Реферат - Налоги. Налоговая система в Украине

Подождите немного. Документ загружается.

Содержание:

1) Введение.

2) Понятие и сущность налогов.

3) Функции налогов.

a) Регулирующая

b) Стимулирующая

c) Распределительная

d) Фискальная

4) Классификация налогов.

a) Классификация налогов в зависимости от уровня государственных структур их

устанавливающих.

b) Классификация налогов по форме налогообложения.

c) Классификация налогов по экономическому содержанию.

d) Классификация налогов по способу взимания.

5) Налоги Украины.

a) Общегосударственные налоги и сборы.

b) Местные налоги и сборы.

6) Заключение.

7) Список литературы.

Введение

Исторически налоги являются наиболее давней формой финансовызх отношений

между государством и членами общества с целью создания общегосударственного

централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения

государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в

государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые

фонды. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с

момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного

устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном

цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой

сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического

воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на

состояние научно-технического прогресса. Налоги известны давным-давно, еще на заре

человеческой цивилизации. Их появление связано с самыми первыми общественными

потребностями.

Система налогообложения Украины представляет собой совокупность налогов, сборов,

других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды,

взимаемые в установленном порядке.

Осуществляя воздействие на экономику, государство, как правило, преследует

следующие основные цели:

• достижение постоянного устойчивого экономического роста;

• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;

• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;

• обеспечение определенного минимального уровня доходов населения;

• создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь

пенсионеров, инвалидов, многодетных;

• равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти

сбалансированное соотношение — это и есть главное в экономической политике

государства.

Основным инструментом государственного регулирования является налоговая политика

и финансовое воздействие на частное предпринимательство.

При помощи сугубо экономических регуляторов, свойственных рыночному хозяйству:

налогообложения, кредитования, инвестирования, государство побуждает принимать

желаемые варианты хозяйственной деятельности, удовлетворяющие общественные

потребности.

Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и

ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения,

государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в

Украине.

Понятие и сущность налогов.

Налоги являются важнейшим звеном финансовых отношений в обществе и как форма

финансовых отношений возникают одновременно с возникновением государства. С

развитием товарно-денежных отношений налогообложение совершается в основном в

денежной форме. Налоги представляют собой обязательные платежи юридических и

физических лиц в бюджет. Их экономический смысл – это финансовые отношения между

государством и плательщиками налогов с целью создания общегосударственного

централизованного фонда денежных средств, необходимых для выполнения государством

своих функций.

В финансовой терминологии употребляется пять терминов, которые отображают

платежи государству – плата, отчисления, взносы, налоги, сборы. Причем в отдельных

случаях плата и отчисления выступают как тождественные налогам понятия.

К общегосударственным налогам относятся налог на добавленную стоимость,

акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор,

государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников

транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы,

плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение

окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и

содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации

последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости населения, в Фонд

социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины "

О системе налогообложения" (редакция от 02.02.94 г.).

Функции налогов

Регулирующая

Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях:

- регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. Оно состоит главным

образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных актов,

определяющих взаимоотношения действующих на рынке лиц, прежде всего

предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы,

постановления, инструкции государственных органов, регулирующие взаимоотношение

товаропроизводителей, продавцов и покупателей, деятельность банков, товарных и

фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок

проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление

государственного регулирования рынка непосредственно с налогами не связано;

- регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в

условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в

обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-

экономических методах воздействия государства на интересы людей,

предпринимателей с целью направления их деятельности в нужном, выгодном обществу

направлении.

Таким образом, развитие рыночной экономики регулируется финансово-

экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения,

маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета

капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления

народнохозяйственных программ и т.п. Центральное место в этом комплексе

экономических методов занимают налоги.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия

налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для

ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению

актуальных для общества проблем.

Стимулирующая

С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический

прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение

производства и др. Стимулирование технического прогресса с помощью налогов

проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое

перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного

потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других

освобождается от налогообложения.

Распределительная

Или, вернее, пере распределительная. Посредством налогов в государственном

бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение

народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных,

финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-

технических, экономических и др.

С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и

предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и

социальной инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие и фондоемкие отрасли с

длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие

отрасли, электростанции и др.

Пере распределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный

социальный характер. соответствующим образом построенная налоговая система

позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в

Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления

прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета

средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от

налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

Фискальная

Наконец, последняя функция налогов - фискальная, изъятие части доходов

предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и

той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников

доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они

недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука,

театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.

Указанное разграничение функций налоговой системы носит условный

характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

Классификация налогов.

