Курсовая работа - Статистическое изучение налогов РФ

Подождите немного. Документ загружается.

Сравнение структуры налоговых поступлений по ОВЭД за 2009-2010

гг. представлено в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Структура поступлений налогов и сборов по основным видам экономической

деятельности в бюджетную систему РФ в 2009 и 2010 гг., % к общей сумме доходов*

Показатель 2009 г. 2010г.

Изменение

Поступило налогов и сборов – всего

100 100 -

В том числе:

транспорт и связь 9,3 8,4 -0,9

оптовая и розничная торговля

9,9 10,2 +0,3

операции с недвижимостью

10,8 11,3 +0,5

обрабатывающие производства

15,7 17,5 +1,8

добыча полезных ископаемых

22,3 24,6 +2,3

строительство

6,2 5,4 -0,8

с/х, охота и лесное хозяйство

0,6 0,6 0

производство и распределение эл./эн., газа и

воды

3,9 3,8 -0,1

образование

2,3 2,1 -0,2

здравоохранение и предоставление соц. услуг

1,9 1,7 -0,2

гос. управление и обеспечение военной

безопасности

3,2 3,0 -0,2

прочие налоговые поступления

13,9 11,4 -2,5

* Составлено по данным сайта ФНС РФ [Электронный ресурс]. – Режим доступа:

http://www.nalog.ru/html/docs/svot/1nom2009.xls.

Налоговые поступления по основным видам экономической

деятельности распределяются следующим образом. Основную долю

налоговых поступлений в 2010 г. в целом по всей экономике обеспечила

добыча полезных ископаемых – 24,6%, её удельный вес увеличился по

сравнению с 2009 годом на 2,3 процентных пункта. Вторым основным видом

экономической деятельности является обрабатывающее производство, его

вклад в общий объем поступлений в 2010 г. составил 17,5%, что на 1,8%

больше значения данного показателя в 2009 г.. Далее следуют: операции с

недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг, обеспечившие

11,3% всех поступлений, что на 0,5% больше значения данного показателя в

2009 г., оптовая и розничная торговля – 10,2% (увеличение на 0,3% по

сравнению с предыдущим годом), транспорт и связь – 8,4% (снижение на

0,9% по сравнению с предыдущим годом), строительство – 5,4% (снижение

на 0,8% по сравнению с предыдущим годом). По прочим налоговым

поступления произошло снижение их удельного веса до 11,4%, что на 2,5%

меньше значения данного показателя в 2009 г. .

Важной задачей налоговой статистики является изучение и анализ

закономерностей формирования доходов бюджета на всех уровнях

бюджетной системы.

Анализ только налоговой отчетности не дает полной и развернутой

картины состояния налоговых поступлений в бюджетную систему.

Налоговая система не изолированная, самостоятельно существующая и

развивающаяся система, а составное звено финансовой системы страны. Все

финансовые процессы, происходящие в экономической и социальной сферах,

в той или иной мере воздействуют на налоговую систему. Практически все

показатели социально-экономического развития страны оказывают влияние

на поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет.

Использование данных государственной статистики по таким показателям,

как объем ВВП, объем промышленной продукции, инвестиции в основной

капитал, уровень инфляции (индекс потребительских цен), объем

сельскохозяйственной продукции, розничный товарооборот, показатели

финансово-хозяйственной деятельности предприятий, темпы их роста,

позволяет выявить многие факторы, влияющие на поступление налогов и

сборов, оценить степень их влияния.

См. Статистика финансов: учебник / Под ред. М. Г. Назарова. – 4-е изд. – М.: Омега-Л, 2008. – С. 101.

2.2. Изучение динамики налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ за 2001-2010 гг.

На основании имеющихся статистических данных по налоговым

поступлениям за 2001-2010 гг., определим динамику налоговых поступлений

в целом и по основным видам налогов.

Таблица 2.3

Абсолютное изменение объема налоговых поступлений в консолидированный

бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг.*

Годы 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Всего

налоговые

доходы, млрд

руб.

