Курсовая работа - Учет и анализ банкротства

Подождите немного. Документ загружается.

низкая квалификация управленческого персонала фирмы;

неадекватный маркетинг;

чрезмерно большая доля привлеченного (заемного) капитала;

недостаточная квалификация исполнителей (инженеров, рабочих);

неадекватность трансакционных затрат.

Следующим этапом ЖЦКПФ является ускорение роста. Эта стадия

характеризуется тем, что форма имеет хороший спрос на свою продукцию,

сильную маркетинговую стратегию, высокую квалификацию

управленческого персонала. Вследствие этого такая фирма быстро

увеличивает производство и процветает. В этой ситуации для фирмы опасна

только слишком большая доля заемного капитала в общей массе

используемого капитала. Фирма может своевременно не обеспечить выплаты

кредиторам и вследствие этого оказаться банкротом.

На этапе замедления роста угрозу банкротства создают: плохое

использование оборотного капитала, потеря гибкости в управлении,

неадекватный маркетинг и неадекватность трансакционных затрат. Уровень

использования капитала можно определить на основе анализа

коэффициентов ликвидности. Скорость оборота средств непосредственно

влияет на платежеспособность предприятия. Отсутствие гибкости в

управлении приводит к неэффективным управленческим решениям и, как

следствие к росту управленческих расходов и потере прибыли.

Этап зрелости характеризуется стабильным состоянием и прибылью

фирмы, насыщением всеми производственными ресурсами. На этом этапе

опасными являются такие факторы как: высокая степень неликвидности

оборотного капитала, старение основного капитала, неадекватные маркетинг

и трансакционные затраты. В частности, износ и технико-экономическое

старение основного капитала вызывают снижение (по сравнению с другими

фирмами) производительности труда, потерю конкурентного преимущества

фирмы, а вследствие этого — банкротство.

На этапе спада производства действуют те же самые факторы, что и на

этапе зрелости. Но положение усугубляется общим неудовлетворительным

финансовым состоянием субъекта хозяйствования. Последний теряет

потребителей, а негативное действие внутренних факторов может привести к

ускоренному его банкротству.

Другим важным детерминантом являются параметры спроса. Анализ

свидетельствует, что эти параметры действуют на всех стадиях ЖЦКПФ и,

как правило, являются одинаковыми для всех этапов. Резкое снижение

совокупного спроса отрицательно влияет на все виды деятельности:

сокращаются объемы производства, увеличиваются затраты на единицу

продукции и общий объем уменьшается прибыли. В случае развития

производства товаров- заменителей наступает процесс вытеснения

производимых фирмой товаров с рынков, уменьшения спроса на ее

продукцию и, как возможное следствие, потеря фирмой прибыли и

банкротство.

Аналогично действуют и другие факторы параметров спроса, но их

влияние различно на разных этапах ЖЦКПФ. В частности, на стадии

интенсивного роста к банкротству может привести только один фактор —

резкое снижение совокупного спроса. Другие факторы не имеют решающего

значения, поскольку фирма на этой стадии всегда имеет возможность

прибегнуть к необходимым предупредительным мероприятиям.

Следующим детерминантом является уровень отраслевой конкуренции.

Увеличение конкурентных преимуществ других фирм отрасли может быть

катализатором банкротства фирмы на любом этапе ЖЦКПФ. Этот процесс

свидетельствует о том, что другие фирмы используют лучшие технологии,

маркетинговую стратегию и управленческие кадры. Отстаивание фирмы

ухудшает ее положение на рынке и также может привести к банкротству.

Характер государственной политики является фактором, влияющим на

развитие и функционирование фирмы через фискальную и кредитно-

денежную системы.

1.3. Процедуры банкротства

Процедуры банкротства начинаются с анализа финансового состояния

предприятия с целью прогнозирования вероятности банкротства. В

результате анализа выявляются формальные и неформальные признаки

банкротства.

Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании

должника банкротом обладают должник, конкурсный кредитор,

уполномоченные органы.

С целью предупреждения банкротства предприятия-учредители

(участники) должника, собственник имущества должникаD— унитарного

предприятияD— до момента подачи в арбитражный суд заявления о

признании должника банкротом принимают меры, направленные на

восстановление платежеспособности предприятия. Эти меры могут быть

приняты кредиторами или иными лицами на основании соглашения с

должником. В рамках мер по предупреждению банкротства должнику может

быть оказана финансовая помощь в размере, достаточном для погашения

денежных обязательств и обязательных платежей и восстановления

платежеспособности должника, т.е. проведена досудебная санация

предприятия. Предоставление финансовой помощи может сопровождаться

принятием должником или иными лицами обязательств в пользу лиц,

предоставивших финансовую помощь.

Должник вправе подать в арбитражный суд заявление должника в

случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, явственно

свидетельствующих о том, что он не в состоянии будет исполнить денежные

обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей в

установленный срок.

