Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

Основы бюджетных отношений

Рис. 3. Бюджетная система СССР

В зависимости от степени централизации распределение финансовых ресурсов между

бюджетами менялось, что можно проследить по следующим данным:

Таблица 1

1928/29 г. 1938 г.

1946 г.

1965 г.

1988 г.

Государственный бюджет

СССР (расходы)

100% 100% 100% 100% 100%

В том числе союзный

бюджет

60,7%

72,2%

79,5%

42,5%

56,9%

Бюджеты союзных

республик:

39,3%

27,8%

20,5%

57,5%

43,1%

Из них бюджеты АССР

и местные бюджеты

26,5%

21,5%

13,9%

20,8%

15,9%

Для самопроверки необходимо ответить на вопросы по теме 1:

1. Что собой представляет финансовая система РФ?

2. Какое место в финансовой системе занимают государственные финансы?

3. Какие звенья можно выделить в составе государственных финансов?

4. Каковы основные методы мобилизации государственных доходов?

5. Какие принципы и формы осуществления государственных расходов Вы знаете?

6. Какие этапы можно выделить в становлении бюджетной системы России?

7. Какова социально-экономическая сущность бюджета?

8. Каковы основные цели бюджетной политики РФ на современном этапе?

Бюджетная система России. Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ, 2003.

Государственный бюджет СССР

Союзный бюджет

Государственные бюджеты

союзных республик

Бюджет государственного

социального страхования

Республиканские бюджеты

союзных республик

Государственные бюджеты

автономных республик

Местные бюджеты

Республиканские бюджеты

автономных республик

Бюджеты городов

(районов)

Бюджет областей

и краев

Бюджеты городов,

районов

Бюджеты городов

республиканского

областного подчинения

Областные (краевые)

бюджеты

Районные

бюджеты

Бюджеты городов

районного подчинения

Поселковые

бюджеты

Сельские

бюджеты

Бюджетная система РФ

Тест

Кризисное состояние государственных финансов России характеризуется:

а) низким уровнем кредитоспособности заемщиков;

б) несбалансированностью бюджетов, наличием большого государственного дол-

га, низкой степенью социальной защиты населения;

в) неквалифицированным менеджментом предприятий;

г) низким уровнем капитализации организаций.

Государственные финансы представляют собой:

а) денежные средства, авансированные в оборотные фонды и фонды обращения;

б) совокупность собственных и заемных денежных средств, предназначенных для выполнения

финансовых обязательств, финансирования текущих затрат организации;

в) денежные средства, инвестированные в основные производственные фонды;

г) денежные средства государства, предназначенные для финансового обеспечения его функций.

Бюджетная политика — это совокупность мероприятий государства:

а) в сфере организации бюджетных отношений с целью обеспечения его денежными средства-

ми для выполнения своих функций;

б) в сфере денежного обращения и кредита, направленных на обеспечение экономического

роста, снижение инфляции, обеспечение занятости, выравнивание платежного баланса;

в) в сфере финансовой деятельности коммерческих организаций;

г) направленных на осуществление структурной перестройки экономики.

Сущность бюджета как экономической категории раскрывается в функциях:

а) эмиссионной, защитной;

б) экономической, регулирующей;

в) распределительной, контрольной;

г) оперативной, предупредительной.

Методы, используемые при мобилизации государственных доходов:

а) начислений и кассовый метод;

б) отраслевых коэффициентов;

в) капитализации доходов;

г) налоги, займы, эмиссия.

Бюджетная политика РФ на очередной финансовый год определяется:

а) законом о бюджете;

б) бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию РФ;

в) постановлением министерства финансов;

г) финансовым планом предприятия.

Звенья финансовой системы РФ, включаемые в государственные финансы:

а) бюджетная система, внебюджетные фонды, государственный кредит;

б) страхование, финансы предприятий;

в) банковские и небанковские кредитные организации;

г) негосударственные пенсионные фонды.

Бюджетные отношения включают отношения возникающие:

а) между кредитором и заемщиком в процессе кредитования;

б) по поводу формирования уставного капитала банка;

в) в процессе формирования доходов бюджетов и осуществления расходов, а также возни-

кающие при составлении, рассмотрении, утверждении и исполнении бюджетов;

г) в процессе разработки и реализации денежно-кредитной политики.

Основы бюджетных отношений

ÒÅÌÀ 2.

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Изучив тему 2, студент должен знать:

• устройство бюджетной системы РФ и принципы ее построения;

• нормативную базу, регулирующую бюджетные отношения в РФ;

• принципы организации межбюджетных отношений;

• содержание и структуру бюджетной классификации.

Уметь:

• схематично изобразить бюджетную систему РФ;

• использовать нормативные документы при изучении курса;

• обосновать необходимость составления консолидированного бюд-

жета;

• ориентироваться в структуре бюджетной классификации;

• делать необходимые выводы и давать рекомендации по совершенст-

вованию функционирования бюджетной системы РФ.

