Организация и учет межбанковских расчетов
Подождите немного. Документ загружается.
Организация и учет межбанковских расчетов
1. Сущность межбанковских отношений и назначение корреспондентских счетов.
2. Организация проведения межбанковских расчетов
3. Отражение в учете внутриреспубликанских межбанковских расчетов в белорусских
рублях
4. Учет операций по межбанковским переводам в иностранной валюте
5. Операции банков по регулированию ликвидности, их отражение в учете
Инструкция о порядке функционирования автоматизированной системы межбанковских
расчетов Национального банка Республики Беларусь и проведения межбанковских
расчетов в системе BISS. Постановление Правления Национального банка Республики
Беларусь от 26.06.2009 № 88.
Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам.
Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от
30.09.2009 № 325.
Инструкция о банковском переводе (раздел 5). Постановление Правления Национального
банка Республики Беларусь от 29.03.2001 № 66.
-1-
В денежных расчетах и платежах, проводимых банками, находят свое воплощение
практически все виды экономических отношений в обществе. Эти отношения, в свою
очередь, немыслимы без взаимных расчетов между банками, что обусловлено широкой
разветвленностью хозяйственных связей, большой территориальной удаленностью
предприятий и некоторыми другими факторами. По существу, лишь на основе расчетов
между разными банками и их филиалами можно завершить расчеты в народном
хозяйстве.
Межбанковские отношения - это отношения, возникающие между Национальным
банком и банками, а также между банками, по выполнению денежных требований и
обязательств по собственным платежам и по платежам, инициированным клиентами.
Денежные расчеты и платежи, которые проводятся между банками, называются
межбанковскими расчетами. Необходимым условием проведения межбанковских
расчетов является установление банками корреспондентских отношений с Национальным
банком Республики Беларусь (далее - с Национальным банком) и другими банками.
Корреспондентские отношения - договорные отношения, согласно которым один
банк (корреспондент) открывает счет другому банку (респонденту) и осуществляет
операции в соответствии с законодательством Республики Беларусь (внутри Республики
Беларусь) и договором на установление корреспондентских отношений (как внутри
Республики Беларусь, так и между банками разных государств).
На территории Республики Беларусь корреспондентские отношения между
банками устанавливаются главным образом для организации внутренних безналичных
расчетов обслуживаемых клиентов с их контрагентами, счета которым открыты в других
банках; а с иностранными банками - для обслуживания внешнеэкономической
деятельности самих банков и их клиентов.
Основанием для установления корреспондентских отношений служит
межбанковское корреспондентское соглашение, которое заключается в форме
двустороннего договора корреспондентского счета. После заключения договора банки
обмениваются образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать документы по
совершаемым операциям первой и второй подписью.
По договору корреспондентского счета банк-корреспондент обязуется открыть
банку респонденту корреспондентский счет для хранения, зачисления и перечисления
денежных средств в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь или
законодательством иностранного государства.
Для установления корреспондентских отношений с Национальным банком и
открытия корреспондентского счета уполномоченные банки представляют следующие
документы: двусторонний договор об установлении корреспондентских отношений;
заявление на открытие корреспондентского счета и другие документы.
Банки либо взаимно открывают корреспондентские счета друг другу, либо один
из этих банков открывает корреспондентский счет в другом банке-корреспонденте.
Корреспондентский счет, открытый в другом банке, называется счет «Ностро» (в балансе
банка – активный), а корреспондентский счет, открытый другому банку, – счет «Лоро» (в
балансе банка – пассивный).
Корреспондентские отношения с иностранными банками могут устанавливаться
как с открытием корреспондентских счетов (в двустороннем либо одностороннем
порядке), так и без открытия таковых.
Представляя собой, разновидность счета «до востребования» (таким для
предприятий является текущий счет), корреспондентский счет по существу выполняет те
же функции, что и расчетный счет предприятий, но с учетом специфики деятельности
банка.
