Курсовая работа - Финансовое планирование на предприятии
Подождите немного. Документ загружается.
Уральский гуманитарный институт
Курсовая работа
по дисциплине «Финансы и Кредит»
на тему:
«Финансовое планирование на предприятии»
Студентки 2 курса,
экономического факультета,
специальности
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
*********
Научный руководитель
Ахунов А.А.
Пермь 2007 год
СОДЕРЖАНИЕ Стр.
Введение 3
Глава 1. Финансовое планирование
1.1. Сущность, цели и виды финансового планирования 5
1.2. Методы финансового планирования 11
1.3. Процесс планирования 13
Глава 2. Планирование прибыли на предприятии
2.1. Прибыль: ее сущность и формирование 15
2.2 Методы планирования прибыли 17
2.3. Факторы, влияющие на величину прибыли 20
2.4. Распределение прибыли на предприятиях различных организационных форм 24
Заключение 27
Список используемой литературы 28
Приложения 30
2
ВВЕДЕНИЕ
Тема «Финансовое планирование» актуальна в нынешних условиях экономической
действительности. Это связано, прежде всего, с тем, что рыночная экономика России
только формируется. Но, тем не менее, уже накоплен определенный опыт перехода
экономики от принципов централизованного планирования к законам рынка. Вместе с
развитием рыночной экономики происходит становление и формирование принципов
ведения экономической деятельности.
Предприятие в рыночной экономике выступает на различных рынках:
производственных ресурсов и готовой продукции; ориентируется на локальный,
национальный или даже международный рынок.
Каждое предприятие формирует свою хозяйственную и финансовую стратегию в
зависимости от множества условий, например:
o Формы конкурентной борьбы и степени ее жестокости
o Темпов и характера инфляции
o Экономической политики правительства
o Положение национальной экономики на мировом рынке
o Внутренние факторы: производственные и финансовые ресурсы самого
предприятия
Независимо от сферы деятельности и масштабов производства предприятие должно
планировать свою деятельность, формировать цели, определять приоритеты, методы
работы.
Финансовое планирование сосредоточено на высшем уровне управления и имеет
целью определение тенденций развития различных сторон деятельности предприятия,
расчет и выбор наиболее благоприятных условий его деятельности. Без составления
финансового плана невозможно вести хозяйственную деятельность и осуществлять
контроль над расходованием денежных средств. В рыночной экономике предприниматели
не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать
свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии
целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и
возможностях.
Цель данной курсовой работы – рассмотреть понятие планирования, его основные
методы и принципы планирования, а также формирование и распределение прибыли.
Немаловажным вопросом является организация планирования, изучение его структуры, а
также видов финансовых планов на предприятиях.
3
Процесс планирования начинается с ясного понимания того, что же нужно делать
для достижения поставленных целей и успешной деятельности предприятия. Он
начинается с общих целей, что дает возможность выбрать направление работы. Цели
являются категорией долгосрочного планирования. Они получают свою конкретизацию в
постановке краткосрочных задач. В данной работе будет рассмотрен процесс
планирования деятельности нынешних предприятий, его сущность, стоящие перед ним
задачи, доказана важность планирования для эффективного управления предприятием.
4
1. ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ И ВИДЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ НА
ПРЕДПРИЯТИИ
Планирование является естественной частью деятельности предприятия. Его можно
определить, как умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и
ресурсы, необходимые для достижения определенных целей. Планирование помогает
ответить на следующие вопросы:
1. Где организация находится в настоящее время (экономическая позиция
предприятия), каковы итоги и условия ее деятельности?
2. Как, при помощи каких ресурсов, могут быть достигнуты цели организации?
В рыночной экономике планирование на предпринимательской фирме является
внутрифирменным, т. е не носит элементов директивности
1
. Основная цель
внутрифирменного планирования – обеспечение оптимальных возможностей для
успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств и в
конечном итоге достижение прибыльности фирмы. Планирование связано, с одной
стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой – с
уменьшением числа неиспользованных возможностей. Таким образом, финансовое
планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и
плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предпринимательской
фирмы необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности ее
финансовой деятельности в будущем периоде.
