Парфёнов А.В., Белоусова Н.М. Таможенное дело

Подождите немного. Документ загружается.

товаров). Сущность контингентирования заключается в том,

что государство в централизованном порядке устанавливает

контроль над вывозом и/или ввозом товаров посредством ог-

раничения их номенклатуры в пределах установленных коли-

чественных или стоимостных квот на фиксированный период

времени.

Несмотря на то что контингентирование всегда находи-

лось под запретом ГАТТ/ВТО (исключение составляли случаи

преодоления какой-либо страной тяжелого финансового поло-

жения или устранения дефицита платежного баланса), данная

мера нетарифного регулирования внешнеторговых товарных

потоков широко использовалась и используется в современных

условиях многими, в том числе и экономически развитыми, госу-

дарствами.

Особое место в системе мер нетарифного регулирования

занимают так называемые технические барьеры и экспортный

контроль.

Технические барьеры представляют собой комплекс мер,

установленных в целях проверки соответствия товаров, переме-

щаемых через таможенную границу, государственным стандар-

там той или иной страны. Применение технических барьеров в

Российской Федерации регулируется Федеральным законом

«О техническом регулировании» от 27.12.2002 г. № 184-ФЗ и обу-

словливает необходимость соответствия стандартам и требова-

ниям к маркировке и упаковке товаров, к товаросопроводитель-

ной документации и др.

Экспортный контроль – комплекс мер, обеспечивающих

реализацию установленного федеральными законами и иными

нормативными правовыми актами Российской Федерации поряд-

ка осуществления внешнеэкономической деятельности в отноше-

нии товаров, информации, работ, услуг, результатов интеллекту-

альной деятельности (прав на них), которые могут быть исполь-

зованы при создании оружия массового поражения, средств его

доставки, иных видов вооружения и военной техники либо при

подготовке и/или совершении террористических актов. Примене-

ние комплекса мер экспортного контроля в Российской Федера-

ции регулируется Федеральным законом «Об экспортном контро-

ле» от 18 июля 1999 г. № 183-ФЗ (в редакции Федерального зако-

на от 01.12.2007 г. № 318-ФЗ).

Внешнеэкономические операции с контролируемыми това-

рами и технологиями, предусматривающие их передачу ино-

странным лицам, осуществляются на основании разовых или ге-

неральных лицензий, выдаваемых Федеральной службой по тех-

ническому и экспортному контролю (ФСТЭК) России. Постанов-

лением Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 691 утверждено

«Положение о лицензировании внешнеэкономических операций с

товарами, информацией, работами, услугами, результатами ин-

теллектуальной деятельности (правами на них), в отношении ко-

торых установлен экспортный контроль».

Применение специальных защитных (ограничение им-

порта посредством введения импортной квоты или специальной

пошлины), антидемпинговых (не допускающие ввоз в страну

дешевых товаров, посредством введения антидемпинговой по-

шлины) и компенсационных (ограничение воздействия субси-

дии иностранного государства на отрасль российской экономи-

ки, как правило, посредством введения компенсационной по-

шлины) мер при импорте товаров для защиты экономических

интересов российских производителей регулируется Федераль-

ным законом «О специальных защитных, антидемпинговых и

компенсационных мерах при импорте товаров» от 08.11.2003 г.

№ 165-ФЗ.

Применение нетарифных мер более действенно с точки

зрения регулирования внешнеторговых товарных потоков, чем

таможенно-тарифных мер, поскольку таможенные тарифы приво-

дят к ограничению предложения иностранных товаров на внут-

реннем рынке и российских товаров на внешнем рынке лишь кос-

венным образом, за счет удорожания импортируемых и экспорти-

руемых товаров в результате их таможенного обложения, в то

время как нетарифные меры, сохраняя эффект удорожания, до-

полняют его еще и установлением прямых ограничений в виде

абсолютных или близких к абсолютным лимитов ввоза или внут-

реннего потребления по количеству, ценам или техническим ха-

рактеристикам товаров.

