Ричард Л. Дернберг. Международное налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
359
Доход в виде процента правила определения источника Interest income,
source of income rules 74-75 '
Доход иностранной базовой компании Foreign base company income
См. Контролируемая иностранная корпорация (CFC)
Доход иностранной базовой компании от продаж Foreign base company
sales income
См. Контролируемая иностранная корпорация (CFC)
Доход от торговли или хозяйственной деятельности Trade or business
income
См. Ведущий торговлю или хозяйственную деятельность
Доход от транспортных услуг Transportation income 61-62
чЗакон о налогообложении иностранных инвестиций в недвижимость
Foreign Investment in Real Property Tax Act (FIRPTA)
См. Недвижимость США
Закон о практике иностранной коррупции Foreign Corrupt Practices Act
314-316
Зарубежные американцы Overseas Americans
См. также Американские граждане
Исключение для заработанного за рубежом дохода Foreign earned
income exclusion 124-126
Исключение стоимости жилья Housing cost exclusion 126-127
Зарубежный филиал американской корпорации Foreign branch of domestic
corporation
Возмещение убытков Recapture of losses 169
Декларирование дохода Reporting income, of 28-29
Избавление от налога Tax sparing 119-120
3
6
Индивидуальная собственность за исключением товара, имеющегося в
наличии Personal property other than inventory, source of income rules 80-85
Индивидуальные услуга Personal services Источник дохода Source of
income 76-78 Торговля или хозяйственная деятельность Trade or
business 40-41
Иностранная валюта Foreign currency
Валюта функционирования Functional currency 145-147
Влияние инфляции Inflation, relation to 243; 246-255
Дебиторская и кредиторская задолженность Accounts receivable and
payable 251-253
Долговые инструменты Debt instruments 249-251
Зарубежные филиалы Foreign branches 257-259
Иностранные корпорации Foreign corporations 259-260
Иностранный налоговый кредит Foreign tax credit 259-260
Метод перевода [валюты в доллары США] Translation method 257-260
Метод сделок Transaction method 247-255
Недолговые активы Non-debt asset 251;
Обменные курсы Exchange rates 241
Операция в рамках статьи 988 Section 988 transaction 247-248
Подход к физическим лицам Individuals, treatment of 255-256
Правомочный хозяйственный субъект Qualified business unit 245-247
Приобретение и распоряжение иностранной валютой Foreign
currency, acquisition and disposition 248-249
Рассмотрение доходов и прибылей Earnings and profits, treatment of 259-260
Рынки иностранной валюты Foreign exchange markets 241
Форвардные, фьючерсные и опционные контракты Forward, futures
and option contracts 253-254
Xe™
ПРИб
Т
ИЛИ
Убипм
Character
of
*** or loss 242-244 леджирование
Hedging 254-255
Хеджевые сделки Hedging transactions 254-255
лГеГсо;:
г
Гп
См. Контролируемая иностранная корпорация (CFC)
.Г
ании
Foreign
base
co
~*
иностранная корпорация, Доход Subpart F.
Иностранные инвестиция Foreign investment
Влияние налоговой системы Impact of tax system 22-24 См.