Основные принципы совершения расчетов по корреспондентским счетам состоят
в следующем:
- внутриреспубликанские расчеты отделены от межбанковских (международных,
межгосударственных);
- расчеты по выполнению денежных требований и обязательств в национальной
валюте, возникающие между банками-резидентами (их филиалами), осуществляются
через корреспондентские счета для внутриреспубликанских расчетов; между
учреждениями Национального банка и между ними и банками - через межфилиальные
счета;
- расчеты по выполнению денежных требований и обязательств в иностранной
валюте между банками-резидентами и между ними и банками-нерезидентами
осуществляются через счета «Ностро» и «Лоро»;
- внутриреспубликанские расчеты по корреспондентским счетам в национальной
валюте совершаются в пределах остатка средств на корреспондентских счетах, по
межфилиальным счетам учреждений Национального банка - независимо от остатка
средств на счете; международные - в пределах средств, которые должны обеспечить
банки-плательщики;
- банковские переводы по платежам клиентов осуществляются за счет их средств
на основании полученных от клиентов платежных инструкций.
Банки Республики Беларусь, имеющие разветвленную филиальную сеть, могут
наделять филиалы правом составления баланса, и поэтому используют в расчетах со
своими филиалами субкорреспондентские счета. Субкорреспондентский счет – счет,
который открывается филиалу банка, составляющему самостоятельный баланс. Принципы
работы субкорреспондентского счета аналогичны принципам работы корреспондентского
счета.
Межбанковские переводы осуществляются на основании платежных поручений
банков. Платежные поручения банков направляются в банки-корреспонденты в
электронном виде или на бумажном носителе. Переводы по счетам «Ностро» и «Лоро»
осуществляются на основании электронных сообщений, которые передаются посредством
различных систем. Основной системой передачи данных по международным расчетам
является система «Свифт», кроме того, может использоваться также телекс или система
компьютерно-модемной связи.
Расчеты между отделениями банка, структурными подразделениями
Национального банка, а также между клиентами, имеющими счета в одном филиале
банка, осуществляются без отражения по корреспондентским счетам.
- 2 –
Национальный банк Республики Беларусь осуществляет организацию и
проведение межбанковских расчетов. Проведение межбанковских расчетов в
национальной валюте по корреспондентским счетам их участников осуществляется с
использованием Автоматизированной системы межбанковских расчетов (АС МБР).
Техническую реализацию функций Национального банка при проведении межбанковских
расчетов выполняет расчетный центр. Расчеты осуществляются с использованием
системы BISS.
Система BISS (Belorussian Interbank Settlements System) – это система
межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, в которой в режиме
реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным
денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.
Участниками системы BISS являются Национальный банк, банки, структурные
подразделения Национального банка и филиалы банков Республики Беларусь. Участники
системы BISS бывают:
прямой участник – участник, имеющий корсчет в Национальном банке, имеющий
право отправки и получения в системе BISS электронных документов, имеющий
банковский идентификационный код (БИК) – Национальный банк и банки;
косвенный участник – не имеет корсчета, но имеет право отправлять и получать
сообщения в системе BISS через прямого участника, имеющий БИК – филиалы банков и
структурные подразделения Национального банка;
особый участник – банк, находящийся в стадии ликвидации.
При осуществлении межбанковских расчетов в системе BISS используются
электронные платежные документы сообщений следующих типов:
МТ 102 «Многократное зачисление клиентских средств»;
МТ 103 «Однократное зачисление клиентских средств»;
МТ 202 «Общий банковский перевод»;
МТ 204 «Расчеты со смежными системами»;
МТ n92 «Запрос на отзыв платежного сообщения»;
МТ n96 «Ответ»;
МТ n98 «Системное сообщение»;
МТ 099 «Сообщение в свободном формате»;
МТ 900 «Подтверждение дебета»;
МТ 910 «Подтверждение кредита».
