Романова И.Б., Айнуллова Д.Г. Налоги и налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

1) за один игровой стол – 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы –

25 000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как про-

изведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложе-

ния, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

В случае если

один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка

налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игро-

вых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется на-

логоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налого-

обложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым

периодом.

Налог, подлежащий уплате

по итогам налогового периода, уплачивается

налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов нало-

гообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой деклара-

ции за соответствующий налоговый период.

Тема 21. Налог на имущество организаций

Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; ино-

странные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации

через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недви-

жимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном

шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Рос-

сийской Федерации.

Объектом налогообложения для российских организаций признается дви-

жимое и недвижимое

имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов

основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгал-

терского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляю-

щих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительст-

ва, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам

основных средств.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,

признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом на-

логообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в

соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвер-

жденным в учетной политике организации.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества ино-

странных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Феде-

рации через постоянные представительства, а также

в отношении объектов не-

движимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельно-

сти данных организаций в Российской Федерации через постоянные представи-

тельства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по

данным органов технической инвентаризации.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от

деления суммы, полученной

в результате сложения величин остаточной стои-

мости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода

и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количе-

ство месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества

иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости

данного

объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, яв-

ляющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять

месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Феде-

рации и не могут превышать 2,2 процента.

Для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрены налого-

вые льготы по

данному налогу.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение

соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налого-

вый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового перио-

да, определяется как разница между суммой налога, и суммами авансовых пла-

тежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого от-

четного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей на-

логовой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого

имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного пе-

риода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого

имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом,

умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщи-

ками в порядке

и сроки, которые установлены законами субъектов Российской

Федерации.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым пла-

тежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего от-

четного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются на-

логоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим нало-

говым периодом.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И

СБОРЫ

Тема 22. Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физи-

ческие лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в

общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут рав-

ную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом пла-

тельщиком налога может быть одно из этих лиц, определяемое между ними

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются

нормативными правовыми актами представительных органов местного само-

управления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Став-

ки налога устанавливаются в следующих пределах:

Стоимость имущества Ставка налога

До 300 тыс. рублей

От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей

Свыше 500 тыс. рублей

До 0,1 процента

От 0,1 до 0,3 процента

От 0,3 до 2,0 процента

Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистра-

ции) объекта налогообложения.

В соответствии с налоговым законодательством определены категории

лиц, освобожденных от уплаты налогов на имущество.

Исчисление налогов производится налоговыми органами.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налого-

выми органами ежегодно не позднее 1 августа. Налоговый орган направляет

налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления

срока платежа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не

позднее 15 сентября и 15 ноября.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не

более чем за три

предыдущих года.

Тема 23. Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица,

обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянно-

го (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в

отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного

срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налоговая база определяется

как кадастровая стоимость земельных участ-

ков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с

земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как

его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося нало-

говым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоя-

тельно на

основании сведений государственного земельного кадастра о каждом

земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве по-

стоянного (бессрочного) пользования.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физиче-

ских лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми

актами

представительных органов муниципальных образований (законами городов фе-

дерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков;

 отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в

составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используе-

мых для сельскохозяйственного производства;

 занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры

жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земель-

ный участок, приходящейся на объект, не относящейся к жилищному фонду и

объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса)

или предоставленных для жилищного строительства;

 предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, ого-

родничества или животноводства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с Налоговым кодексом для определенных категорий нало-

гоплательщиков предусмотрены льготы по данному налогу.

Сумма исчисляется по истечении налогового

периода как соответствующая

налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансо-

вых платежей по налогу) самостоятельно.

Сумма налога (сумму авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате

в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисля-

ется налоговыми органами.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщи-

ками

в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми акта-

ми представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог

и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направ-

ленного налоговым органом.

Темы и планы семинарских занятий

Занятие 1.

Налоговый контроль. Налоговые нарушения и ответственность за их

совершение (1 ч.).

Цель занятия:

рассмотреть и изучить формы проведения налогового контроля;

выяснить состав лиц, привлекаемых к ответственности; назвать общие условия

привлечения к ответственности за налоговые правонарушения; изучить виды

налоговых нарушений и формы ответственности за их совершение.

