Курсовая работа - Международные расчеты и их формы

Подождите немного. Документ загружается.

авансового платежа банк экспортера обычно выдает в пользу импортера

гарантию возврата полученного аванса в случае невыполнения условий

контракта и недпоставки товара. Кроме того, принято оплачивать авансом

ряд товаров: драгоценные металлы, ядерное топливо, оружие и др. Эта форма

может применяться только тогда, когда импортер крайне заинтересован в

получении товара, или тогда, когда экспортер оказывает на него сильное

давление, которому импортер не может в силу ряда причин противостоять.

Расчеты с использованием векселей и чеков. В международных

расчетах применяются переводные векселя, выставляемые экспортером на

импортера. Тратта — документ, составленный в установленной законом

форме и содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) заемщику

(трассату) об уплате в указанный срок определенной суммы денег

названному в векселе третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. За

оплату векселя ответственность несет акцептант, в качестве которого

выступает импортер или банк.

При расчетах с использованием векселя экспортер передает тратту и

товарные документы на инкассо своему банку, который получает валюту с

импортера. Импортер становится собственником этих документов лишь

против оплаты или акцепта тратты. Срок оплаты векселя при экспортных

поставках в кредит обусловлен договоренностью сторон. Используя один

вексель как средство платежа, можно погасить несколько различных

денежных обязательств с помощью передаточной надписи (индоссамента) на

нем. Ретратта — встречный переводный вексель, выписанный держателем

неоплаченного или неакцептованного переводного векселя на трассанта или

индоссанта на сумму векселя плюс издержки.

В качестве средства платежа в международных расчетах используются

чеки. Чек — платежный документ, денежное обязательство (приказ)

выплатить обозначенную на нем сумму валюты его владельцу. Чеки

выписываются крупными банками в национальной и иностранных валютах

разного достоинства. Образец подписи владельца проставляется в момент

продажи ему чека. Форма чека определяется банком самостоятельно. Чек

оплачивается плательщиком за счёт денежных средств чекодателя.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения

платежа считается предъявлением чека к оплате.

Расчёты кредитными карточками. Кредитная карточка — именной

денежный документ, дающий право владельцу приобретать товары и услуги

с использованием безналичных расчетов. Преобладают кредитные карточки

американского происхождения (Виза Интернэшнл, Мастеркард, Америкэн

Экспресс и др.). Для их обработки используется компьютерная, электронная

и космическая связь. В выписках по счету клиента указываются сумма

покупки в евро и эквивалент в валюте банковского счета.

2Деятельность организаций на международном рынке

2.1 Основные нормативные и первичные документы,

регламентирующие операции по счетам

При аккредитивной форме расчетов существует следующая схема

проведения платежа и наличие следующих документов:

- импортер после заключения контракта с экспортером представляет в

банк заявление на открытие аккредитива;

- банк-эмитент открывает аккредитив и направляет его своему

корреспонденту, как правило, в стране экспортера, поручая ему авизовать

аккредитив бенефициару;

- авизующий банк передает аккредитив бенефициару, удостоверяя его

подлинность;

- после получения открытого в его пользу аккредитива (т. е.

обязательства банка произвести платеж) бенефициар производит отгрузку

товара, представляет документы в авизующий банк, который пересылает их

для оплаты банку-эмитенту.

- после проверки правильности оформления документов, если

документы соответствуют условиям аккредитива, банк-эмитент переводит

деньги согласно инструкциям авизующего банка и выдает документы

приказодателю, который получает товар;

- поступившая в авизующий банк экспортная выручка зачисляется на

счет бенефициара.

Ниже перечислены действия и правила сторон при использовании

инкассового метода:

1. экспортер заключает контракт с импортером о продаже товаров на

условиях расчетов по документарному инкассо и отправляет ему товар;

2. экспортер направляет своему банку (ремитенту) инкассовое

поручение (Приложение 1) и коммерческие документы;

3. банк экспортера пересылает инкассовое поручение и коммерческие

документы инкассирующему банку;

4. инкассирующий банк может одновременно выступать в качестве

представляющего банка, предъявляя полученные документы импортеру для

оплаты. Представление документов также может быть выполнено

инкассирующим банком через другой банк (банк импортера);

5. импортер производит оплату документов инкассирующему

(представляющему) банку;

6. инкассирующий банк переводит платеж банку ремитенту (банку

экспортера);

7. банк-ремитент зачисляет переведенную суму на счет экспортера.

В международных расчетах банки зачастую выполняют переводы по

поручению своих клиентов (Приложение 2). При банковском переводе банки

принимают участие в расчетах путем перевода только после представления

плательщиком в банк платежного поручения на оплату контракта. При этом

банки не несут ответственности за платеж. При данной форме расчетов в

обязанности банка входит лишь перевод платежа со счета перевододателя на

счет переводополучателя в момент представления платежного.