Бюджетная система РФ

Понятия бюджетного устройства и бюджетной системы. Структура бюджетной системы РФ,

ее уровни (федеральный бюджет, внебюджетные фонды, бюджеты субъектов РФ, муниципальные

бюджеты и т.д.). Консолидированный бюджет РФ, его особенности. Принципы бюджетной систе-

мы (единство, самостоятельность, сбалансированность и др.). Правовые основы функционирова-

ния бюджетной системы (Бюджетный кодекс РФ и др. нормативные акты). Ответственность за

нарушение бюджетного законодательства в РФ. Сущность финансово-бюджетного федерализ-

ма. Межбюджетные отношения, принципы их организации. Бюджетная классификация, ее назна-

чение и состав.

Целью изучения

темы 2

является:

- ознакомление с теоретическими и практическими основами организации бюджетных

отношений;

- раскрытие понятия бюджетного устройства РФ;

- определение сущности бюджетной системы;

- обоснование необходимости правового регулирования бюджетных отношений;

- определение особенностей построения межбюджетных отношений в РФ.

При изучении темы 2 необходимо использовать следующую литературу:

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. — М.: ЮНИТИ,

1999. С. 21-56, 80-100, 164-171.

2. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ, 2003. С. 5-95, 14-41, 84-94.

3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система РФ. — М.: Издательско-торговая корпо-

рация «Дашков и К», 2005. С. 47-83, 122-126.

4. Большаков Н.С. Необходимость совершенствования бюджетной системы // Финансы.

1999. № 7. С. 19-20

5. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. — М.: Издательско-

торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. С. 13-38, 567-637, 315-334.

6. Максимова Н.С. Реформирование межбюджетных отношений в РФ // Финансы. 2002.

№ 8. С. 8-11.

7. Колесов А.С. Бюджетная система: сущность и вопросы ее развития // Финансы. 2003. № 7. С. 7-10.

8. Придарчук М.П. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Фи-

нансы. 2003. № 1. С. 24-25.

9. Принципы эффективного и ответственного управления общественными финансами //

Финансы. 2006. № 10. С. 3-20.

При изучении темы 2 необходимо

акцентировать внимание на следующих понятиях:

• бюджетная система

• принципы бюджетной системы

• консолидированный бюджет

• бюджетные отношения

• бюджетное устройство

• бюджетное законодательство

• бюджетный кодекс

• бюджетный федерализм

• межбюджетные отношения

• бюджетная классификация

• нарушение бюджетного законодательства

Краткое

содержание

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

2.1. Понятия бюджетного устройства и бюджетной системы

Бюджетное устройство

определяет организацию государственного бюджета и бюджет-

ной системы страны, взаимоотношения между её отдельными звеньями, правовые основы функ-

ционирования бюджетов, входящих в бюджетную систему, состав и структуру бюджетов, про-

цедурные стороны формирования и использования бюджетных средств и др. Бюджетное

устройство базируется на государственном устройстве.

К сожалению БК РФ не дает определения бюджетного устройства, что свидетельствует

о недопонимании взаимосвязи бюджетных категорий и их недооценке.

В ранее действовавшем федеральном законе «Об основах бюджетного устройст-

ва и бюджетного процесса в РФ» понятие бюджетного устройства трактовалось

как: «

организация бюджетной системы и принципы ее построения».

Совершенствование бюджетного устройства России на принципах федерализма зало-

жено в Программе развития бюджетного федерализма на период до 2005 г., принятой Прави-

тельством РФ 15 августа 2001 г.

Основы бюджетного устройства

определяются формой государственного и администра-

тивного устройства страны, действующими в ней основными законодательными актами, ролью

бюджета в общественном воспроизводстве и социальных процессах. По степени распределе-

ния власти между центром и административно-территориальными образованиями все государ-

ства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (единое) государство

— это форма государственного устройства, при

которой административно-территориальные образования не имеют собственной

государственности или автономии. В стране действуют единая конституция, общие

для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление

экономическими, социальными и политическими процессами в государстве. Бюд-

жетная система унитарного государства состоит из двух звеньев — государствен-

ного и местных бюджетов.

Федеративное (объединенное) государство

— это форма государственного уст-

ройства, при которой государственные образования или административно-

территориальные образования, входящие в государство, имеют собственную госу-

дарственность и обладают определенной политической самостоятельностью в

пределах распределенных между ними и центром компетенций. Бюджетная систе-

ма федеративных государств трехзвенная и состоит из федеративного (федераль-

ного) бюджета, бюджетов членов (субъектов) федерации и местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство

— это постоянный союз суверенных госу-

дарств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет тако-

го государства формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У

государств — членов конфедерации — действуют свои бюджетные и налоговые

системы.