Для сообщения МТ 102 применяются системные коды назначения для
электронных платежных документов, которые используются в следующих случаях:
01 - для перевода денежных средств на основании платежного документа с
приложением списка физических лиц с указанием номера счета физического лица;
11 – для перевода денежных средств на основании платежного документа с
приложением списка физических лиц без указания номера счета физического лица;
02 – для перевода денежных средств на основании реестра с указанием номера
счета физического лица;
12 – для перевода денежных средств на основании реестра без указания номера
счета физического лица;
03 – для перевода денежных средств клиентов с одной датой валютирования,
одной валютой расчета, одним БИК банка плательщика, одним БИК банка бенефициара
(количество переводов должно быть не менее двух и общая сумма не должна превышать
размер максимальной суммы электронного платежного документа МТ 102, которую
устанавливает Совет директоров Национального банка).
Регламент работы системы BISS включает операционное время для клиентских
платежей («Операционный день»), время урегулирования обязательств между банками и
между Национальным банком и банками («Расчетное окно»), время для установки,
увеличения, изменения резервов и отражения по корреспондентским счетам банков
результатов клиринга в смежных системах.
При закрытии операционного дня системой BISS формируются и отправляются в
Национальный банк и банки электронные сообщения, которые содержат:
- отчет о текущем состоянии корреспондентского (межфилиального) счета;
- выписку из лицевого счета по корреспондентскому (межфилиальному) счету;
- реестр отбракованных (не прошедших системный контроль) электронных
платежных документов;
- реестр аннулированных электронных платежных документов;
- реестр отозванных электронных платежных документов;
- реестр неакцептованных электронных платежных документов по параметрам
административного контроля;
- реестр дебетовых и кредитовых оборотов для филиалов банков и структурных
подразделений Национального банка.
Основными принципами осуществления межбанковских расчетов в системе BISS
являются:
- разделение платежного потока на электронные платежные документы
Национального банка, срочные и несрочные;
- обработка электронных платежных документов в режиме реального времени
(режим реального времени – способ обработки электронных платежных документов при
непрерывном процессе приема и обработки каждого документа в момент его
поступления);
- проведение межбанковских расчетов по срочным электронным платежным
документам на валовой основе в пределах денежных средств на корреспондентских счетах
банков (расчеты на валовой основе – обработка каждого документа в полной сумме
индивидуально);
- проведение межбанковских расчетов по несрочным электронным платежным
документам на основе взаимозачета с учетом суммы резерва, который устанавливается по
корреспондентскому счету каждым банком самостоятельно (взаимозачет – механизм
расчетов, предусматривающий периодическое накопление документов банков-
отправителей и последующий расчет с применением алгоритмов многостороннего
неттинга);
- проведение межбанковских расчетов по электронным платежным документам
Национального банка, которые предусматривают бесспорное списание денежных средств
с корреспондентских счетов банков и отражение результатов клиринга на
корреспондентских счетах;
- не осуществляется досылка платежных документов на бумажном носителе
банками-отправителями в банки-получатели.
Расчеты между банками по сделкам купли-продажи ценных бумаг и финансовых
инструментов срочных сделок, а также расчеты с использованием банковских
пластиковых карточек осуществляются в смежных системах на основе клиринга.
Национальный банк Республики Беларусь выполняет функции расчетного банка при
взаимодействии со смежными системами.
Клиринг – это процесс вычисления окончательных чистых дебетовых или
кредитовых позиций путем сопоставления денежных требований и обязательств
участников расчетов в смежных системах.
По результатам клиринга на основе передачи и сверки информации о
проведенных операциях формируется чистая дебетовая или чистая кредитовая позиция
для каждого банка-участника расчетов.
Чистая позиция – разность между денежными требованиями и обязательствами.
Если обязательства превышают требования, то у участника возникает чистая дебетовая
позиция, если требования превышают обязательства, то участник имеет чистую
кредитовую позицию.