Основными задачами финансового планирования деятельности фирмы являются:
o обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности;
o определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени
рационального его использования;
o выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного
использования денежных средств;
o установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и
контрагентами;
o соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;
o контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и
кредитоспособностью фирмы.
1
Директивный – категорический, не терпящий возражений.
5
Рыночная экономика требует от предпринимательских организаций качественно
иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты
разрабатываемых планов ответственность несут сами организации.
Однако наряду с факторами, требующими широкого применения финансового
планирования в современных экономических условиях, действуют и факторы,
ограничивающие его использование предпринимательскими фирмами в России, такие,
как:
o высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с
продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной
жизни (именно их непредсказуемости затрудняет планирование);
o отсутствие эффективной нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного
финансового планирования;
o ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых
разработок в области планирования у многих предпринимательских фирм.
Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования
имеют крупные компании, так как у них достаточно финансовых средств для того, чтобы
привлекать высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение
широкомасштабной плановой работы в области финансов.
На небольших предпринимательских фирмах, как правило, для этого не хватает
денежных средств, хотя потребность в финансовом планировании именно у таких фирм
острее, чем у крупных. Небольшие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных
средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности; кроме этого, внешняя среда
оказывает значительное влияние на их деятельность и труднее поддается контролю. В
результате – будущее небольшой предпринимательской фирмы более неопределенно и
непредсказуемо.
Значение финансового планирования для фирмы состоит в том, что оно:
o воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых
показателей;
o предоставляет возможности определения жизнеспособности финансовых проектов;
o служит инструментом получения внешнего финансирования.
Разработка финансовых планов является также одним из основных средств контактов
с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами,
инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее
эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и
серьезно обоснован.
6
Система финансовых планов включает в себя следующие элементы:
1. Прогноз баланса
2. Прогноз отчета о прибылях и убытках.
3. Прогноз финансовых бюджетов
4. Прогноз ключевых финансовых показателей.
5. Письменное изложение результатов финансового планирования.
Различают три вида финансового внутрифирменного планирования: долгосрочное
(перспективное), краткосрочное (текущее) и оперативное.
Долгосрочное (перспективное) внутрифирменное финансовое планирование - это
планирование на несколько лет (пятилетку) с разбивкой по годам.
Краткосрочное (текущее) внутрифирменное финансовое планирование - это
планирование на год с разбивкой по кварталам, месяцам.
Оперативное финансовое планирование - это планирование на квартал с разбивкой на
более короткий период: месяц, декаду, неделю, день.
Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели,
пропорции и темпы расширенного воспроизводства, оно является главной формой
реализации целей фирмы.
Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает
период от 1 года до 3 (редко – до %) лет. Однако такой временной интервал носит
условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности в стране
деятельности, возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направления
их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии
предприятия и прогнозирования финансовой деятельности. Разработка финансовой
стратегии представляет особую область финансового планирования, так как, являясь
составной частью общей стратегии экономического развития фирмы, она должна
согласовываться с целями и направлениями, сформулированными общей стратегии.
Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на
формирование общей стратегии экономического развития фирмы. Происходит это в силу
того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку
финансовой, а затем, как правило. И общей стратегии развития фирмы. В целом
финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой
фирмы и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.
Процесс формирования финансовой стратегии фирмы включает в себя следующие
основные этапы:
7
o определение периода реализации стратегии;
o анализ факторов внешней финансовой среды фирмы;
o формирование стратегических целей финансовой деятельности;
o разработка финансовой политики фирмы;
o разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии;
o оценка разработанной финансовой стратегии.
Важным моментом при разработке финансовой стратегии фирмы является
определение периода ее реализации. Продолжительность этого периода в первую очередь
зависит от продолжительности периода формирования общей стратегии развития фирмы.