После заключения контракта между импортером и экспортером

импортер направляет в банк заявление на перевод. Поставка товара может

предшествовать платежу или последовать за ним, что определяется

условиями контракта и валютным законодательством стран.

Банк импортера, приняв платежное поручение от импортера,

направляет от своего имени платежное поручение в соответствующий банк

экспортера. Получив платежное поручение, банк экспортера проверяет его

подлинность и совершает операцию по зачислению денег на счет экспортера.

При расчёте в форме аванса договор совершается в простой

письменной форме (Приложение 3). В тексте указывают все детали будущей

сделки: когда она будет проведена и в какой форме будет заключаться

договор купли-продажи (в простой письменной или нотариальной), какая

цена будет указана в договоре и каким будет размер аванса, кто берет на себя

расходы по совершению сделки, в депозитарии какого банка будут

производиться расчеты, в какой срок после государственной регистрации

договора будет осуществлена передача собственности и т. д.

Порядок и условия использования чеков в платёжном обороте

регулируются Женевским Единообразным законом о чеках (Приложение 4).

Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные

Женевским Единообразным законом, а также и дополнительные реквизиты.

2.2 Порядок отражения международных расчётов по счетам

бухгалтерского учёта

Если рассматривать учёт продаж продукции (товаров) на экспорт, то

при соблюдении всех условий международного договора купли – продажи,

существует схема учёта по таким операциям, и она отражается в

бухгалтерском учёте следующими проводками (табл. 1).

Таблица 1

Бухгалтерские проводки по продажам продукции (товаров)

на экспорт

№

п/п

Содержание хозяйственных операций Корреспондиру

ющие счета

Дебет Кредит

1 Отгружена экспортная продукция со склада

организации автомобильным транспортом

45 43

2 Отгружены расходы по транспортировке

продукции и другие расходы, связанные с

реализацией продукции

44 76

3 Начислена вывозная таможенная пошлина 90/5 76

4 Начислен таможенный сбор за таможенное

оформление

44 76

5 Оплачена вывозная таможенная пошлина 76 51

6 Оплачен таможенный сбор за таможенное

оформление

76 51

7 Отражена валютная выручка от продажи

продукции после составления договора

62 90/1

8 Списана себестоимость продукции, отгруженной

на экспорт

90/2 45

9 Списаны расходы на продажу (в том числе суммы

таможенных сборов)

90/2 44

10 Отражен финансовый результат (прибыль) от

продажи продукции (в составе конечного

финансового результата)

90/9 99

11 Отражено поступление на транзитный валютный

счёт экспортной выручки за отгруженную

продукцию

52/1 62

Источник: Бухгалтерский учёт: учеб. – практ. пособие / Р.З. Тумасян –

М.: Экзамен, 2009. – С. 235.

При приобретении товаров по импорту, которое осуществляется в

соответствии с заключенными контрактами, действует следующая схема и

она отражается следующими проводками (табл. 2).

Таблица 2

Бухгалтерские проводки по приобретению продукции (товаров) по

импорту

№ п/

Содержание хозяйственных операций Корреспондиру

ющие счета

Дебет Кредит

1 Отражена контрактная стоимость продукции

(услуг)

15 60

2 Перечислена оплата иностранному поставщику 60 52

3 Отражена отрицательная курсовая разница на

дату погашения кредиторской задолженности

поставщику

91 60

4 Начисленная ввозная пошлина на дату

оформления

15 76

5 Начислен таможенный сбор за таможенное

оформление

15 76

6 Начислен НДС, подлежащий уплате таможенным

органам

19/4 76

7 Оплачена ввозная таможенная пошлина 76 51

8 Оплачен таможенный сбор за таможенное

оформление

76 51

9 Отражена стоимость услуг транспортной

организации

15 60/1

10 Произведена оплата услуг по доставке продукции 60/1 51

11 Принята к учёту поступившая на склад продукция 10 15

Источник: Бухгалтерский учёт: учеб. – практ. пособие / Р.З. Тумасян –

М.: Экзамен, 2009. – С. 236.

2.3 Риски при работе на внешнем рынке с международными расчётами

Главная проблема управления рисками во внешнеэкономической

деятельности предприятия состоит в управлении рисками, наступление

которых не зависит от усилий предприятий, и которые являются внешними.

Охарактеризуем внешние риски.

Политический риск — это возможность возникновения убытков или

сокращения размеров прибыли организации, являющихся следствием

государственной политики. Политический риск связан с возможными

изменениями в курсе правительства государства, переменами в

приоритетных направлениях его деятельности. Учет данного вида риска

особенно важен в странах с не устоявшимся законодательством, отсутствием

традиций и культуры предпринимательства.