При возбуждении дела о банкротстве на основании заявления

должника арбитражный суд вводит процедуру наблюдения и утверждает

временного управляющего. Определение о введении наблюдения выносится

судьей арбитражного суда единолично. В случае, если невозможно сразу

определить кандидатуру временного управляющего, вопрос о его

утверждении может быть рассмотрен в течение 15 дней с момента вынесения

определения о введении процедуры наблюдения.

Арбитражный суд может вынести определение о введении

финансового оздоровления, даже если первое собрание кредиторов приняло

другое решение, при условии предоставления ходатайства учредителей

(участников) должника, собственника имущества должникаD— унитарного

предприятия, уполномоченного государственного органа, а также третьих

лиц и предъявления банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения

обязательств должника в соответствии с графиком погашения

задолженности. Сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна

превышать размер обязательств должника, включенных в реестр требований

кредиторов, не менее чем на 20%. График погашения задолженности должен

предусматривать начало погашения задолженности не позднее чем через

месяц после вынесения арбитражным судом определения о введении

финансового оздоровления и погашение требований кредиторов

пропорционально равными долями в течение одного года с даты начала

удовлетворения требований кредиторов.

С даты введения финансового оздоровления, внешнего управления,

признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного

производства или утверждения мирового соглашения наблюдение

прекращается.

При введении процедуры финансового оздоровления по инициативе

первого собрания кредиторов арбитражный суд утверждает срок проведения

финансового оздоровления (не более двух лет), график погашения

задолженности, административного управляющего.

Внешнее управление вводится арбитражным судом на срок до 18

месяцев, который может быть продлен не более чем на шесть месяцев. С

даты введения внешнего управления прекращаются полномочия

руководителя должника, управление делами должника возлагается на

внешнего управляющего. Вводится мораторий на удовлетворение

требований кредиторов по денежным обязательствам и по уплате

обязательных платежей, сроки исполнения которых наступили до введения

процедуры внешнего управления.

Не позднее чем через месяц после своего утверждения внешний

управляющий обязан разработать план внешнего управления и представить

его на утверждение собранию кредиторов.

В случае, если арбитражный суд принимает решение о признании

должника банкротом и об открытии конкурсного производства, внешний

управляющий обязан передать дела конкурсному управляющему не позднее

чем через три дня с даты утверждения конкурсного управляющего.

Конкурсное производство вводится сроком на год и может

продлеваться не более чем на шесть месяцев. Одновременно с открытием

конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного

управляющего.

В ходе конкурсного производства конкурсный управляющий проводит

инвентаризацию и оценку имущества должника, для чего привлекает

независимых оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет

имущества должника.

Все имущество должника, имеющееся на момент открытия

конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства,

составляет конкурсную массу.

После рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного

управляющего суд выносит определение о завершении конкурсного

производства, а в случае погашения требований кредиторовD— определение о

прекращении производства по делу о банкротстве. Определение

арбитражного суда о завершении конкурсного производства служит

основанием для внесения в единый государственный реестр юридических

лиц записи о ликвидации должника.

1.4. Организация бухгалтерского учета при банкротстве

организации

Особенности процедуры наблюдения

Наблюдение применяется к должнику в целях обеспечения

сохранности имущества должника, проведения анализа его финансового

состояния, выявления кредиторов должника и составления реестра их

требований, созыва и проведения первого собрания кредиторов.

Основная цель наблюденияD— достижение баланса интересов

должника и кредиторов. Это первая судебная процедура. В соответствии с

законом подать заявление в арбитражный суд с просьбой признать должника

банкротом могут конкурсный кредитор, уполномоченные органы, должник.

С момента принятия заявления о банкротстве вводится новая фигураD—

арбитражный управляющий.

Арбитражный управляющийD— это гражданин Российской Федерации,

утвержденный арбитражным судом для проведения процедур банкротства и

осуществления иных установленных законом полномочий и являющийся

членом одной из саморегулируемых организаций.

На основании данных, собранных временным управляющим на стадии

наблюдения, арбитражным судом принимается решение о дальнейшей

судьбе должника. В отличие от других процедур банкротства наблюдение

является обязательной процедурой.

После того как арбитражным судом вынесено определение о введении

наблюдения, для сохранности имущества должника вводятся некоторые

ограничения в деятельности организации.

 Требования кредиторов по денежным обязательствам и уплате

обязательных платежей, срок исполнения по которым наступил на дату

введения наблюдения, могут быть предъявлены к должнику только с

соблюдением порядка, установленного Законом о банкротстве.

 По ходатайству кредитора приостанавливается производство по

делам, связанным с взысканием с должника денежных средств.

 Приостанавливается исполнение исполнительных документов по

имущественным взысканиям. В том числе снимаются аресты на

имущество должника и иные ограничения в части распоряжения

имуществом должника, которые были наложены в ходе

исполнительного производства.

