Реферат - Налоги. Налоговая система в Украине

Подождите немного. Документ загружается.

созданы и осуществляют свою деятельность. соответственно законодательству

другого государства

2. Производители сельскохозяйственной продукции (кроме предприятий, основной

деятельностью которых есть производство и реализация продукции цветочно-

декоративного растениеводства, меховых товаров, ликероводочных изделий и т.п.).

3. Неприбыльные учреждения и организации. К ним относятся: органы государственной

власти и местного самоуправления, а также созданные ими организации, которые

содержатся за счет средств бюджетов; благотворительные фонды и организации;

пенсионные фонды; кредитные союзы; религиозные организации; другие, деятельность

которых не предусматривает получения прибыли.

4. Налогообложение дивидендов. Плательщик налога на прибыль, который

выплачивает дивиденды своим акционерам, начисляет и удерживает налог на дивиденды

по ставке 30 % от начисленной суммы этих выплат. Налог на дивиденды начисляется и

выплачивается независимо от того, является ли эмитент налогоплательщиком на прибыль,

имеет ли льготы относительно этого налога. Указанный налог вносится в бюджет к/или

одновременно с выплатой дивидендов.

5. Налогообложение операций с долговыми требованиями и обязательствами

Налогоплательщики не включают в состав валовых доходов средства и имущество,

которые не подлежат налогообложению и которое они привлекли в связи с:

– получением финансовых кредитов, а также возвращением суммы финансовых

кредитов дебиторами;

– привлечением их на депозит (вклад), получением суммы депозита (вклада);

– привлечением имущества на основании договора лизинга (аренды), концессии,

комиссии, хранения (без передачи права собственности на имущество).

6. Налогообложение доходов от страховой деятельности. Такие доходы облагаются

налогами по ставке 3 % от суммы валового дохода резидента–страхователя (кроме

страхования жизни). В состав валового дохода включаются страховые взносы, страховые

платежи или страховые премии, за исключением суммы валовых взносов, переданных в

перестрахование, полученных (начисленных) страхователями по договорам страхования и

перестрахования на территории Украины или за ее пределами

7.Урегулирование сомнительной безнадежной задолженности. Налогоплательщик

(продавец товаров, работ, услуг, в том числе банк) имеет право уменьшить валовой доход

на стоимость отгруженных товаров, если покупатель этих товаров задерживает оплату их

стоимости без согласования с плательщиком

8. Налогообложение операций с расчетами в иностранной валюте. Доходы фирмы в

иностранной валюте пересчитываются в гривны по официальному курсу НБУ и

учитываются в балансе по этому курсу до конца отчетного периода

б) подоходный налог с граждан

Подоходный налог с граждан является впечатлительным инструментом налоговой

политики. Как источник доходов бюджетов этот налог твердо выполняет фискальную

функцию.

Порядок вычисления и уплаты подоходного налога регулируется Декретом Кабинета

Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 (с изменениями и дополнениями) «О

подоходном налоге с граждан».

Общий порядок определения подоходного налога с граждан имеет такой вид:

ПН = (СНД – СУ)



СтПН,

где: ПН – подоходный налог;

СНД – совокупный налогооблагаемый доход без учета сумм, которые не включаются в

него;

СУ – суммы уменьшения;

СтПН – ставки подоходного налога.

в) налог с владельцев транспортных средств и других самоходных механизмов

Денежные средства, которые поступают от взыскания налога, направляются на

финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержание автомобильных

путей общего пользования, проведение природоохранных мероприятий на

водохранилищах. Налог перечисляется в бюджеты местного самоуправления Порядок

исчисления и уплаты налога на транспортные средства регулируется Законом Украины «О

налоге с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов» от

18 февраля 1997 г.

г) налог на недвижимое имущество (недвижимость)

В Законе Украины «О системе налогообложения» предусмотрен налог на недвижимое

имущество субъектов хозяйствования. Законодательные акты относительно указанного

налога пока что не приняты.

Цель введения названного налога – обеспечить сбалансирование доходов и затрат

бюджета государства и оказывать содействие повышению эффективности использования

недвижимости субъектами хозяйствования.

д) налог на землю

Плата за землю введена с целью формирования ресурсов для финансирования:

– мероприятий по рациональному использованию и охране земли, повышению

плодородия грунтов;

– возмещения собственникам земли и землепользователям затрат, которые связаны с

ведением хозяйства на землях худшего качества;

– развития инфраструктуры населенных пунктов.