2345,

2796,

3370,

4499,

5239,

5432,

6955,

7948,

6288,

7695,

базисный

- 451,3

1025,

7 2154,9 2894,1 3087,5 4610,2 5603,9 3943,3 5350,8

цепной

- 451,3 574,4 1129,2 739,2 193,4 1522,7 993,7

1660,6 1407,5

Налог на

прибыль

организаций,

млрд руб. 513,8 463,4 526,5 867,6

1332,

1670,

2172,

2 2413

1264,

1774,

базисный - -50,4 12,7 353,8 819,1 1156,7 1658,4 1899,2 750,6 1260,6

цепной

- -50,4 63,1 341,1 465,3 337,6 501,7 240,8

1148,6 510

НДС, млрд руб. 639 752,7 882,1 1069,7 1472,3 951,4 1424,7 1038,7 1207,2 1383,9

базисный - 113,7 243,1 430,7 833,3 312,4 785,7 399,7 568,2 744,9

цепной - 113,7 129,4 187,6 402,6 -520,9 473,3 -386 168,5 176,7

Акцизы, млрд

руб. 243,3 264,1 347,8

246,9 236,1 253,3 289,9 314,7 327,4 441,4

базисный - 20,8 104,5 3,6 -7,2 10,0 46,6 71,4 84,1 198,1

цепной - 20,8 83,7 -100,9 -10,8 17,2 36,6 24,8 12,7 114,0

Платежи за

пользование

прир. рес., млрд

руб. 135,7 330,8 395,8

581,0 928,6

1187,

1235,

1742,

1080,

1440,

базисный - 195,1 260,1 445,3 792,9 1051,5 1099,4 1606,9 945,2 1305,1

цепной - 195,1 65,0 185,2 347,6 258,6 47,9 507,5 -661,7 359,9

НДФЛ, млрд

руб. 255,8 358,1 455,7 574,5

707,1 929,9

1266,

1665,

6 1665

1789,

базисный - 102,3 199,9 318,7 451,3 674,1 1010,3 1409,8 1409,2 1533,8

цепной - 102,3 97,6 118,8 132,6 222,8 336,2 399,5 -0,6 124,6

Имущественны

е налоги, млрд

руб. 89,6 120,4 137,8

146,8 253,1 310,8 411,2 493,4 569,7 628,2

базисный - 30,8 48,2 57,2 163,5 221,2 321,6 403,8 480,1 538,6

цепной - 30,8 17,4 9,0 106,3 57,7 100,4 82,2 76,3 58,5

* Рассчитано по данным: Российский статистический ежегодник. 2009: Официальное

издание [Электронный ресурс]/Росстат. – М., 2010. – Режим доступа:

http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

Как видно из табл. 2.3, при анализе абсолютного изменения объема

налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным

видам налогов за 2001-2010 гг. цепным способом, наибольший абсолютный

прирост всех налоговых доходов в бюджет РФ прослеживается в 2007 г. -

+1522,7 млрд руб. по сравнению с 2006 г. Данному увеличению

способствовало увеличение НДС в 2007 г. (+473,3 млрд руб.), НДФЛ (+336,2

млрд руб.) и налога на прибыль организаций (+501,7 млрд руб.) по

сравнению с 2006 г. Наряду с этим отчетливо виден наименьший

абсолютный прирост всех налоговых доходов в бюджет РФ, который был

достигнут в 2009 г. (-1660,6 млрд руб. по сравнению с 2008 г.). Данный факт

напрямую связан с мировым экономическим кризисом 2008-2009 гг. Такому

резкому снижению налоговых доходов в целом способствовало снижение

налога на прибыль организаций (-1148,6 млрд руб.) и платежей за

пользование природными ресурсами (-661,7 млрд руб.) по сравнению с 2008

г.

Касаемо основных видов налоговых поступлений можно отметить, что

по налогу на прибыль организаций наблюдается наибольший рост в 2010 г. -

+510 млрд руб. по сравнению с 2009 г. Наибольшее снижение по данному

виду налоговых отчислений произошло, как уже отмечалось ранее, в 2009 г. –

на 1148,6 млрд руб.

По налогу на добавленную стоимость наибольший рост отмечен в 2005

г. – на 833,3 млрд руб. по сравнению с 2004 г., снижение же прослеживается

в 2006 г. – на 520,9 млрд руб.