Вычисление чистых позиций по сделкам купли-продажи ценных бумаг и
финансовых инструментов срочных сделок осуществляет биржа. Вычисление чистых
позиций по операциям с использованием банковских пластиковых карточек производит
межбанковский процессинговый центр.
- 3 -
В целях упрощения понимания сущности отражения операций в бухгалтерском
учете по межбанковским расчетам в лекционном материале рассматриваются расчеты
между банками без участия структурных подразделений Национального банка.
Для осуществления внутриреспубликанских межбанковских расчетов в
белорусских рублях открываются следующие счета:
в Национальном банке Республики Беларусь как организаторе межбанковских
расчетов:
3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
(пассивный)
4600 «Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских расчетов»
(активно-пассивный)
4650 «Взаимные расчеты между банками через расчетный центр» (активно-пассивный)
в банках:
1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских
расчетов» (активный)
6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»
(пассивный)
6339 «Клиринговые счета» (активно-пассивный)
в филиалах банка:
6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»
(активный)
6339 «Клиринговые счета» (активно-пассивный)
Например, банком открыты следующие счета:
а) на балансе банка б) на балансе Национального банка
1201007399067 3200007399065
Филиалом банка и головным банком открыты субкорреспондентские счета:
а) на балансе филиала б) на балансе головного банка
6100007639065 6110007639068
В банках, на основании оформленных в соответствии законодательством платежных
документов формируются электронные платежные документы (ЭПД) и передаются в
систему BISS. Передача ЭПД в систему BISS производится банком-отправителем
непосредственно после списания средств со счетов клиентов либо со счетов по учету
собственных платежей банков. Если электронный платежный документ не будет исполнен
(аннулирован, отозван, отбракован), в лицевых счетах и в выписках из лицевых счетов
напротив записи о списании средств делается отметка «аннулировано». ЭПД в
зависимости от способа обработки присваиваются соответствующие статусы: «срочный» и
«несрочный». «Срочные» документы при отсутствии (недостаточности) денежных средств
на корреспондентском счете банка помещаются в очередь ожидания в соответствии с
приоритетом, который устанавливается банком-отправителем. «Несрочные» документы
оплачиваются на основе взаимозачета с учетом суммы резерва, установленного банком-
отправителем на корреспондентском счете для этих целей. В течение операционного дня
банк может производить перемещение документов из одного статуса в другой и из одной
очереди в другую.
По исполненным электронным платежным документам система BISS формирует
и направляет:
в банки-отправители электронные сообщения МТ 900 «Подтверждение дебета»,
которые служат основанием для отражения операций по списанию средств с
корреспондентского счета банка и субкорреспондентским счетам его филиалов, которые
открыты на балансе банка;
в банки-получатели электронные платежные документы банков-отправителей,
удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра, которые служат
основанием для отражения операций по зачислению средств на корреспондентский счет
банка, субкорреспондентские счета его филиалов и на счета клиентов.
Межбанковский расчет в системе BISS является окончательным и не может быть
аннулирован после изменения состояния корреспондентского счета банка.
Суммы, которые поступили на корреспондентский счет банка-получателя, и по
различным причинам не могут быть зачислены по назначению (номер счета получателя не
соответствует номеру счета, указанному в платежном документе, наименование
получателя не соответствует номеру счета, получатель перешел на обслуживание в другой
банк и т.п.), проводятся в корреспонденции со счетом 6302 «Суммы до выяснения - по
кредиту», транзитными счетами, счетами по учету средств в расчетах. Такие суммы не
позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, зачисляются по
назначению. Если нет возможности зачислить суммы по назначению, банк-получатель
направляет запрос в банк-отправитель в электронном виде через систему BISS об
уточнении реквизитов. Банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за
днем получения запроса, обязан направить ответ банку-получателю. Если в течение трех
банковских дней ответ не получен, банк-получатель возвращает поступившие суммы
банку-отправителю.