2.2.3. Государственное регулирование внешней торговли

услугами и интеллектуальной собственностью

В мировой практике для регулирования внешней торговли

услугами и интеллектуальной собственностью используется такие

защитные меры, как количественные ограничения импорта услуг,

лицензирование, тарифы, дискриминационные налоги, специаль-

ные процедуры оформления паспортов и виз, контроль по оказа-

нию услуг определенных отраслей промышленности, создание

территорий с льготным режимом предпринимательской деятель-

ности и др.

В нашей стране внешняя торговля услугами и интеллекту-

альной собственностью может быть ограничена путем использо-

вания особых мер, предусмотренных в главе 8 Федерального за-

кона «Об основах государственного регулирования внешнеторго-

вой деятельности» № 164-ФЗ. К их числу относят:

 меры, принимаемые Правительством РФ, в случаях, если

необходимо остановить серьезное сокращение валютных резер-

вов РФ, предотвратить угрозу их серьезного сокращения или дос-

тигнуть разумного темпа увеличения валютных резервов РФ;

 ограничения внешней торговли товарами, услугами и ин-

теллектуальной собственностью, связанные с мерами валютного

регулирования;

 ответные меры, ограничивающие внешнюю торговлю то-

варами, услугами и интеллектуальной собственностью.

Ответные меры, как правило, применяются в тех случаях,

когда иностранное государство:

- не выполняет принятые им по международным договорам

обязательства в отношении Российской Федерации;

- предпринимает меры, которые нарушают экономические

интересы Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных

образований или российских лиц либо ее политические интересы,

в том числе связанные с необоснованным закрытием российским

лицам доступа на рынок иностранного государства;

- не предоставляет российским лицам адекватную и эф-

фективную защиту их законных интересов на своей территории,

например, защиту от антиконкурентной деятельности других

лиц;

- не предпринимает разумных действий для борьбы с про-

тивоправной деятельностью физических и/или юридических лиц

этого государства на территории Российской Федерации.

В отношении товаров, содержащих объекты интеллекту-

альной собственности, Федеральная таможенная служба России

ведет Реестр объектов интеллектуальной собственности, а также

обеспечивает опубликование в своих официальных изданиях пе-

речня объектов интеллектуальной собственности, включенных в

данный Реестр. Плата за включение в Реестр объектов интеллек-

туальной собственности не взимается.

2.3. Таможенные режимы Российской Федерации:

виды и порядок применения

Согласно ст. 11 ТК РФ, таможенный режим – таможенная

процедура, определяющая совокупность требований и условий,

включающих порядок применения в отношении товаров и транс-

портных средств таможенных пошлин, налогов, запретов и огра-

ничений, установленных в соответствии с законодательством

Российской Федерации о государственном регулировании внеш-

неторговой деятельности, а также статус товаров и транспортных

средств для таможенных целей в зависимости от целей их пере-

мещения через таможенную границу и использования на тамо-

женной территории РФ либо за ее пределами.

Обязательный характер применения таможенных режимов

перемещения обусловлен ст. 156 ТК РФ, в соответствии с кото-

рой ввоз товаров на таможенную территорию РФ и их вывоз с

этой территории влекут за собой обязанность лиц поместить то-

вары под один из таможенных режимов, предусмотренных ТК РФ,

и соблюдать избранный таможенный режим. Причем помещение

товаров под конкретный таможенный режим осуществляется с

разрешения таможенного органа (ст. 157 ТК РФ).

С помощью таможенных режимов определяются:

- конкретный порядок перемещения товаров через тамо-

женную границу РФ в зависимости от их предназначения (цели

перемещения);

- условия нахождения и использования товаров на тамо-

женной территории РФ или вне таможенной территории;

- права и обязанности лица, выбравшего таможенный ре-

жим (в том числе по уплате таможенных платежей);

- в некоторых случаях требования к товарам и правовому

статусу лица, перемещающего товары и транспортные средства

через таможенную границу РФ.