Наибольший рост по акцизам был достигнут в 2010 году – их объём

увеличился на 114 млрд руб. по сравнению с 2009 г. Снижение по акцизам

наблюдается в 2004 г. – на 100,9 млрд руб.

По платежам за пользование природными ресурсами наибольшее

увеличение объёма наблюдается в 2008 г. – на 507,5 млрд руб. по сравнению

с предыдущим годом. Снижение же по данному виду налоговых поступлений

прослеживается в 2009 г. – на 661,7 млрд руб.

Относительно налога на доходы физических лиц, его наибольший рост

зафиксирован в 2008 г. – на 399,5 млрд руб. по сравнению с 2007 г., а

наибольшее снижение наблюдается в 2009 г. – на 0,6 млрд руб.

Наибольшее увеличение объёма имущественных налогов произошло в

2005 г. – на 106,3 млрд руб. по сравнению с 2004 годом, а уменьшение их

объёма наблюдается в 2004 г. – поступление имущественных налогов

возросло на 9 млрд руб. по сравнению с 2003 г.

При анализе абсолютного изменения объема налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг.

базисным способом в целом видно, что наибольший абсолютный прирост

всех налоговых доходов в бюджет РФ прослеживается в 2008 и 2010 гг. -

+5603,9 млрд руб. и 5350,8 млрд руб. соответственно по сравнению с 2001 г.

Наименьший абсолютный прирост всех налоговых доходов в бюджет РФ был

достигнут в 2002 г. (+451,3 млрд руб.).

Общую тенденцию абсолютных изменений объема налоговых

поступлений в консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг.

можно наблюдать на рис. 2.5.

-2000

2000

4000

6000

8000

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Базисный Цепной

Рис. 2.5. Абсолютные изменения объема налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг.

В 2010 году в консолидированный бюджет страны мобилизовано

7695,8 млрд. руб. налогов и сборов, в том числе в федеральный бюджет –

3207,2 млрд. руб. и в консолидированные бюджеты субъектов РФ – 4488,6

млрд. руб. основными бюджетообразующими налогами являются: налог на

доходы физических лиц – 1789,6 млрд. руб., налог на прибыль организаций –

1774,4 млрд. руб., налоги и сборы и регулярные платежи за пользование

природными ресурсами – 1440,8 млрд. руб., налог на добавленную стоимость

(НДС) – 1383,9 млрд. руб.

Наряду с анализом абсолютного изменения объема налоговых

поступлений в консолидированный бюджет РФ по основным видам налогов

за 2001-2010 гг., необходим анализ таких важных показателей, как темпов

роста и темпов прироста налоговых поступлений (табл. 2.4 и табл. 2.5).

Таблица 2.4

Темпы роста объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет

РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг., в %*

Годы 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Всего

налоговые

доходы, млрд

руб.