Финансовые риски – это опасность потенциальной потери ресурсов или

недополучения доходов по сравнению с рассчитанным планом.

Финансовые риски по сфере возникновения делятся на:

-внешние финансовые риски – они возникают при изменении

конъюнктуры внешнего финансового рынка, в результате непредвиденного

изменения законодательства, неустойчивого политического режима в стране

деятельности и в ряде других случаев, на которые фирма повлиять не может;

-внутренние финансовые риски - зависят от деятельности конкретной

фирмы. Они могут быть обусловлены: неквалифицированным финансовым

менеджментом, неэффективной структурой активов, неправильной оценкой

партнеров и т. д.

По видам финансовые рынки делятся на:

- налоговый риск - вероятность потерь, которые может понести

фирма, занимающаяся внешнеэкономической деятельностью, в результате

неблагоприятного изменения налогового законодательства в процессе

деятельности или в результате налоговых ошибок, допущенных при

исчислении налоговых платежей;

- кредитный риск - это вероятность того, что партнеры

внешнеэкономического контракта окажутся не в состоянии выполнить

договорные обязательства как в целом, так и по отдельным позиция;

- валютный риск - это риск получения убытков из-за

неблагоприятных краткосрочных или долгосрочных колебаний курсов валют

на международных финансовых рынках.

Экономический риск – это риск сокращения выручки или роста дохода,

связанных с неблагоприятным изменением валютных курсов. Данный вид

валютного риска состоит в том, что стоимость активов и пассивов фирмы

может меняться как в большую, так и в меньшую сторону, из-за будущих

изменений валютного риска. Экономический валютный риск носит

долговременный характер и связан с тем, что компания производит расходы

в одной валюте, а получает доходы в другой. В результате любые изменения

валютных курсов могут отразиться на финансовом положении компании.

Инвестиционный риск - это вероятность финансовых потерь в процессе

осуществления инвестиционной деятельности фирмы.

3 Перспективы и проблемы развития расчётов при экспорте и импорте

товаров

3.1Формы государственного координирования расчётов

Широко применяемый метод государственного координирования это

валютные ограничения. Валютные ограничения – это законодательное или

административное запрещение, лимитирование и регламентация операций

резидентов и нерезидентов с валютой и другими валютными ценностями.

Цель валютных ограничений — выравнивание платежного баланса,

поддержание валютного курса и концентрация валютных ценностей у

государства.

Можно определить следующие причины использования валютных

ограничений развивающимися странами:

- внутренние — отсталость экономики и необходимость ее

преодоления, дефицит платежного баланса, недостаточная диверсификация

экспорта товаров, огромная внешняя задолженность, наличие небольших

золотовалютных резервов;

- внешние — сокращение притока финансовых ресурсов из других

стран и доли льготной помощи развитию, инфляция и нестабильность

ведущих валют Запада.

Способы валютных ограничений:

-централизация валютных операций в центральном и уполномоченных

банках;

-лицензирование валютных операций – требование получения

предварительного разрешения органов валютного контроля для

приобретения импортерами или должниками иностранной валюты;

-полное или частичное блокирование валютных счетов;

-ограничение обратимости валют установлением

дифференцированного ее режима для резидентов и нерезидентов.

Негативные значения валютных ограничений состоят в том, что:

- они нарушают единство мирового хозяйства;

- препятствуют свободному развитию внешней торговли;

- раздробляют мировой валютный рынок на более или менее

изолированные валютные сферы.

Несмотря на то, что валютные ограничения способствуют временному

выравниванию платежных балансов отдельных стран, в конечном счете, они

осложняют проблему их балансирования. Искусственные ограничения

платежей иностранной валютой по заграничным торговым операциям,

вводимые одними странами, препятствуют вывозу товаров из других стран и

побуждают их к ответным мерам.

Ещё одним из методов государственного регулирования расчётов

является валютный клиринг. Валютный клиринг - соглашений между

правительством двух и более стран об обязательном взаимном зачете

международных требований и обязательств. Характерной чертой валютных

клирингов является замена валютного оборота с заграницей расчетами в

национальной валюте с клиринговыми банками, которые осуществляют

окончательный зачет взаимных требований и обязательств. Валюта клиринга

может быть любой. Иногда применяются две валюты или международная

счетная валютная единица. С экономической точки зрения безразлично, в

какой валюте осуществляются клиринговые расчеты, если используется одна

валюта.

Цели валютного клиринга различны в зависимости от валютно-

экономического положения страны:

- выравнивание платежного баланса без затрат золотовалютных

резервов;

- получение льготного кредита от контрагента, имеющего активный

платежный баланс;

- ответная мера на дискриминационные действия другого государства;

- безвозвратное финансирование страной с активным платежным

балансом страны с пассивным платежным балансом.