также Недвижимость США United States real property
Иностранные корпорации Foreign corporations
Занятый торговлей или хозяйственной деятельностью Engaged in
trade or business 38-41
Инвестиции в недвижимость США, налогообложение Investment in
United States real property, taxation of
См. Недвижимость США
Контролируемые
См. Контролируемая иностранная корпорация (CFC)
Налогооблагаемость Taxability 38
Передачи удорожавшей собственности Transfers of appreciated property to
264-274
Иностранные лица, физические я юридические Foreign persons
См. Иностранные корпорации, нерезиденты — иностранные граждане
Иностранные личные холдинговые компании Foreign personal holding
companies 234-236
Иностранные экономические процессы Foreign economic processes
См. Иностранные экспортные компании
Иностранные экспортные компании (ИЭК) Foreign sales corporations
Общие положения 278-280
Генеральное Соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ), история
General Agreement on Tariffi and Trade (GATT) 279
Доход, связанный с экспортом Export-related income 281-282
Иностранная валовая коммерческая выручка Foreign trading gross
receipts 282
Иностранное присутствие Foreign presence 281-284
Иностранное управление Foreign management 282
Иностранный коммерческий доход Foreign trade income 282
Мелкие ИЭК Small FSC's 291-292
Налогообложение Taxation 284-291
Неосвобожденный от налога иностранный коммерческий доход Non
exempt foreign trade income 289-290
Обмен информацией Exchange of information 280-281
362
Ограничения иностранного налогового кредита
Foreign tax credit
limitations 289-290
Организационные требования Organizational
requirements 280-281
Освобожденный от налога иностранный коммерческий доход Exempt
foreign trade income 284-285
Правила административного установления цен Administrative pricing
rules 285-290
Правила установления цен Pricing rules 284-290
Правомочная юрисдикция Eligible jurisdiction 279-281
Предъявляемые требования Qualification 280-281
Прямые иностранные затраты Foreign direct costs 283-284
Экономические процессы за пределами США Foreign economic
processes 282-284
Экспортная собственность Export property 281-282
Установление цен "на расстоянии вытянутой руки" Arm's length
pricing 283-284
Иностранный заработанный доход Foreign earned income
См. Зарубежные американцы
Иностранный коммерческий доход Foreign trade income
См. Иностранные экспортные компании
Иностранный налоговый кредит Foreign tax credit
Общие положения 128-171 Американские убытки
U.S. losses 169
SSSTSST?™
R
■«-■«
*** Financial services basket 156-157 тва
Stu
Mnng income basket 156-157
363
"Корзина пассивного дохода" Passive income basket 157.159
Косвенный налоговый кредит Indirect tax credit 143-151
"Корзина дивиденда сг 902 неконтролируемой корпорация
Noncontrolled
section 902 corporations 162-164 t~unn nonconiroued
Кредитуемые налоги Creditable taxes 135-143
Налоги вместо подоходного налога Taxes in lieu of income taxes 142-143
[Налоговые] льготы Rebates 139
Налогоплательщик, играющий две роли Dual capacity taxpayer 140-142
Нераспределенная прибыль после 1986 г. Post-1986 undistributed
earnings 147
"Общая или остаточная "корзина" Overall or residual basket 156
Ограничения для раздельных "корзин" Separate basket limitations 155-166
Ограничение "по странам" Per country limitation 154-155
Ограничения на Limitations on 151-171
Ограничение "обобщающего" метода Overall limitation 153-154
Перенесение и отнесение назад Carryover and carryback 153
Поглощающий налог Soak-up tax 139-140
Правила об источнике [дохода] Source rules 170-171
Правила сквозной проверки "Look-through" rules 164-166
Право на использование Eligibility 134-135
Размер налога, считающегося уплаченным Deemed paid amount 143-151
Прямой кредит Direct credit 143
Списание полученных дивидендов Dividends received deductions,
relationship to 143-151
Списание, вместо Deduction, in lieu of 132-134
Специфическая экономическая выгода Specific economic benefit 140-142
Субсидии Subsidies 139
Требования к минимальному пакету акций Ownership requirements
145-146
Убытки в результате международных бойкотов International boycott,
loss as a result of 312-313
Убытки от международного терроризма International terrorism, loss as
a result of 134
Формула суммирования дивиденда и уплаченного с него
подоходного налога Gross up formula 147-149 Эффект
договоров Treaties, effect of 171
Исключевие из иностранной, дохода Foreign income exclusion 125-126
Исключение процентов с портфельных инвестиций Portfolio interest
exclusion 47-49
364
365
Имение етоимоеп. жилья Housing cost «elusion 126-127
Конвенции об избежании двойною налогообложения Conventions for the
avoidance of double taxation
См. Договоры
Контролируемая иностранная корпорация (CFC) Controlled foreign
corporation (CFC)
Американский акционер U.S. shareholder 213-215
Доход иностранной базовой компании, Foreign base company income
См. Доход Subpart F
Доход от страхования Insurance income 226
Доход Subpart F Subpart F income
Арендная плата и роялти Rents and royalties 218-219
Доход иностранной базовой компании от продаж Foreign base
company sales income 219-223
Доход иностранной базовой компании от оказания услуг Foreign
base company services income 223-224
Доход иностранной личной холдинговой компании Foreign
personal holding company income 217-219
Доход от страхования Insurance income 226
Доход от нефти и газа Oil and gas income 224
Доход от перевозок Transportation income 224
Инвестирование в американскую собственность Investment in U.S.