2345,

2796,

3370,

4499,

5239,

5432,

6955,

7948,

6288,

7695,

базисный - 119,2 143,7 191,9 223,4 231,7 296,6 339,0 268,2 328,2

цепной 100,0 119,2 120,5 133,5 116,4 103,7 128,0 114,3 79,1 122,4

Налог на

прибыль

организаций,

млрд руб. 513,8 463,4 526,5 867,6

1332,

1670,

2172,

2 2413

1264,

1774,

базисный - 90,2 102,5 168,9 259,4 325,1 422,8 469,6 246,1 345,3

цепной 100,0 90,2 113,6 164,8 153,6 125,3 130,0 111,1 52,4 140,3

НДС, млрд руб. 639 752,7 882,1 1069,7 1472,3 951,4 1424,7 1038,7 1207,2 1383,9

базисный - 117,8 138,0 167,4 230,4 148,9 223,0 162,6 188,9 216,6

цепной 100,0 117,8 117,2 121,3 137,6 64,6 149,7 72,9 116,2 114,6

Акцизы, млрд

руб. 243,3 264,1 347,8

246,9 236,1 253,3 289,9 314,7 327,4 441,4

базисный - 108,5 143,0 101,5 97,0 104,1 119,2 129,3 134,6 181,4

цепной 100,0 108,5 131,7 71,0 95,6 107,3 114,4 108,6 104,0 134,8

Платежи за

пользование

прир. рес.,

млрд руб. 135,7 330,8 395,8

581,0 928,6

1187,

1235,

1742,

1080,

1440,

базисный - 243,8 291,7 428,2 684,3 874,9 910,2 1284,2 796,5 1061,8

цепной 100,0 243,8 119,6 146,8 159,8 127,8 104,0 141,1 62,0 133,3

НДФЛ, млрд

руб. 255,8 358,1 455,7 574,5

707,1 929,9

1266,

1665,

6 1665

1789,

базисный - 140,0 178,1 224,6 276,4 363,5 495,0 651,1 650,9 699,6

цепной 100,0 140,0 127,3 126,1 123,1 131,5 136,2 131,6 100,0 107,5

Имущественн

ые налоги,

млрд руб. 89,6 120,4 137,8

146,8 253,1 310,8 411,2 493,4 569,7 628,2

базисный - 134,4 153,8 163,8 282,5 346,9 458,9 550,7 635,8 701,1

цепной 100,0 134,4 114,5 106,5 172,4 122,8 132,3 120,0 115,5 110,3

* Рассчитано по данным: Российский статистический ежегодник. 2009: Официальное

издание [Электронный ресурс]/Росстат. – М., 2010. – Режим доступа:

http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

Таблица 2.5

Темпы прироста объема налоговых поступлений в консолидированный

бюджет РФ по основным видам налогов за 2001-2010 гг., в %*

Годы 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Всего

налоговые

доходы, млрд

руб.

2345,

2796,

3370,

4499,

5239,

5432,

6955,

7948,

6288,

7695,

базисный - 19,2 43,7 91,9 123,4 131,7 196,6 239,0 168,2 228,2

цепной 0 19,2 20,5 33,5 16,4 3,7 28,0 14,3 -20,9 22,4

Налог на

прибыль

организаций,

млрд руб. 513,8 463,4 526,5 867,6

1332,

1670,

2172,

2 2413

1264,

1774,

базисный - -9,8 2,5 68,9 159,4 225,1 322,8 369,6 146,1 245,3

цепной 0 -9,8 13,6 64,8 53,6 25,3 30,0 11,1 -47,6 40,3

НДС, млрд руб. 639 752,7 882,1 1069,7 1472,3 951,4 1424,7 1038,7 1207,2 1383,9

базисный - 17,8 38,0 67,4 130,4 48,9 123,0 62,6 88,9 116,6

цепной 0 17,8 17,2 21,3 37,6 -35,4 49,7 -27,1 16,2 14,6

Акцизы, млрд

руб. 243,3 264,1 347,8

246,9 236,1 253,3 289,9 314,7 327,4 441,4

базисный - 8,5 43,0 1,5 -3,0 4,1 19,2 29,3 34,6 81,4

цепной 0 8,5 31,7 -29,0 -4,4 7,3 14,4 8,6 4,0 34,8

Платежи за

пользование

прир. рес., млрд

руб. 135,7 330,8 395,8

581,0 928,6

1187,

1235,

1742,

1080,

1440,

базисный - 143,8 191,7 328,2 584,3 774,9 810,2 1184,2 696,5 961,8

цепной 0 143,8 19,6 46,8 59,8 27,8 4,0 41,1 -38,0 33,3

НДФЛ, млрд

руб. 255,8 358,1 455,7 574,5

707,1 929,9

1266,

1665,

6 1665

1789,

базисный - 40,0 78,1 124,6 176,4 263,5 395,0 551,1 550,9 599,6

цепной 0 40,0 27,3 26,1 23,1 31,5 36,2 31,6 0,0 7,5

Имущественны

е налоги, млрд

руб. 89,6 120,4 137,8

146,8 253,1 310,8 411,2 493,4 569,7 628,2

базисный - 34,4 53,8 63,8 182,5 246,9 358,9 450,7 535,8 601,1

цепной 0 34,4 14,5 6,5 72,4 22,8 32,3 20,0 15,5 10,3

* Рассчитано по данным: Российский статистический ежегодник. 2009: Официальное

издание [Электронный ресурс]/Росстат. – М., 2010. – Режим доступа:

http://www.gks.ru/bgd/regl/b09_13/Main.htm

Проанализировав данные таблиц, можно сделать вывод о том, что

самый высокий темп роста по налоговым доходам (цепным способом) был

достигнут в 2004 г. и составлял 133,5% по сравнению с 2003 г. В 2009 г.