За более чем тысячелетнюю историю России ее бюджетное устройство и бюджетная

система прошли путь от княжеской казны и системы унитарного государства до системы, осно-

ванной на федеративном государственном устройстве.

Составляющей частью бюджетного устройства России является

бюджетная система,

представленная на рис. 4.

Бюджетная система России. Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: Юнити, 2003.

Определение

Бюджетная система РФ

Рис. 4. Бюджетная система РФ

Бюджетный кодекс РФ (далее БК РФ) даёт следующее определение

бюджетной системы:

Основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая

нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюдже-

тов и бюджетов государственных внебюджетных фондов

».

Бюджетная система — главное звено финансовой системы государства. В настоящее

время бюджетная система РФ отражает некоторые особенности переходного периода и нуж-

дается в дальнейшем совершенствовании. Например, в ней не урегулированы проблемы меж-

бюджетных отношений. Для построения бюджетной системы РФ по типу бюджетных систем де-

мократических государств огромное значение имеет соблюдение принципов организации

бюджетной системы, освещенных в разделе 2.3. учебного пособия.

2.2. Структура бюджетной системы РФ

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

• первый уровень — федеральный бюджет РФ и бюджеты государственных внебюджетных

фондов;

• второй уровень — бюджеты субъектов РФ (по Конституции РФ в бюджетную систему

входят — 88 бюджетов, из них: 21 республиканский бюджет, 7 краевых и 48 областных

бюджетов, 9 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской

области, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга)

и бюджеты территориальных

государственных внебюджетных фондов;

• третий уровень — местные бюджеты (около 24 тысяч городских, районных, поселковых и

сельских бюджетов).

Бюджетный Кодекс РФ. Ст. 6.

Конституция РФ. Ст. 65.

Бюджетная система РФ

Федеральный бюджет

РФ

Федеральные

внебюджетные фонды

Территориальные

бюджеты

Территориальные

внебюджетные фонды

Федеральные

целевые бюджетные

фонды

Бюджеты субъектов

РФ (региональные

бюджеты)

Бюджеты муниципаль-

ных образований

(местные бюджеты)

Местные целевые

бюджетные фонды

Региональные

целевые бюджетные

фонды

Бюджеты районов

Бюджеты городов

Районные

бюджеты

Поселковые

бюджеты

Сельские

бюджеты

Городские

бюджеты

Бюджеты

внутригородских

районов

Поселковые

бюджеты

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Свод бюджетов всех уровней составляет

консолидированный бюджет РФ,

который

представлен на рис. 5.

Рис. 5. Структура консолидированного бюджета РФ

Консолидированный бюджет субъекта

РФ составляют бюджет самого субъекта

РФ и свод бюджетов, находящихся на его территории муниципальных образова-

ний.

Консолидированный бюджет РФ

— включает федеральный бюджет и консолидиро-

ванные бюджеты субъектов РФ.

Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех

доходах и расходах региона или Федерации в целом, они не утверждаются, т.е.

не имеют правовой нагрузки и

служат для аналитических и статистических целей

Консолидированный бюджет используется в бюджетном планировании и прогнозиро-

вании и разрабатывается одновременно с проектом бюджета соответствующего уровня. Его

количественные характеристики служат для подтверждения реальности и обоснованности пока-

зателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Свод бюджетов — расчетный документ, отражающий соединение всех показателей, ха-

рактеризующих объединяемые бюджеты.

Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ, 2003.

Определение

Консолидированный бюджет РФ

Федеральный бюджет РФ

Консолидированные бюджеты субъектов РФ

(территориальные бюджеты)

Федераль-

ный

бюджет

Федеральные

целевые

бюджетные

фонды

Бюджеты

субъектов РФ

(региональные

бюджеты)

Территориаль-

ные целевые

бюджетные

фонды

Бюджеты муни-

ципальных

образований

(местные бюдж.)

Бюджеты районов Бюджеты городов

Бюджеты

районные

Бюджеты

городские

Бюджеты

поселковые

Бюджеты

сельские

Бюджетная система РФ

Чтобы не допустить ошибок в процессе консолидации, соблюдают определенные пра-

вила суммирования основных показателей бюджета — доходов, расходов, дефицита. При оп-

ределении итоговых показателей запрещается:

• сальдировать дефициты одних бюджетов с профицитами других;

• недопустим двойной счет трансфертов, поскольку они проходят в составе доходов од-

них бюджетов и одновременно как расход в составе вышестоящего бюджета.

В международной практике используются понятия «

консолидированный расширенный

бюджет»,

включающий свод бюджетов всех уровней и бюджеты внебюджетных фондов, и «

рас-

ширенный бюджет правительства»,

включающий федеральный бюджет и бюджеты внебюджетных

фондов. Он используется для анализа влияния проводимой правительством федеральной полити-

ки, для оценки деятельности федеральных органов власти.