property 226-229
Исключение для местного присутствия Local presence exception
218-219
Межфирменный долг Intercompany debt 218-219
Общие положения 216-225
Правило de minimis De minimis rule 225-226
Распределение списаний Deductions, allocation of 224-225
Связанные стороны Related persons 218-220
Составные части Elements 216-217
ог^ТГоТ
В
аме
Р
иканс
*У° собственность Investment in U.S. ршрепу
226-229
И н о с т р а н н а „ a ™ ™ ^
к р £ д а т
^ ^ ^ ^ ^ ^ контроль
американскими акционерами Control by U.S. shareholders
Обзор Overview 212-213 Определения Definitions 213-215
Освобождающие положения Relief provisions 225-226 Правила
связывания Attribution rules 214-215 Правила сквозной проверки
"Look-through
1
' rules 230-231 Правила об источнике дохода для
ограничения иностранного налогового кредита Source rules for
foreign tax credit limitation 230-231 Поправки к базе акционерного
капитала Stock basis, adjustments to
Связанные с CFC положения:
Пассивные иностранные корпорации Passive foreign corporations
232-240
Положения налога на накопленную прибыль Accumulated
earnings tax provisions 234
Положения о налоге на личную холдинговую компанию
Personal holding company tax provisions 234-236 Положения о
пассивной иностранной инвестиционной компании Passive
foreign investment company provisions 236-237 Прибыли от
продажи определенных акций Gains from certain stock sales
232-234
Списания, распределение Deductions, allocation of 224-225
Считающееся проведенным распределение дивидендов Deemed
distributions 215-216
Требования Requirements for shareholders,
См. Доход Subpart F
Участие в бойкоте Boycott cooperation 313-314
Корпорации во владениях Possessions corporations
Общие правила 293-304
Доход от неосязаемой собственности Intangible property income 297-304
Избрание распределения затрат Cost-sharing election 299-301
Иностранный налоговый кредит Foreign tax credit Ml Метод
дробления прибыли Profit split method 301-302 Налогообложение
Taxation 295-297 Общие положения 293-295
Основные требования 293-295 „„:ui»
e
?O7 104
Передачи неосязаемой собственности Transfers of mtang.bles 297 304
Соответствие требованиям Qualification IW
366
Требование значительного хозяйственного присутствия Significant
Удовлетворяющий условиям инвестиционный доход из впадений
Quaufied possessions source investment income 296-297
Коррупция Bribery
См. Положения об иностранной коррупции
Косвенный налоговый кредит Indirect tax credit См.
Иностранный налоговый кредит
Кредит на считающиеся уплаченными налоги Deemed paid tax credit См.
Косвенный налоговый кредит
Кредитуемые иностранные налоги Creditable foreign taxes 135-143
Ликвидация корпораций Liquidation of corporations 262-263, 269-270, 275-276
Лицензирование неосязаемой собственности Licensing intangible property
См. Неосязаемая собственность, передача или использование
Личные холдинговые компании Personal holding companies 234-236
Международная продажа товаров International sale of goods
См. Иностранные экспортные компании, Правила об источнике дохода,
Установление трансфертной цены
ожевие
' International tax.