Схема документооборота и учета операций при расчетах банков в национальной
валюте через систему BISS
5 7
2
11
4
8 9
1. Списание денежных средств со счетов плательщиков по платежным документам в
филиале банка-отправителя:
Д-т текущий счет клиента
К-т - 6100
2. Формирование и передача ЭПД филиалом головному банку
3. Списание денежных средств с субкорреспондентского счета филиала - отправителя и
корреспондентского счета в головном банке - отправителе:
Д-т 6110
К-т 1201
4. Формирование и передача ЭПД головным банком в систему BISS.
5. Исполнение ЭПД системой BISS и передача ЭПД Национальному банку для списания
денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачисления средств на
корреспондентский счет банка-получателя
6. Списание денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и
зачисление средств на корреспондентский счет банка-получателя в Национальном банке:
Д-т 3200 банка-отправителя
К-т 3200 банка- получателя
7. Передача ЭПД Национальным банком в систему BISS о совершении операций
8. Формирование и отсылка электронного сообщения «Подтверждение дебета» банку-
отправителю
9. Отсылка электронного платежного документа банка-отправителя, удостоверенного
электронной цифровой подписью расчетного центра, банку-получателю
10. Зачисление средств на корреспондентский счет головного банка - получателя и
субкорреспондентский счет филиала – получателя:
Д-т 1201
К-т 6110
ФБ - отправителя
1
НБ РБ
6
ФБ - получатель
12
ГБ – отправитель
3
ГБ - получатель
10
Система BISS
Расчетный центр
11. Отсылка электронного платежного документа банка-отправителя в филиал -
получатель
12. Зачисление денежных средств на счета получателей в филиале – получателе на
основании электронного платежного документа:
Д-т 6100
К-т текущие счета получателей
Банк-получатель обязан зачислить денежные средства на счета получателей в день
поступления ЭПД. Копия ЭПД передается получателю средств.
Расчеты между предприятиями, имеющими счета в одном учреждении банка,
проводятся этим банком, минуя корреспондентский счет, путем списания и зачисления
сумм по текущим счетам предприятий.
Если предприятия имеют счета в разных филиалах одного банка, отражение в
учете операций осуществляется следующими проводками:
в филиале плательщика
Дебет счет плательщика
Кредит 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в
национальной валюте»
в головном банке
Дебет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте» филиала плательщика
Кредит 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте» филиала получателя
в филиале получателя
Дебет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в
национальной валюте»
Кредит счет получателя
При расчетах между клиентами одного филиала совершается проводка:
Дебет счет плательщика
Кредит счет получателя
Межбанковские расчеты по прочим денежным переводам в смежных системах
(расчеты по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок и ценных
бумаг, расчеты по операциям с использованием банковских пластиковых карточек)
проводятся в течение дня в клиринговой системе расчетов по результатам каждого
клирингового сеанса на чистой основе и завершаются в системе BISS с отражением
результатов по корреспондентским счетам участников.
Клиринговый сеанс – это время, в течение которого происходит сбор, накопление
отправленных и полученных электронных платежных сообщений (требований и
обязательств) банков-участников. Время, необходимое для вычисления чистых дебетовых
(кредитовых) позиций и направления их участникам клиринга, - это расчетное время
клирингового сеанса.
По завершении расчетного времени клирингового сеанса на основании каждого
отдельного платежа, включенного в реестр входящих платежей, вычисляются чистые
дебетовые (кредитовые) позиции каждого участника.
Чистая дебетовая (кредитовая) позиция – это разность между всеми
отправленными и полученными участниками платежами, в течение расчетного времени
текущего клирингового сеанса. Отправленные платежи – это обязательства банка,
полученные – его требования. Если отправленные платежи (обязательства) превышают
полученные (требования), имеет место отрицательное число (уплачено больше, чем
получено) или иначе – чистая дебетовая позиция; при обратном соотношении имеет место
положительное число (получено больше, чем уплачено) или чистая кредитовая позиция.