 Запрещается удовлетворение требований учредителя должника о

выделении доли в имуществе должника в связи с выходом из состава

его учредителей, а также выкуп должником размещенных акций или

выплата действительной стоимости доли.

 Запрещается выплата дивидендов и иных платежей по

эмиссионным ценным бумагам.

 Не допускается прекращение денежных обязательств должника

путем зачета встречного однородного требования, если при этом

нарушается очередность удовлетворения требований кредиторов.

После введения наблюдения руководитель должника продолжает

осуществлять свои функции. Однако сделки в этот период проводятся только

при наличии письменного согласия временного управляющего.

Наряду с этим есть решения, которые не могут принимать ни органы

управления должника, ни временный управляющий. К ним относятся

решения:

 о реорганизации (слиянии, присоединении, разделении,

выделении, преобразовании) и ликвидации должника;

 о создании юридических лиц или участии должника в иных

юридических лицах;

 о создании филиалов и представительств;

 о выплате дивидендов или распределении прибыли должника

между его учредителями (участниками);

 о размещении должником облигаций и иных эмиссионных

ценных бумаг, за исключением акций;

 о выходе из состава учредителей (участников) должника,

приобретении у акционеров ранее выпущенных акций;

 об участии в ассоциациях, союзах, холдинговых компаниях,

финансово-промышленных группах и иных объединения юридических

лиц;

 о заключении договоров простого товарищества.

В течение 10 дней с даты введения наблюдения руководитель

должника обязан обратиться к учредителям с предложением провести общее

собрание учредителей. На этом собрании учредители должны предложить

первому собранию кредиторов должника ввести на предприятии финансовое

оздоровление и провести дополнительную эмиссию акций и др.

Деятельность временного управляющего ведется по следующим

основным направлениям:

 контроль за действиями руководства должника, в том числе

обеспечение сохранности имущества неплатежеспособного

предприятия;

 изучение финансового состояния должника с целью определения

возможности и целесообразности оздоровления или ликвидации

должника;

 сбор информации о кредиторах и их требованиях.

В течение трех дней с момента введения процедуры наблюдения

временный управляющий должен опубликовать сообщение о введении на

предприятии должника наблюдения, а через 14 дней со дня публикации этого

сообщенияD— поставить в известность всех кредиторов должника о введении

наблюдения.

По требованию временного управляющего органы управления

должника должны предоставлять ему любую информацию, которая касается

деятельности должника.

Временный управляющий может обращаться в арбитражный суд с

различными просьбами, например:

 об отстранении руководителя должника от должности;

 о принятии дополнительных мер по обеспечению сохранности

имущества должника;

 о запрете совершать без согласия временного управляющего

сделки и признании сделок и решений недействительными.

После окончания процедуры наблюдения временный управляющий

должен представить в арбитражный суд отчет о своей деятельности. В отчете

описывается финансовое положение должника и вносятся предложения о

возможности или невозможности восстановления платежеспособности

должника. К отчету прилагаются протокол первого собрания кредиторов и

прочие документы, установленные законодательством о банкротстве.

На основании отчета временного управляющего и решения первого

собрания кредиторов арбитражный суд выносит свое решение. Это может

быть:

1) решение о введении финансового оздоровления или внешнего

управления;

2) признание должника банкротом и открытие конкурсного

производства;

3) утверждение мирового соглашения и прекращения дела о

банкротстве.

С даты введения финансового оздоровления, внешнего управления,

признания арбитражным судом должника банкротом и открытия конкурсного

производства или утверждения мирового соглашения наблюдение

прекращается.

Бухгалтерский учет расходов должника, связанных с процедурой

наблюдения

В соответствии со ст. 106 АПК РФ к судебным издержкам относятся:

 денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям,

переводчикам;

 расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на

месте;

 расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих

юридическую помощь (представителей);

 иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в

связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Согласно ст. 59 Федерального закона №D127-ФЗ «О несостоятельности

(банкротстве)», в состав расходов по делам о банкротстве входят:

1) уплата государственной пошлины;

2) расходы на опубликование сведений в СМИ;

3) расходы на выплату вознаграждения арбитражным

управляющим;

4) расходы на оплату услуг лиц, которых привлекают

арбитражные управляющие для обеспечения исполнения своей

деятельности (независимые оценщики и т.д.).

Все эти расходы покрываются за счет имущества должника и

возмещаются вне очереди. Если же имущества должника не хватает для

погашения указанных расходов, то неоплаченная часть покрывается за счет

средств заявителя.

При обращении с иском в арбитражный суд в соответствии со ст. 102

АПК РФ истцу необходимо заплатить государственную пошлину. Порядок

уплаты и размеры государственной пошлины установлены Налоговым

кодексом РФ.

Согласно Налоговому кодексу РФ (п. 1 ст. 265), затраты на госпошлину

учитываются в составе внереализационных расходов. В бухгалтерском учете

расходы на государственную пошлину отражаются записями,

представленными в табл.