В ТК РФ в целях таможенного регулирования в отношении

товаров регламентирован порядок применения шестнадцати та-

моженных режимов, дифференцированных на четыре группы:

основные режимы; экономические режимы; завершающие режи-

мы; специальные режимы.

Кроме того, в ст. 268 ТК РФ определен перечень и случаи

использования иных (дополнительных) специальных таможенных

режимов. Типология и краткая характеристика таможенных режи-

мов приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Типология таможенных режимов

Наименование

таможенного режима

Статьи

ТК РФ

Краткая характеристика

таможенного режима

Основные таможенные режимы:

Выпуск для внутренне-

го потребления

ст. 163-

ст. 164

Ввезенные на таможенную территорию

РФ товары остаются на этой террито-

рии без обязательства об их вывозе с

этой территории

Экспорт ст. 165-

ст. 166

Российские товары вывозятся с терри-

тории РФ без обязательства об их об-

ратном ввозе

Международный тамо-

женный транзит

ст. 167-

ст. 172

Иностранные товары перемещаются

под таможенным контролем по тамо-

женной территории РФ с обязатель-

ством об их вывозе с этой территории

Экономические таможенные режимы:

Переработка на тамо-

женной территории

ст. 173-

ст. 186

Ввезенные на таможенную территорию

РФ товары перерабатываются в тече-

ние установленного срока в продукты

переработки, которые затем вывозятся

с территории РФ

Переработка для внут-

реннего потребления

ст. 187-

ст. 196

Ввезенные на таможенную территорию

РФ товары перерабатываются в тече-

ние установленного срока в продукты

переработки, которые затем выпуска-

ются в свободное обращение или по-

мещаются под иной таможенный режим

Переработка вне та-

моженной территории

ст. 197-

ст. 208

Российские товары вывозятся с тамо-

женной территории РФ, перерабатыва-

ются в течение установленного срока в

продукты переработки, которые затем

ввозятся на территорию РФ с целью их

выпуска для свободного обращения

Временный ввоз ст. 209-

ст. 214

Иностранные товары используются в

течение определенного срока на тамо-

женной территории РФ, а затем выво-

зятся (в неизменном состоянии, с уче-

том естественного износа, убыли) с

этой территории

Таможенный склад ст. 215-

ст. 233

Иностранные товары, ввезенные на

таможенную территорию РФ, и товары,

предназначенные для вывоза, хранятся

под таможенным контролем на тамо-

женном складе

Продолжение табл. 2.1

Наименование

таможенного режима

Статьи

ТК РФ

Краткая характеристика

таможенного режима

Свободная таможен-

ная зона (свободный

склад)

п. 2 ст. 155 Иностранные товары размещаются и

используются в соответствующих по-

мещениях (местах) без взимания тамо-

женных пошлин, налогов, а также без

применения мер внешнеторгового ре-

гулирования, а российские товары раз-

мещаются и используются в установ-

ленном порядке на условиях, приме-

няемых к вывозу в соответствии с та-

моженным режимом экспорта

Завершающие таможенные режимы:

Реимпорт ст. 234-

ст. 238

Ранее вывезенные с таможенной тер-

ритории РФ российские товары ввозят-

ся на таможенную территорию РФ в

установленные ТК РФ сроки (3 года)

Реэкспорт ст. 239-

ст. 242

Ранее ввезенные на таможенную тер-

риторию РФ иностранные товары выво-

зятся с этой территории

Уничтожение ст. 243-

ст. 247

Иностранные товары уничтожаются на

таможенной территории РФ под тамо-

женным контролем

Отказ в пользу госу-

дарства

ст. 248-

ст. 251

Иностранные товары безвозмездно

передаются в федеральную собствен-

ность РФ

Специальные таможенные режимы:

Временный вывоз ст. 252-

ст. 257

Российские товары используются в

течение определенного срока за пре-

делами таможенной территории РФ, а

затем ввозятся (в неизменном состоя-

нии, с учетом естественного износа,

убыли) на эту территорию

Беспошлинная торгов-

ля

ст. 258-

ст. 263

Иностранные или российские товары

реализуются под таможенным контро-

лем физическим лицам, выезжающим за

пределы таможенной территории РФ, в

магазинах беспошлинной торговли

Перемещение припа-

сов

ст. 264-

ст. 267

Товары, находящиеся на морских, воз-

душных судах и в поездах при их при-

бытии на таможенную территорию РФ

или загружаемые во время их нахожде-

ния на таможенной территории РФ, в

дальнейшем используются для обеспе-

чения нормальной эксплуатации и тех-

нического обслуживания морских, воз-

душных судов и поездов или предна-

значаются для потребления (приобре-

тения) пассажирами и членами экипажа

Окончание табл. 2.1

Наименование

таможенного режима

Статьи

ТК РФ

Краткая характеристика

таможенного режима

Иные специальные

таможенные режимы

ст. 268 –

ст. 269

Определенные категории товаров пе-

ремещаются через таможенную грани-

цу РФ для различных государственных

нужд (например, для ликвидации сти-

хийных бедствий, обеспечения функ-

ционирования представительств РФ за

рубежом и др.)

Содержание, условия и порядок применения большинства

таможенных режимов регламентированы ТК РФ. При этом ст. 438

ТК РФ в редакции 2003 г. предусмотрено, что порядок использо-

вания таможенного режима свободной таможенной зоны (сво-

бодного склада) устанавливается главой 12 ТК РФ в редакции

1993 г., которая утрачивает силу со дня вступления в действие

федерального закона, регулирующего правоотношения по уста-

новлению и применению данного таможенного режима.

Более подробно механизм и особенности применения та-

моженных режимов в отношении товаров и транспортных

средств, перемещаемых через таможенную границу РФ, будут

рассмотрены в главе 8 учебного пособия.

Вопросы для повторения

1. Основные принципы перемещения товаров и транспорт-

ных средств через таможенную границу РФ.

2. Методы государственного регулирования внешнеторго-

вой деятельности в Российской Федерации.

3. Понятие и цели использования таможенного тарифа в

Российской Федерации.

4. Особенности применения нетарифных мер внешнеторго-

вого регулирования.

5. Государственное регулирование внешней торговли услу-

гами и интеллектуальной собственностью.

6. Таможенные режимы Российской Федерации: виды и по-

рядок применения.

ГЛАВА 3

ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

ВНЕШНЕТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Виды таможенных платежей и их краткая характеристика

Правомерность применения в таможенном деле института

таможенных платежей как совокупности норм, определяющих ви-

ды, порядок расчета и условия взимания соответствующих нало-

гов и сборов, не является бесспорной, поскольку платежи в це-

лом составляют предмет регулирования налогового права. Кроме

того, на законодательном уровне до сих пор не дано единого оп-

ределения таможенных платежей. Так, Налоговый кодекс РФ (НК

РФ) (первая часть) лишь указывает на основные их разновидно-

сти, а ТК РФ редакции 2003 г. более подробно перечисляет виды

таможенных платежей, не приводя их общего понятия.

В соответствии со ст. 318 ТК РФ к числу таможенных пла-

тежей относятся:

 ввозная таможенная пошлина;

 вывозная таможенная пошлина;

 налог на добавленную стоимость, взимаемый при вво-

зе товаров на таможенную территорию РФ;

 акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную

территорию РФ;

 таможенные сборы

Согласно действующему таможенному законодательству,

приведенный перечень таможенных платежей является исчерпы-

вающим и, следовательно, его дополнение возможно лишь путем

внесения соответствующих изменений в ТК РФ.

Следует отметить, что в течение ряда последних лет доля

таможенных платежей в общем объеме федеральных доходов

нашей страны составляет около 50 %.

Все перечисленные в ст. 318 ТК РФ платежи объединяет

то, что они взимаются таможенными органами в связи с переме-

щением товаров и транспортных средств через таможенную гра-

ницу РФ, а также в других случаях, предусмотренных ТК РФ.