зафиксирован самый низкий показатель темпа роста налоговых доходов –

79,1% наряду со снижением абсолютного прироста налоговых доходов.

По основным видам налогов наблюдаем, в частности, по налогу на

прибыль организаций – наивысший показатель темпа роста зафиксирован в

2004 г. (164,8%), что обеспечило его прирост на 64,8%. Самый низкий

показатель темпа роста по данному виду налоговых поступлений

наблюдается в 2009 г. – 52,4%.

По налогу на добавленную стоимость показатель темпа роста достигает

своего пика в 2007 г. – 149,7%, что обеспечило его прирост в 49,7%.

Наименьший показатель темпа роста по налогу на добавленную стоимость

зафиксирован в 2006 г. – 64,6%.

Наивысший показатель темпа роста по акцизам приходится на 2010 г. и

составляет 134,8%, что обеспечило их прирост в 34,8%, наименьший

показатель зафиксирован в 2004 г. – 71%.

По платежам за пользование природными ресурсами наибольшее

значение показателя темпа роста достигается в 2002 г. – 243,8%, что

обеспечило их прирост на 143,8% (на 195,1 млрд руб.). Наименьшее значение

в 62% было достигнуто в 2009 г.

Максимального значения по налогу на доходы физических лиц

показатель темпа роста достиг в 2002 году – 140%, что обеспечило его

прирост на 40% (на 102,3 млрд руб.). Наименьшее значение показателя темпа

роста зафиксировано в 2009 г. – 99,96%.

Наглядно динамика темпов роста и прироста представлена на рис. 2.6 и

рис. 2.7.

100

200

300

400

500

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Базисный Цепной

Рис. 2.6. Динамика темпов роста объема налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг., в %

100

150

200

250

300

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

Базисный Цепной

Рис. 2.7. Динамика темпов прироста объема налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ в целом за 2001-2010 гг., в %

Анализ темпов роста объема налоговых поступлений в

консолидированный бюджет РФ (базисным способом) в целом за 2001-2010

гг. показал, что наибольшее значение показателя темпов роста было

достигнуто в 2008 г. – 239% и в 2010 г. – 228,2%, что обеспечило их прирост

в 139% и в 128,2% соответственно. Наименьшие показатели темпов роста

были зафиксированы в 2002 г. – 19,2% и в 2003 г. – 43,7%.

На основе имеющейся статистической информации по налоговым

поступлениям в бюджет РФ за 2001-2010 гг. построим линию тренда

налоговых поступлений в целом и прогноз на 2011 и 2012 гг. (рис 2.8).

y = -37,717x

+ 1039,4x + 992,34

= 0,9189

0,0

1000,0

2000,0

3000,0

4000,0

5000,0

6000,0

7000,0

8000,0

9000,0

2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

года

млрд руб.

Всего нал. поступл. Полиномиальный (Всего нал. поступл.)

Анализ тренда показал, что прогнозируемые значения налоговых

поступлений в целом по тренду в 2011 и 2012 гг. будут на уровне 7862 млрд

руб. и 8033,9 млрд руб. соответственно.

Анализ тренда по основным видам налоговых поступлений показал,

что за период 2011-2012 гг. прогнозные значения по тренду по налогу на

прибыль организаций будут составлять 1765,4 млрд руб. и 1636,5 млрд руб.

соответственно, по налогу на добавленную стоимость – 1447,3 млрд руб. в

2011 г. и 1644,1 млрд руб. в 2012 г., по налогу на доходы физических лиц –

2187,4 млрд руб. в 2011 г. и 2473,8 млрд руб. в 2012 г., по акцизам – 458,4

млрд руб. в 2011 г. и 520,0 млрд руб. в 2012 г., по платежам за пользование

природными ресурсами – 1456,9 млрд руб. в 2011 г. и 1442,9 млрд руб. в 2012

г., по имущественным налогам – 764 млрд руб. в 2011 г. и 879,6 млрд руб. в

2012 г.