Чистые дебетовые позиции списываются с корреспондентских счетов участников
(с учетом средств, забронированных на корсчете), а чистые кредитовые позиции
зачисляются на корреспондентские счета участников. Списание средств с
корреспондентских счетов банков или их зачисление на корреспондентские счета банков
отражается на балансе Национального банка по счету 4650 «Взаимные расчеты между
банками через расчетный центр» (А-П).
Банк-отправитель на основании платежных инструкций (первичных расчетных
документов) формирует реестры входящих платежей (ЭПД), содержащие реквизиты
расчетных документов, необходимых для отражения операций по счетам участников.
Передача реестров входящих платежей в клиринговую систему производится банком в
день списания средств со счетов (в соответствии с графиком) с отражением суммы чистой
дебетовой или суммы чистой кредитовой позиции по корреспондентскому
(межфилиальному) счету банка, субкорреспондентскому счету филиала.
Клиринговая система расчетов принимает платежи, производит зачет сумм
обязательств (отправленных платежей) и требований (полученных платежей) каждого
участника расчетов в каждом клиринговом сеансе, вычисляет чистые дебетовые или
кредитовые позиции.
Схема документооборота и учета операций в клиринговой системе расчетов
банков (с их завершением через систему BISS)
1 Формирование и передача банками – участниками в систему BISS электронного
сообщения о резервировании денежных средств на корреспондентских счетах в сумме,
необходимой для участия в торгах по ценным бумагам и финансовым инструментам
срочных сделок
2 Формирование и направление Национальным банком в адрес биржи
электронного сообщения о сумме средств, зарезервированной на корреспондентских
счетах банков - участников.
3. Вычисление биржей и межбанковским процессинговым центром чистых
дебетовых (кредитовых) позиций участников. Формирование и направление в
Национальный банк электронного документа о чистых дебетовых (кредитовых) позициях
либо информации об их отсутствии.
4. Формирование и передача Национальным банком электронных платежных
документов в систему BISS для списания или зачисления чистых позиций по результатам
клиринга по ценным бумагам и финансовым инструментам срочных сделок, а также для
списания чистой дебетовой позиции по операциям с использованием банковских
пластиковых карточек по корреспондентским счетам банков - участников.
5. Отражение системой BISS результатов клиринга по корреспондентским счетам
банков:
чистая дебетовая позиция:
по сделкам купли-продажи ценных бумаг
Д-т 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
К-т 4650«Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»
по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок
Д-т 3200«Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
К-т 4600«Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских
расчетов»
Д-т 2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов»
К-т 3813 «Текущие счета небанковских финансовых организаций» - субсчет биржи по
сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок
по операциям с банковскими пластиковыми карточками
Д-т 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
К-т 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр»
6. Формирование и передача Национальным банком в систему BISS
электронного платежного документа на зачисление чистых кредитовых позиций по
операциям с использованием банковских пластиковых карточек на корреспондентские
счета банков-участников
7. Отражение системой BISS чистой кредитовой позиции по операциям с
банковскими пластиковыми карточками на корреспондентских счетах банков -
участников:
чистая кредитовая позиция
по сделкам купли-продажи ценных бумаг
Д-т 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» по
сделкам купли-продажи ценных бумаг
К-т 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
по сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок
Д-т 3813 «Текущие счета небанковских финансовых организаций» - субсчет биржи по
сделкам купли-продажи финансовых инструментов срочных сделок
К-т 2600 «Межфилиальный счет структурного подразделения Национального банка для
внутриреспубликанских расчетов»
Д-т 4600«Межфилиальный счет Национального банка для внутриреспубликанских
расчетов»
К-т 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
по операциям с банковскими пластиковыми карточками
Д-т 4650 «Взаимные расчеты между банками через межбанковский расчетный центр» по
сделкам купли-продажи ценных бумаг
К-т 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»
8. После обработки системой BISS электронных платежных документов о
результатах клиринга Национальный банк передает бирже информацию о завершении
расчетов