Кроме этого, на него воздействуют и другие факторы, такие как:
o динамика макроэкономических процессов;
o изменения, происходящие на финансовом рынке;
o отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности фирмы.
Достаточно важное внимание в процессе формирования финансовой стратегии
отводится анализу факторов внешней среды путем изучения экономико-правовых условий
финансовой деятельности фирмы, кроме этого, особое внимание отводится учету
факторов риска.
Формирование стратегических целей финансовой деятельности фирмы является
следующим этапом стратегического планирования, главной задачей которого является
максимизация рыночной стоимости фирмы. Система стратегических целей фирмы должна
формироваться четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях –
нормативах. Обычно в качестве таких стратегических нормативах используются:
среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, формируемых из
внутренних источников; минимальная доля собственного капитала; коэффициент
рентабельности собственного капитала фирмы; соотношение оборотных и внеоборотных
активов и др.
На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика фирмы по
конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной,
дивидендной, эмиссионной и т.п.
В результате разработки системы мероприятий, обеспечивающих реализацию
финансовой стратегии, на фирме формируются «центры ответственности», определяются
права, обязанности и меры ответственности их руководителей за результатами реализации
финансовой стратегии фирмы.
8
Заключительным этапом разработки финансовой стратегии фирмы является оценка
эффективности разработанной стратегии, которая осуществляется по нескольким
параметрам.
Во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия
согласовывается с общей стратегией фирмы, путем выявления степени согласованности
целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
Во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии фирмы с
прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
В-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т. е
рассматриваются возможности фирмы в формировании собственных и привлеченных
внешних финансовых ресурсов.
В заключении оценивается результативность финансовой стратегии.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является
воплощением стратегии предпринимательской фирмы на рынке. Прогнозирование
базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим
моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.
Краткосрочное (текущее) финансовое планирование основывается на разработанной
финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектам финансовой
деятельности. Данный вид финансового планирования заключается в разработке
конкретных видов текущих финансовых планов, которые дают возможность фирме
определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития,
сформировать структуру активов и капитала фирмы на конец планируемого периода.
Финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом
коллективе. В зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы
организации труда право утверждать финансовый план предоставляется общему
собранию трудового коллектива, акционерам либо учредителям предприятия, совету
директоров или другому органу управления, уполномоченному в соответствии с уставом
предприятия решать финансовые вопросы.
Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере
финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и
налоговому органу по месту нахождения предприятия. Эта информация первоначально
используется в процессе составления бюджета региона. В последующем на ее основе
ведется учет и контроль за фактическим поступлением средств в бюджет.
9
По решению вышестоящего органа финансовый план может предоставляться
ассоциации, концерну, отраслевому министерству для согласования и обобщения
плановых заданий и выработки финансовой политики.
В ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по
капвложениям) финансовый план с расчетами необходимо предоставить кредитному
учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов,
необходимости привлечения заемных средств.
Для составления финансового плана используются следующие источники
информации:
o бухгалтерский баланс за 2 – 3 года, предшествующих планируемому периоду, а
также на последнюю дату составления отчета;
o данные об объеме производства;
o смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на
производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;
o сметы затрат на содержание объектов социально-культурной сферы (детсад, дом
культуры и т. д.);
o данные об объемах капитальных вложений;
o сведения о движении основных фондов и оборотных средств;
o отпускных цен;
o анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год;
o лимиты расходов по отдельным статьям затрат, например, на фирменную одежду,
командировочные и др.;
o нормы амортизационных отчислений;
o нормативы собственных оборотных средств, платежей в бюджет и отчислений в
централизованные фонды государства.
Формой финансового плана на предприятии служит баланс доходов и расходов
1
,
включающий три раздела;
1. Доходы и поступления средств;
2. Расходы и отчисления;
3. Взаимоотношения с бюджетом (платежи в бюджет, ассигнования из бюджета).
1
Примерная форма доходов и расходов предприятия – приложение А, с 27.
10