Новицкий В.Н., Булах Е.Д., Рыбка Д.П. Словарь терминов для студентов юридических специальностей

Подождите немного. Документ загружается.

911

участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение

общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее

распределения, и индивидуальные предприниматели. Участники договора о

совместной деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом и

внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной деятельности,

обязаны пройти специальную регистрацию в государственной налоговой

инспекции по месту нахождения и представлять в государственную налоговую

инспекцию отдельные расчеты налога за пользование природными ресурсами

(экологического налога) по совместной деятельности. Юридические лица,

финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не

являются. Налогом облагаются: объемы добываемых из природной среды

ресурсов; объемы переработанных нефти и нефтепродуктов; объемы

выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ.

Налог состоит из платежей за пользование природными ресурсами и за

выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах

установленных лимитов, за перерасход природных ресурсов и за выбросы

(сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх утвержденных

лимитов, а также за переработку нефти и нефтепродуктов. Лимиты

добываемых природных ресурсов устанавливаются Советом Министров

Республики Беларусь и местными Советами депутатов по согласованию со

912

специально на то уполномоченными государственными органами. Лимиты

допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду

устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по представлению

специально на то уполномоченных государственных органов.

Налог на добавленную стоимость – налог Республики Беларусь,

плательщиками которого являются юридические лица, включая предприятия с

иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц, филиалы,

представительства и другие структурные подразделения юридических лиц,

имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет;

участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение

общих дел или которые получили выручку от этой деятельности до ее

распределения; индивидуальные предприниматели с учетом особенностей,

установленных законодательством Республики Беларусь; предприятия и

физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с

перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в

соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Объектами налогообложения признаются: обороты по реализации товаров

(работ, услуг) на территории Республики Беларусь, в том числе: обороты по

реализации товаров (работ, услуг), используемых внутри предприятия для

собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на

913

издержки производства и обращения; обороты по реализации товаров (работ,

услуг), реализуемых своим работникам; обороты по обмену товарами

(работами, услугами); обороты по безвозмездной передаче товаров (работ,

услуг), за исключением следующих случаев безвозмездной передачи:

имущества предприятия его правопреемнику (правопреемникам) при

реорганизации этого предприятия; имущества предприятия его учредителю

(участнику) в размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя

(участника), при ликвидации этого предприятия либо при выходе учредителя

(участника) из этого предприятия; имущества государственным органам, в том

числе местным исполнительным и распорядительным органам; имущества,

находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-

территориальных единиц, государственным предприятиям (включая

коммунальные предприятия) по решению собственника или уполномоченного

им органа; имущества в пределах одного собственника по его решению или по

решению уполномоченного им органа; имущества предприятиям,

осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции

растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии

использования полученного имущества на осуществление хозяйственной

деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства,

рыбоводства и пчеловодства; жилых помещений в домах государственного или

914

общественного жилищного фонда при их приватизации гражданами

Республики Беларусь. Не признаются реализацией товаров отчуждение

имущества в результате реквизиции, конфискации или передача права

собственности на имущество в результате наследования, а также принятие

государством бесхозяйного имущества и кладов; передача предмета залога

залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного

залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством

Республики Беларусь; передача лизингодателем объекта лизинга

лизингополучателю; передача арендодателем объекта аренды арендатору;

обороты по реализации товаров (работ, услуг) за пределы Республики

Беларусь; товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налог на доходы и прибыль – налог Республики Беларусь, плательщиками

которого являются юридические лица (включая предприятия с иностранными

инвестициями и иностранные юридические лица), участники договора о

совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел по этой

деятельности или получившие выручку от этой деятельности до ее

распределения. Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических

лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве собственности

одному лицу, может выступать по инициативе собственника или

уполномоченного им органа любое из данных лиц в порядке, определяемом

915

законодательством Республики Беларусь. Участники договора о совместной

деятельности, которым поручено ведение расчетов с бюджетом и

внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной деятельности,

обязаны пройти специальную регистрацию в государственной налоговой

инспекции по месту нахождения такого участника и представлять в

государственную налоговую инспекцию отдельный расчет по налогу на

прибыль, получаемую участниками договора о совместной деятельности.

Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные

к ним доходы. Дивидендом для целей налогообложения признается часть

прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного

объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам)

данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или

хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество

предприятия либо участием в хозяйственном обществе или хозяйственном

объединении, за исключением: выплат акционеру (пайщику) в денежной или

натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в

уставный фонд предприятия при его ликвидации, либо при выходе акционера

(пайщика) из состава участников; выплат акционерам (пайщикам) предприятия

в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения

номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют

916

процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров

(пайщиков). К дивидендам для целей налогообложения приравниваются

доходы от соглашений (долговых обязательств), предусматривающих участие в

прибылях (см. также Дивиденд).