Федеральным законом «О внесении изменений в Таможенный кодекс Россий-

ской Федерации» от 11.11.2004 г. № 139-ФЗ регламентирован порядок установле-

ния и взимания в России таможенных сборов за таможенное оформление; тамо-

женных сборов за таможенное сопровождение; таможенных сборов за хранение.

Учитывая все вышеизложенное, можно сформулировать

понятие таможенных платежей.

Под таможенными платежами понимаются налоги и

сборы, подлежащие обязательной уплате при перемещении че-

рез таможенную границу РФ товаров и транспортных средств, а

также в других случаях, предусмотренных ТК РФ, обязанность

взимания которых возложена на таможенные органы РФ.

Согласно ст. 8 НК РФ, всю совокупность таможенных пла-

тежей по их правовой природе и экономическому содержанию

можно дифференцировать на налоги (таможенная пошлина, НДС

и акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (та-

моженные сборы).

Кроме того, все таможенные платежи, исходя из сущест-

вующего порядка их взимания и уплаты, также можно дифферен-

цировать на две группы. К первой группе следует отнести те пла-

тежи, которые непосредственно связаны с перемещением через

таможенную границу РФ товаров и являются обязательным усло-

вием такого перемещения. К их числу относят ввозную и вывоз-

ную таможенную пошлину, НДС, акцизы, таможенные сборы за

таможенное оформление, а также платежи, взимаемые с физиче-

ских лиц по единым ставкам.

Во вторую группу входят все остальные платежи, взимае-

мые в области таможенного дела, но непосредственно не связан-

ные с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Необходимо отметить, что в отдельных случаях платежи

первой группы могут взиматься независимо от факта перемеще-

ния товаров через таможенную границу РФ, например, при изме-

нении таможенного режима товаров, уже ввезенных на таможен-

ную территорию РФ.

3.2. Порядок, формы и сроки уплаты таможенных платежей

В рамках дисциплины «Таможенное дело» более подробно

будет рассмотрен порядок установления и взимания тех таможен-

ных платежей, которые связаны с перемещением товаров через та-

моженную границу РФ юридическими лицами и являются обяза-

тельным условием такого перемещения (таможенная пошлина,

НДС, акцизы, таможенные сборы за таможенное оформление). Ос-

тальные таможенные платежи имеют, как правило, фиксированные

параметры и большой сложности для изучения не представляют.

При перемещении товаров через таможенную границу РФ

обязанность по уплате таможенных платежей возникает

(ст. 319 ТК РФ):

- при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной

границы;

- при вывозе товаров – с момента подачи таможенной дек-

ларации или совершения действий, непосредственно направлен-

ных на вывоз товаров с таможенной территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в следую-

щих случаях:

1) в соответствии с законодательством РФ товары не обла-

гаются таможенными пошлинами и налогами, либо в отношении

товаров предоставлено условное полное освобождение от упла-

ты таможенных пошлин и налогов

;

2) общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на та-

моженную территорию РФ в течение одной недели в адрес одно-

го получателя, не превышает 5000 рублей;

3) до выпуска товаров для свободного обращения и при от-

сутствии нарушений лицами требований и условий, установлен-

ных ТК РФ, иностранные товары оказались уничтоженными или

безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия не-

преодолимой силы либо в результате естественного износа или

убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или

использования (эксплуатации);

4) товары обращаются в федеральную собственность в со-

ответствии с ТК РФ и другими федеральными законами.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обра-

щения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой

территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов

прекращается в случаях, предусмотренных НК РФ.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пла-

тежей, взимаемых при перемещении товаров через таможенную

границу РФ, является декларант и таможенный брокер (предста-

витель) в случае, если последний производит их декларирование

(пункт 2 ст. 144 ТК РФ).

Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 328 ТК РФ

обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов может

быть возложена и на иные лица, к числу которых в ТК РФ отне-

сены:

В период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с

которыми предоставлено такое освобождение.