Классификация налогов в зависимости от уровня государственных структур их

устанавливающих.

В зависимости от уровня государственных структур, которые устанавливают налоги, они

делятся на общегосударственные и местные.

Общегосударственные налоги устанавливают вышестоящие органы власти, их

взыскание является обязательным на всей территории страны, независимо от того, в какой

бюджет (государственный или местный) они зачисляются. В соответствии с их

распределением между звеньями бюджетной системы общегосударственные налоги

делятся на три группы: доходы Государственного (центрального) бюджета, доходы местных

бюджетов и доходы, которые распределяются между Государственным и местными

бюджетами. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы может иметь

постоянный нормативный характер, заведомо установленный законодательными актами, а

может осуществляться в форме бюджетного регулирования, если отчисления в местны

бюджет проводятся по ежегодным дифференцированным нормативам в зависимости от

потребностей того или иного местного бюджета.

Местные налоги устанавливаются местными органами власти и управления. Возможны

различные варианты установления местных налогов. Во-первых, в виде надбавок к

общегосударственным налогам. Уровень надбавки определяют местные органы

соответственно установленным ограничениям. Во-вторых, введение местных налогов по

перечню, который устанавливается вышестоящими органами власти. Выбор налогов

осуществляется местными органами. В-третьих, возможное внедрение местных налогов на

усмотрение местных органов без любых ограничений со стороны центральной власти.

Классификация налогов по форме налогообложения.

По форме налогообложения все налоги делятся на две группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно относительно плательщиков, их

размер зависит от масштабов объекта налогообложения. Прямые налоги оказывают

содействие такому распределению налогового бремени, при котором больше платят те

члены общества, которые имеют большие доходы. Такой принцип налогообложения

большинством экономистов мира считается наиболее справедливым. Вместе с тем форма

прямого налогообложения требует и сложного механизма взыскания налогов, так как

возникают проблемы учета объекта налогообложения и уклонения от уплаты. Поэтому,

несмотря на «справедливость» (в кавычках не потому, что это сомнительно, а тому, что не

существует абсолютной справедливости) прямых налогов, налоговая система не может

ограничиваться только ими. Это был бы однобокий подход, который губителен для любой

системы.

Косвенные налоги устанавливаются в ценах товаров и услуг, их размер для отдельного

плательщика прямо не зависит от его доходов. Подчеркну, только прямо, так как поскольку

косвенные налоги включаются в цены, то их платит в абсолютном размере больше тот, кто

больше потребляет, а больше потребляет тот, кто имеет большие доходы.

Историческое развитие системы налогообложения привело к постепенному

размыванию четких отличий между прямыми и косвенными налогами. Универсальные

формы косвенных налогов – акцизов при перенесении их взыскания из сферы реализации

в сферу производства имеют много признаков прямого налогообложения, прежде всего

четко определенный объект налогообложения – объем оборота или добавленную

стоимость. При этом объекты налогообложения частичного совпадают: прямая форма –

налог на прибыль и косвенная форма – налог на добавленную стоимость, часть которой

составляет та же прибыль.

Классификация налогов по экономическому содержанию.

По экономическому содержанию объекта налогообложения налоги делятся на три

группы: налоги на доходы, потребление и имущество. Налоги на доходы взимаются с

доходов физических и юридических лиц. Непосредственными объектами налогообложения

являются заработная плата и прочие доходы граждан, прибыль или валовой доход

предприятий. Налоги на потребление платятся не при получении доходов, а при их

использовании. Они взимаются в форме косвенных налогов. Налоги на имущество

устанавливаются относительно движимого или недвижимого имущества. В отличие от

налогов на потребление, которые платятся только один раз – при купле, налоги на

имущество взимаются постоянно, пока имущество находится в собственности.

Классификация налогов по способу взимания.

По способу взыскания различают два вида налогов – раскладные и окладные.

Раскладные налоги сначала устанавливаются в общей сумме соответственно

потребностям государства в доходах, потом эту сумму раскладывают на отдельные части

по территориальным единицам, а на низшем уровне – между плательщиками. Это

исторически первая форма взыскания налогов. Окладные налоги предусматривают

установление сначала ставок, а затем и размера налога для каждого плательщика в

отдельности. Общая величина налога формируется как сумма платежей отдельных

плательщиков.

Налоги Украины.

Общегосударственные налоги и сборы.

Прямые налоги.

а) налог на прибыль предприятий

в механизме взыскания налога на прибыль учтены особенности налогообложения

операций особого вида и отдельных плательщиков. Это:

1. Нерезиденты – юридические лица и субъекты предпринимательской

деятельности, которые не имеют статуса юридического лица (филиала,

представительства и т.п.), с местонахождением за пределами Украины, которые