План семинара:

1. Налоговые правонарушения.

2. Формы вины за налоговые правонарушения и меры ответственности.

3. Налоговые санкции.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(1, ч. 1, 2, с. 78-85).

Контрольные вопросы:

1. Какие предусмотрены санкции за налоговые правонарушения для иностран-

ных юридических лиц – нерезидентов России?

2. Перечислите обстоятельства, исключающие вину организации в совершении

налогового правонарушения?

3. Какие предусмотрены санкции за неуплату или неполную уплату сумм нало-

га в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления

налога?

Занятие 2.

Налог на прибыль организаций (4 ч.).

Цель занятия:

изучить методику исчисления налоговой базы, порядок опреде-

ления доходов и расходов, а также порядок их признания при методе начисле-

ния и при кассовом методе. Научиться исчислять суммы налога и авансовых

платежей, заполнять налоговую декларацию.

План семинара:

1. Порядок определения доходов, их классификация. Расходы, их группировка.

2. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговые и отчетные периоды.

3. Исчисление сумм налога на примере конкретных задач и заполнение налого-

вой декларации.

4. Необходимость ведения налогового учета в соответствии с главой 25 Нало-

гового кодекса.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по

учебным пособиям

(1, ч. 2; 2, с. 221-295).

Контрольные вопросы:

1. Кто является налогоплательщиками налога на прибыль организаций?

2. Каков порядок определения доходов в целях налогообложения прибыли?

3. Каков порядок определения доходов при методе начисления и кассовом ме-

тоде?

4. Как определяется и рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

5. Какие налоговые ставки применяются при исчислении налога?

6. Расскажите

о порядке исчисления налога и авансовых платежей, а также о

сроках и порядке их уплаты.

7. Как уплачивают налог на прибыль иностранные организации, осуществ-

ляющие свою деятельность на территории РФ?

8. Каков порядок составления налоговой декларации по налогу на прибыль?

Занятие 3.

Налог на добычу полезных ископаемых (1 ч.).

Цель занятия:

изучить виды полезных ископаемых, являющихся объектом на-

логообложения, порядок определения налоговой базы, научиться рассчитывать

суммы налога в соответствии с установленными законодательством ставками и

заполнять налоговую декларацию.

План семинара:

1. Изучение налогового законодательства, регламентирующего порядок исчис-

ления данного налога.

2. Определение объектов налогообложения и налоговой базы.

3. Исчисление сумм налога на добычу полезных ископаемых на примере кон-

кретной ситуации.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 345-348; 3, с. 441-450).

Контрольные вопросы:

1. Укажите виды платежей за природные ресурсы.

2. Кто является налогоплательщиками налога на добычу полезных ископае-

мых?

3. Каков порядок определения налоговой базы по налогу на добычу полезных

ископаемых?

4. Какие объекты и недра относятся к федеральным природным ресурсам?

Занятие 4.

Налог на добавленную стоимость (2 ч.).

Цель занятия:

объяснить сущность НДС, научить студентов разбираться в ме-

тодиках расчета налога, определять объекты налогообложения, налоговую базу,

производить налоговые вычеты, исчислять суммы налога, подлежащие уплате в

бюджет.

План семинара:

1. Сущность и методы расчета НДС.

2. Порядок определения объекта налогообложения, налоговой базы. особенно-

сти налогообложения различных видов товаров (работ, услуг). Порядок

применения налоговых вычетов.

3. Исчисление сумм налога на примере конкретных ситуаций.

4. Составление налоговой декларации.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 108-148; 3, с. 174-226).

Контрольные вопросы:

1. Каково экономическое содержание НДС?

2. Что является объектом налогообложения налогом и налоговой базой по

НДС?

3. Какие операции освобождаются от налогообложения?

4. Как устанавливается налоговый период по НДС?

5. Какие ставки налога Вы знаете?

6. Как определяется дата реализации товаров (работ, услуг) в целях налогооб-

ложения?

7. Какую роль

в контроле за правильностью исчисления НДС играют счета-

фактуры?

8. Каков порядок определения сумм НДС, подлежащих уплате в бюджет?

9. В каком порядке и в какие сроки производится уплата налога в бюджет?