Международная торговля International trade
Экономика Economics 20 Экономический
рост Growth 20
Международные бойкоты International boycotts
Вторичный бойкот Secondary boycotts 305 307
Е
Р
~ Т
О Н Н Ы Й дела
^criminatory refusals to do
and rnsurance arrangements 310-311
Непосредственно связанные [с участие
SpecificaUy attributable taxes and income
Обзор 305-307 Общие положения 305-
314
Обязанность отчитываться Reporting requirements 306-307 Понятие
согласия участвовать в бойкоте Agreement, concept of 307-308 Потери
иностранного налогового кредита Foreign tax credit loss 313 Потеря
налоговых выгод Loss of tax benefits 311-314 Поощрительные
премии "Grease" payments 315-316 Предположения о
распространении компрометации участием в бойкоте [на всю
деятельность] Presumptions extending taint of cooperation 311-313
Связанные стороны Related persons 311-312 Третичные
бойкоты Tertiary boycotts 306 Участие в бойкоте Boycott
cooperation 307-308 Явно отдельные и отличимые операции
Clearly separate and identificable operations 311-313
Международные свободные от налога сделки International tax-free
transactions
Акцизный сбор Excise tax 274
Исключение для активной торговли или хозяйственной деятельно-
сти Active trade or business exception 265-268 Исключение для
акций или ценных бумаг Stock or securities exception 268-269
Ликвидации Liquidations 262-263, 269-270, 275-276
Нематериальные активы Intangible assets 270-273
Обзор 261-264
Реорганизации Reorganizations 262-264; 275-276 Передачи,
подпадающие под ст. 351 Section 351 transfers 262-267 Правила
возмещения убытка филиала Branch loss recapture rules m-u* Прочие
сделки, кроме сделок, совершаемых вне страны Non-outbound
transactions 274-276 Экспортные сделки Outbound transactions 264-
2/4
Межфирменное ценообразование Intercompany pricing
См. Определение трансфертной иены
Доход Subpart F Subpart F income 313-3 и
fS*"
МеЖДУНарОДНОГО
бойкотирования International boycott
™ "
Д
°
ХОД
368 369
Мелкая иж^анная экспортная корпорация Small foreign sales
corporations
См. Иностранные экспортные корпорации
Модели Договоров о подоходном налоге Model tax treaties
См. Договоры о подоходном налоге
Наличный товар, находящийся в собственности Inventory property
Частично полученный из зарубежной страны Derived partly from
foreign country 80-81
Налог на дарение Gift tax
Договоры Treaties 333-334
Исключения Exclusions 329
Налогооблагаемые передачи Taxable transfers 328-329
Расчеты Computation 329-330
Налог на накопленную прибыль Accumulated earnings tax 234
Налог на передачу наследства через поколение Generation-skipping tax
Договоры Treaties 333-334
Кредиты Credits 333
Освобождение от налога и списания Exemptions and deductions 332
Передачи Transfers 331-332
Расчеты Computation 333 Налог на передачу
собственности по наследству Estate tax
Общие положения 318-328
Договоры Treaties 333-334
Кредиты Credits 327-328
Местопребывание Residency 318-322
Расчет Computation 326-327
Списания Deductions 325-326
Суммарная стоимость собственности умершего Gross estate 322-325
Налог иа прибыли филиалов Branch profits tax 32-33
Общие положения 52-56
Положения договора Treaty provisions 114
Процент Interest 54-56
Эквивалентная дивидендам сумма Dividend equivalent amount 52-54
Налоги вместо подоходных налогов, предоставление кредита Taxes in lieu of
income taxes, credit for 142-143
Налоговая беспристрастность Tax neutrality 22-24
Налоговая юрисдикция Jurisdiction to tax
Американские налогоплательщики U.S. taxpayers 28-29
Иностранные налогоплательщики Foreign taxpayers 30-33
Общие положения 24-27
Налоговое убежище Tax havens
См. Treaty shopping
Налоговый кредит Tax credit
См. Иностранный налоговый кредит
Налогообложение иностранных правительств Foreign governments, taxation
of 62-64
Национальная беспристрастность National neutrality 22-23
Национальная экспортная корпорация (НЭК) (Domestic International Sales
Corporation — DISC)
См. Иностранные экспортные компании
Недвижимость в США U.S. real property
Договоры Treaties 109-110
Контрольные даты Determination dates 60
Обмен собственности Exchange of property 61
Определения Definitions 58-61 . .
Положения о необлагаемом налогом обмене Nonrecogmtion protons 61
Правило сквозной проверки "Look-through" rule 59-60 Распоряжение
Dispositions 58-61
Удержание поступлений [у источника] Withholds of proceed* 68-69
Холдинговая корпорация, владеющая недвижимостью в США и.ь.
real property holding corporations 59-61 Эксплуатационный доход
Operational income 56-58
370 371