Порядок исчисления и уплаты налога на землю регулируется Законом Украины «О

плате за землю» от 19.06.1996 г. и дальнейшими дополнениями к нему.

Косвенные налоги.

а) налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС) доминирует среди косвенных налогов, которые

поступают в бюджет

Налог на добавленную стоимость был введен в Украине с 1 января 1992 г. согласно

закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 20 декабря 1991 г. Декрет

Кабинета Министров Украины «О налоге на добавленную стоимость», который начал

действовать с 1993 г., был подписан 26 декабря 1992 г. С учетом дополнений и изменений,

которые вносились в последующих периодах, указанный декрет регламентировал порядок

вычисления и уплаты НДС на протяжении 1993–1997 гг. (до 1 октября 1997 г.).

С 1 октября 1997 г. порядок вычисления и уплаты НДС регламентируется Законом

Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 3 апреля 1997 г. К сожалению,

налоговое законодательство относительно НДС очень нестабильно. Так, только со времени

принятия указанного Закона и к введению его в действие было принято четыре закона,

которые вносило изменения относительно НДС.

б) акцизный сбор

Акцизный сбор – это косвенный налог, который устанавливается на подакцизные

товары и включается в их цену.

Акцизный сбор исчисляется по ставкам, которые определяются в двух вариантах:

– в твердых суммах с единицы реализованного товара;

– по ставкам в процентах к обороту с продажи товаров.

в) таможенная пошлина

Таможенная пошлина – вид косвенного налога, который взимается с товаров, которые

перемещаются через таможенную границу Украины.

Таможенная пошлина – как и другие налоги, выполняет фискальную и регулирующую

функции и имеет определенное политическое значение.

В Украине применяются такие виды таможенной пошлины:

—специфическая, которая начисляется в денежном измерении на единицу товаров;

—адвалорная – начисляется в процентах к таможенной стоимости товаров;

—комбинированная – объединяет названные виды таможенного обложения;

—ввозная – начисляется на товары и другие предметы за ввоз этих товаров на

таможенную территорию Украины;

—вывозная – начисляется на товары за их вывоз с таможенной территории Украины;

—сезонная – применяется на отдельные виды товаров на срок не более 4-х месяцев с

момента ее установления;

—антидемпинговая – применяется в случае ввоза на таможенную территорию товаров,

и является объектом демпинга, который приносит вред национальному

товаропроизводителю; вывоза за границы таможенной территории товаров по цене

существенно меньшей относительно цен других экспортеров подобных или конкурирующих

товаров;

—компенсационная – ввоза на таможенную территорию товаров, которые являются

субсидированного импорта, который приносит вред национальному товаропроизводителю;

вывоза за границы таможенной территории товаров для производства, переработки,

продажи или потребления которых назначалась субсидия, если такой вывоз приносит вред

государству;

—специальная – применяется для защиты украинских товаров в общем; для защиты

национального товаропроизводителя, когда товары ввозятся на таможенную территорию

Украины в объемах или на условиях, которые могут принести вред национальному

товаропроизводителю.

Платежи за ресурсы и др. обязательные платежи.

а) сбор за спец использование природных ресурсов

Сбор за специальное использование природных ресурсов включает плату за:

а) специальное использование водных ресурсов;

б) специальное использование недр для добычи полезных ископаемых;

в) специальное использование лесных ресурсов и пользование участками лесного

фонда;

г) специальное использование диких животных, рыбных и других водных живых

ресурсов;

д) специальное использование недр в целях, не связанных с добычей полезных

ископаемых.

Они внедрены с целью увеличения заинтересованности субъектов

предпринимательской деятельности в рациональном использовании природных ресурсов.

б) сбор за геолого-разведывательные работы, выполненные за счет

государственного бюджета

Этот сбор является формой реализации экономического механизма возмещения затрат

на поиски и разведку полезных ископаемых и создания источника средств для

финансирования дальнейших работ по воспроизводству и развитию минерально-сырьевой

базы Украины.

в) государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины на территории Украины являются

физические и юридические лица за совершение в их интересах действий и выдачу

документов, имеющих юридическое значение, уполномоченными органами.

г) плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской

деятельности

С целью определения порядка патентования торговой деятельности за наличный

расчет, а также с использованием других форм расчетов и кредитных карточек,

деятельности в сфере торговли иностранной валютой и по предоставлению услуг в сфере

игорного бизнеса и бытовых услуг, которая ведется субъектами предпринимательской

деятельности, установлена плата за торговый патент на некоторые виды

предпринимательской деятельности.

Торговый патент – это государственное свидетельство, которое удостоверяет право

субъекта–предпринимателя осуществлять определенные виды предпринимательской

деятельности.

д) сбор за использование радиочастотного ресурса Украины

Верховная Рада Украины 1 июня 2000 года одобрила Закон Украины № 1770-111 "О

радиочастотном ресурсе Украины", который, как указано в преамбуле, определяет

правовые, организационно и экономические принципы управления и использования

радиочастотного ресурса Украины, а также права и обязанности пользователей

радиочастотного ресурса е) единый сбор

Единый сбор устанавливается относительно транспортных средств отечественных и

иностранных владельцев, которые пересекают государственную границу Украины, и

взимается за осуществление в пунктах пропуска через государственную границу Украины в

соответствии с законодательством Украины таможенного при транзите грузов и

транспортных средств, санитарного, ветеринарного, фитосанитарного, радиологического и

экологического контроля грузов и транспортных средств, за проезд транспортных средств

по автомобильным дорогам Украины и за проезд автомобильных транспортных средств с

превышением установленных размеров общей массы, осевых нагрузок и (или) габаритных

параметров.

Единый сбор перечисляется в Государственный бюджет Украины в полном объеме.

ж) фиксированный сельскохозяйственный налог

Плательщики фиксированного сельскохозяйственного налога перечисляют средства на

отдельный счет Казначейства Украины.

Взносы в целевые фонды.

а) взносы на общеобязательное государственное социальное страхование (ОГСС)

С 2001 г. согласно законам Украины «Об общеобязательном государственном

социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами,

обусловленными рождением и погребением», «Об общеобязательном социальном

страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания,

которые повлекли за собой потерю трудоспособности», «Об общеобязательном

государственном страховании на случай безработицы» вместо сборов на обязательное

социальное страхование, в том числе на случай безработицы, введены взносы на ОГСС в

такие фонды, как: Фонд ОГСС по временной потере трудоспособности, Фонд ОГСС на

случай безработицы, а с 01.04 2001 г. – Фонд ОГСС от несчастных случаев.

б) взносы на общеобязательное пенсионное страхование

Главным источником доходов Пенсионного фонда является взнос на обязательное

государственное пенсионное страхование. Порядок определения взносов установлен

Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от

26 июня 1997 года и изменениями, внесенными в этот закон

в) сбор в Фонд по осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской

катастрофы и социальной защите населения

Законом Украины «О системе налогообложения» предусмотрен сбор в Фонд по

осуществлению мер по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной

защите населения.

Однако начиная с 01.01.1999 г. взимание сбора в Фронд Чернобыля было

приостановлено на основании Указа Президента Украины от 07.08.1998 г. № 857-98 «О

некоторых изменениях в налогообложении». В данный момент расходы Фонда переданы в

бюджет.

г) за загрязнение окружающей среды

Сбор за загрязнение окружающей среды взимается за:

– выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и

передвижными источниками загрязнения;

– сбросы загрязняющих веществ непосредственно в водные объекты;

– размещение отходов.

Местные налоги и сборы.

Органы местного самоуправления имеют определенное Кабинетом Министров право на

установление местных налогов и сборов. При этом органам местного самоуправления

определены виды этих налогов и сборов, их предельные размеры, объекты

налогообложения и источники оплаты. Причем органы местного самоуправления своими

решениями устанавливают те или иные налоги, но могут и не устанавливатьПеречень и

порядок вычисления и уплаты местных налогов и сборов в Украине был определен

Декретом Кабинета Министров от 20 мая 1993 года «О местных налогах и сборах». Было

установлено 16 видов платежей в местные бюджеты.

Местные налоги:

– коммунальный налог;

– налог на рекламу.

Местные сборы:

– за право использования местной символики;

– за парковку автотранспорта;

– за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;

– за разрешение на проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и

лотерей;

– за право проведения кино– и телесъемок;

за проезд территорией пограничных областей автотранспортом, который отправляется

за границу, и прочие

Налог с рекламы.

Реклама – это специфическая информация о лицах или продукции, которая

распространяется в любой форме и любым способом с целью прямого или

опосредствованного получения прибыли.