Занятие 5.

Акцизы (2 ч.).

Цель занятия:

изучить перечень товаров, которые облагаются акцизами, опре-

делить группы налогоплательщиков, объекты налогообложения, налоговую ба-

зу, порядок исчисления акциза и применения налоговых вычетов, рассмотреть

особенности взимания акцизов.

План семинара:

1. Назначение акцизов, порядок их применения.

2. Определение объектов налогообложения, а также операций, освобождаемых

от налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок применения

ставок.

3. Исчисление акциза. Применение налоговых вычетов.

4. Заполнение налоговой декларации.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 148-172; 3, с. 246-278).

Контрольные вопросы:

1. Как формируется перечень товаров, облагаемых акцизами?

2. Кто является налогоплательщиками акцизов?

3. Какие операции признаются объектом налогообложения?

4. Каким образом определяется налоговая база при реализации подакцизных

товаров?

5. Как устанавливаются налоговые ставки в целях налогообложения подакциз-

ных товаров?

6. Какие суммы включаются в состав налоговых вычетов?

7. В какие сроки и в каком порядке производится исчисление и уплата акциза?

Занятие 6.

Таможенные пошлины (1 ч.).

Цель занятия:

рассмотреть назначение таможенных пошлин, их роль в эконо-

мической политике государства; изучить ставки пошлин и их классификацию, а

также порядок применения.

План семинара:

1. Основные цели таможенных пошлин.

2. Лица, ответственные за уплату таможенных пошлин.

3. Ставки пошлин, их классификация.

4. Методики определения таможенной стоимости товара. Льготы по таможен-

ным пошлинам.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 330-345; 3, с. 475-526).

Контрольные вопросы:

1. Перечислите виды таможенных платежей.

2. Назовите причины применения таможенных пошлин.

3. Какими методами производится определение таможенной стоимости това-

ров?

4. Определите перечень платежей при импорте и экспорте товаров.

5. Как устанавливаются тарифные льготы в отношении товаров?

6. В каком порядке производится начисление, уплата и взимание пошлины?

Занятие 7.

Налог на доходы физических лиц (2 ч.).

Цель занятия:

изучить особенности объектов налогообложения у резидентов и

нерезидентов, учитывать доходы в денежной и натуральной форме, определять

налоговую базу, а также доходы, не подлежащие налогообложению, изучить

виды налоговых вычетов и порядок их применения, научиться исчислять сум-

мы налога.

План семинара:

1. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Определение налоговой

базы при различных видах доходов.

2. Порядок применения налоговых вычетов по налогу.

3. Исчисление сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по различным став-

кам налога.

4. Налоговая декларация.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 172-204; 3, с. 282-313).

Контрольные вопросы:

1. Кто является налогоплательщиками налога на доходы физических лиц?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на доходы физических

лиц?

3. Назовите налоговый период по данному налогу.

4. Какие виды доходов не подлежат налогообложению?

5. Какие виды налоговых вычетов Вы знаете?

6. Расскажите об особенностях исчисления налога индивидуальными предпри-

нимателями

и лицами, занимающимися частной практикой.

7. Кто и в какие сроки должен представлять налоговую декларацию?

8. Как устанавливаются налоговые ставки по налогу на доходы физических

лиц?

9. Каков порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц?

Занятие 8.

Специальные налоговые режимы (4 ч.).

Цель занятия:

рассмотреть общие представления о специальных налоговых

режимах. Изучить порядок налогообложения по налогам, относящимся к дан-

ному виду налогообложения.

План семинара:

1. Единый сельскохозяйственный налог. Определение элементов налогообло-

жения. Исчисление налога. Налоговая декларация.

2. Упрощенная система налогообложения. Порядок ее применения. Исчисле-

ние сумм налога.

3. Единый налог на вмененный доход. Порядок применения налога, исчисле-

ние налога, налоговая декларация.

Вопросы семинарского занятия могут быть изучены по учебным пособиям

(2, с. 307-327; 3, с. 574-594).

Контрольные вопросы

1. На какие виды организаций распространяется действие упрощенной систе-

мы налогообложения?

2. Что является объектом налогообложения единым налогом в упрощенной

системе налогообложения?