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности – налог

Республики Беларусь, плательщиками которого являются организаторы

лотерей, которые ведут раздельный учет доходов и расходов по каждой

проводимой лотерее, а также по иным видам деятельности, осуществляемым

наряду с деятельностью по организации и проведению лотерей. Объектом

налогообложения является выручка от организации лотерейного процесса. Под

выручкой от организации лотерейного процесса понимается общий объем

реализации лотерейных билетов, исчисленный исходя из количества

проданных лотерейных билетов и их продажной стоимости. При исчислении

налога налогооблагаемая база определяется как разница между суммой

выручки от организации лотерейного процесса и суммой начисленного

призового фонда лотереи. При этом призовой фонд лотереи не является

доходом плательщика налога (организатора лотереи) и используется

исключительно для выплаты выигрышей участникам лотереи. Призовой фонд

формируется в порядке, установленном законодательством Республики

Беларусь.

917

Налог на игорный бизнес – налог Республики Беларусь, плательщиками

которого являются юридические лица и индивидуальные предприниматели,

занимающиеся игорным бизнесом на территории Республики Беларусь при

наличии лицензии, выданной Министерством спорта и туризма Республики

Беларусь. Объектами налогообложения являются: игровые столы, игровые

автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор.

Налог на имущество – налог на личное имущество, которое приносит

владельцам те или иные выгоды. Налоги на имущество могут использоваться

для перераспределения имущества в обществе в рамках государственной

политики распределения доходов.

Налог на капитальный выигрыш – налог на излишек, получаемый от

продажи актива по более высокой цене, чем та цена, которая была за него

первоначально заплачена. Поскольку налогом на капитальный выигрыш

обычно облагается номинальный капитальный выигрыш, то в периоды

высокой инфляции этот налог может быть чрезмерно обременительным для

компаний, у которых реальный выигрыш от прироста капитала (с учетом

высокой стоимости замены активов) значительно меньше номинального.

Однако можно учесть этот факт, облагая налогом только те выигрыши,

которые в своем росте обгоняют инфляцию.

Налог на корпорации – прямой налог, которым государство облагает прибыль

918

компаний. Ставка налоги на корпорации важна для фирмы, ибо она определяет

сумму прибыли после налогообложения, которая может быть использована для

выплаты дивидендов акционерам или реинвестирования в производстве.

Налог на недвижимость – налог Республики Беларусь, плательщиками

которого являются юридические лица, включая предприятия с иностранными

инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства

и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный

баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной

деятельности, которым поручено ведение общих дел либо которые получили

выручку от этой деятельности до ее распределения, а также физические лица.

Участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение

расчетов с бюджетом, государственными внебюджетными и целевыми

бюджетными фондами в связи с осуществлением совместной деятельности,

обязаны пройти специальную регистрацию в налоговом органе по месту

нахождения такого участника и представлять в налоговый орган отдельный

расчет по налогу на недвижимость по совместной деятельности. Льготы,

предусмотренные настоящим Законом, при исчислении налога на

недвижимость по совместной деятельности не предоставляются.

Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц, имущество которых

принадлежит полностью на праве собственности одному лицу, может

919

выступать по инициативе собственника или уполномоченного им органа любое

из данных лиц в порядке, определяемом законодательством Республики

Беларусь. Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики

Беларусь, плательщиками налога не являются. Со стоимости основных фондов,

ввезенных на территорию Республики Беларусь по договорам аренды и другим

договорам с иностранными юридическими или физическими лицами,

предусматривающим вовлечение ввезенного имущества в гражданский оборот,

налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим

ввезенное имущество. Налогом облагается стоимость основных

производственных и непроизводственных фондов, являющихся

собственностью или находящихся во владении плательщиков, объектов

незавершенного строительства, а также стоимость принадлежащих физическим

лицам зданий.

Налог на расходы – один из видов косвенного налога, который закладывается

в цену продажи товара и ложится на потребителя. Увеличить свои доходы при

использовании фискальной политики государство может двумя способами:

налогами на расходы и налогами на доходы (прямые налоги). Налогами на

доход, например подоходным налогом, облагается источник дохода, тогда как

налогами на расходы облагается сделка.

920

Налог реальный – прямой налог, которым облагаются отдельные виды

имущества налогоплательщика (земля, дом, фабрика, ценные бумаги).

Налог с продаж (налог с оборота) – форма косвенного налога, величина

которого включается в продажную цену товара и выплачивается потребителем.

К налогам с продаж относятся налог на добавленную стоимость и акциз.

Налог с фонда оплаты труда – налог с общего фонда заработной платы

фирмы. Налог может оплачиваться целиком фирмой или на какой-либо

договорной основе с работниками. Поскольку такой налог изменяет

относительные стоимости труда и капитала, он может привести к замещению

труда капиталом.

Налоги и сборы, взимаемые в бюджет Республики Беларусь – обязательные

отчисления денежных средств от плательщиков в определенных законами

размерах. Плательщиками налогов и сборов по Закону «О налогах и сборах,

взимаемых в бюджет Республики Беларусь» являются юридические лица

(включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные

юридические лица), их филиалы, представительства и другие обособленные

подразделения независимо от подчиненности и форм собственности, а также

физические лица, которые обязаны вносить в бюджет налоги и сборы в

определенных случаях, предусмотренных законодательством Республики

Беларусь. Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в