Ниже по оперативным данным Минфина РФ приведены данные о консолидированном

бюджете РФ на 2003 г., отношение дефицита (профицита) консолидированного бюджета к

ВВП и его расходы на социально-культурные мероприятия.

Таблица 2

Консолидированный бюджет РФ в 2005 г.

Млрд. руб. В процентах

к ВВП

Доходы- всего 7611,6 35,2

из них:

налог на прибыль организаций 1332,9 6,2

налог на доходы физических лиц 707,0 3,3

единый социальный налог 267,9 1,2

налог на добавленную стоимость:

на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ 1025,8 4,7

на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации 446,5 2,1

акцизы по подакцизным товарам (продукции):

производимым на территории Российской Федерации 236,1 1,1

ввозимым на территорию РФ 17,6 0,1

налоги на совокупный доход 71,7 0,3

налоги на имущество 253,3 1,2

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными

ресурсами 928,6 4,3

доходы от внешнеэкономической деятельности 1680,8 7,8

доходы от использования имущества, находящегося в государственной

и муниципальной собственности 235,3 1,1

платежи при пользовании природными ресурсами 73,0 0,3

Безвозмездные поступления 16,4 0,1

доходы от предпринимательской и иной приносящей доход

деятельности 55,4 0,3

Расходы — всего 5941,4 27,5

из них:

на общегосударственные вопросы 751,4 3,5

из них на обслуживание государственного и муниципального долга 239,3 1,1

на национальную оборону 581,8 2,7

на национальную безопасность и правоохранительную деятельность 584,5 2,7

По оперативным данным Федерального казначейства.

Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Млрд. руб. В процентах

к ВВП

на национальную экономику 762,0 3,5

из нее:

на топливо и энергетику 10,4 0,0

на сельское хозяйство и рыболовство 77,9 0,4

на транспорт 243,7 1,1

на связь и информатику 13,9 0,1

на прикладные научные исследования в области национальной

экономики

39,5 0,2

на другие вопросы в области национальной экономики 324,4 1,5

на жилищно-коммунальное хозяйство 471,7 2,2

на социально-культурные мероприятия 2009,3 9,3

на межбюджетные трансферты 759,0 3,5

Профицит 1670,2 7,7

Расходы консолидированного бюджета РФ на социально-культурные мероприятия в 2005 г.

Млрд.

руб.

В процентах

к итогу

Расходы — всего 2009,3 100

в том числе:

на образование 789,9 39,3

на культуру, кинематографию и средства массовой информации 153,6 7,6

на здравоохранение и спорт 551,9 27,5

на социальную политику 513,9 25,6

Отношение профицита (дефицита) консолидированного бюджета РФ

к валовому внутреннему продукту

По оперативным данным Федерального казначейства.

Бюджетная система РФ

2.3. Принципы бюджетной системы РФ

Бюджетная система функционирует на основе принципов, изложенных в БК РФ (гл. 5).

Принцип единства бюджетной системы РФ

означает единство бюджетного законода-

тельства, принципов организации и функционирования бюджетной системы, форм бюджетной

документации и отчетности, бюджетной классификации бюджетной системы, санкций за нару-

шение бюджетного законодательства, единый порядок установления и исполнения расходных

обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной систе-

мы, ведения бюджетного учета и отчетности бюджетов бюджетной системы и бюджетных учре-

ждений, единство порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства

бюджетов бюджетной системы РФ.

Принцип разграничения доходов и расходов

между бюджетами разных уровней означает

закрепление в соответствии с законодательством РФ доходов и расходов за бюджетами бюд-

жетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (орга-

нов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению рас-

ходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов означает:

• право и обязанность органов государственной власти и органов местного само-

управления самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих

бюджетов и эффективность использования бюджетных средств и самостоятельно

осуществлять бюджетный процесс, а также устанавливать в соответствии с законо-

дательством о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюд-

жеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ; определять формы и на-

правления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое

обеспечение которых осуществляется за счет субсидий и субвенций из бюджетов

других уровней).

Принцип самостоятельности предполагает недопустимость:

• установления расходных обязательств, подлежащих исполнению одновременно за

счет средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счет

средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счет

средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных

обязательств; непосредственного исполнения расходных обязательств органов го-

сударственной власти и органов местного самоуправления за счет средств бюдже-

тов других уровней; введения в действие в течение финансового года органами го-

сударственной власти и органами местного самоуправления решений и изменений

бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах; изъя-

тия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам

бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав

субъектов РФ и муниципальных образований оз-

начает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и

органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, фор-

мирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов,

определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов,

бюджетов государственных

внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государствен-

ных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюд-

жетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат

отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном по-

рядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финанси-