Курсовая работа - Финансовое планирование на предприятии

Подождите немного. Документ загружается.

Составление финансового плана предполагает включение в бюджет комплекса

расчетов доходов и поступлений средств, расходов и отчислений, платежей в бюджет; а

также разработку проверочной таблицы к финансовому плану для увязки между собой

доходов, расходов и проверку самого финансового плана как сводного документа

Оперативное внутрифирменное планирование представляет собой разработку

оперативных финансовых планов: кредитного плана, кассового плана, платежного

календаря и других.

Кредитный план - план поступлений заемных средств и возврата их в намеченные

договором сроки.

Кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающих

поступления и выплаты наличных денег через кассу предприятия. Составляется на

квартал. Состоит из четырех разделов: поступление наличных денег; расход наличных

денег; расчет выплат заработной платы; календарь выдачи заработной платы и

приравненных к ней выплат.

Платежный календарь

- это план рациональной организации оперативной

финансовой деятельности компании. В календаре взаимосвязаны все источники

поступлений денежных средств (выручка от реализации, кредиты и займы, прочие

поступления) с расходами на осуществление финансово-коммерческой деятельности. Он

охватывает движение всех денежных средств предприятия. Используется для контроля за

платежеспособностью и кредитоспособностью. Составляется по всем статьям денежных

поступлений и расходов, проходящих через расчетный и ссудный счета в банке.

Разрабатывается путем уточнения и конкретизации плановых показателей за квартал и их

разбивки по месяцам, неделям и так далее.

1.2. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ

В практике финансового планирования применяют следующие методы:

o экономического анализа

o нормативный

o балансовых расчетов

o денежных потоков

o метод многовариантности

o экономико-математическое моделирование.

Проверочная таблица к балансу доходов и расходов – приложение Б, с28.

Платежный календарь по расчетному счету на первую неделю месяца – приложение В, с 28.

Метод экономического анализа используется для определения основных

закономерностей, тенденций в движении натуральных и стоимостных показателей,

внутренние резервы предприятия.

Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и

технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего

субъёкта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами есть ставки

налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и другие нормативы,

устанавливающиеся либо самим субъектом, либо для субъёкта государством в виде

специальной нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего

субъёкта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и

используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности,

контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному

вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-

кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании

внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности

в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по

основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод денежных потоков является универсальным при составлении финансовых

планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления

необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на

ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и

расходов. Этот метод дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой

сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных

вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из них оптимальный, при этом

критерии выбора могут быть различными. Например, в одном варианте может быть учтен

продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост

процентных ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и

снижение цен на продукцию.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно

выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и основными факторами, их

определяющими.

Организация финансового планирования осуществляется в соответствии с

определенными принципами. Они вытекают из общих принципов организации финансов,

но имеют свои особенности.

Принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный

характер, т. е. представлять собой совокупность взаимосвязанных элементов,

развивающихся в едином направлении ради общей цели.

Принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную

деятельность одного подразделения предприятия вне связи с другими. Всякие изменения в

планах одной структурной единицы должны быть отражены в планах других. Взаимосвязь

и синхронность – ключевые черты координации планирования на предприятии.

Принцип участия означает, что каждый специалист предприятия независимо от

должности и выполняемых функций участвует в планировании.

Принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно

осуществляться систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы

непрерывно сменяют друг друга (план закупок → план производства → план по

маркетингу). В тоже время непрерывность внешней и внутренней среды

функционирования требует корректировки и уточнения плана предприятия.

Принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способности

изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают

резервы безопасности (ресурсы, производственные мощности и т. д.).

Принцип точности предполагает, что планы предприятия должны быть

конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и

внутренние условия деятельности предприятия.

1.3. ПРОЦЕСС ПЛАНИРОВАНИЯ

Исходя из целей, стоящих перед финансовым планированием на фирме, можно

отметить, что это - сложный процесс, включающий в себя несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности фирмы за

предыдущий период на основе важнейших финансовых документов – бухгалтерского

баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Основное

внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер

полученной прибыли. Проведенный анализ дает возможность оценить финансовые

результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие пред ней.

Второй этап – это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по

основным направлениям финансовой деятельности фирмы. На этом этапе составляются

Приложение Г, с 29.

основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым

планам и включаются в структуру бизнес-плана в том случае, если он разрабатывается на

фирме.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные

показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих

финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с

производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими

планами, программами, разрабатываемыми предпринимательской фирмой.

Пятый этап – это осуществление оперативного финансового планирования путем

разработки оперативных финансовых планов.

Планирование предусматривает осуществление текущей производственной,

коммерческой и финансовой деятельности фирмы, влияющее на конечные финансовые

результаты ее деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за

выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических

конечных финансовых результатов деятельности предпринимательской фирмы,

сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причин отклонений от

плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

2. ПЛАНИРОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИИ

2.1 ПРИБЫЛЬ: ЕЕ СУЩНОСТЬ И ФОРМИРОВАНИЕ

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки

хозяйственной деятельности фирмы. За счет прибыли осуществляется финансирование

мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию,

увеличению фонда оплаты труда.

Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных

потребностей предприятий, но приобретает все большее значение в формировании

бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль, как конечный финансовый результат деятельности фирмы, представляет

собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию

продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Таким образом,

прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с

положительным, так и отрицательным знаком.

Важнейшая роль прибыли, усиливающаяся с развитием предпринимательства,

определяет необходимость ее правильного исчисления. От того, насколько достоверно

определена плановая прибыль, будет зависеть успешная финансово-хозяйственная

деятельность фирмы.

Прибыль образуется в результате реализации продукции. Ее величина определяется

разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и издержками

(затратами) на ее производство и реализацию. Общая масса получаемой прибыли зависит,

с одной стороны, от объема продаж и уровня цен, устанавливаемых на продукцию, а с

другой — от того, насколько уровень издержек производства соответствует общественно

необходимым затратам.

Первое — объем продаж — зависит от эффективности осуществления коммерческой

работы: от умения создавать выгодные условия для реализации своей продукции, т.е.

проводить маркетинг, организовать рекламу, сбыт, сформировать ценовую и товарную

политику и т.д.

Второе — уровень издержек производства — зависит от эффективности

организации производства и труда, выбранной технологии, технической оснащенности

предприятия.

Вместе с тем прибыль на предприятии зависит не только от реализации продукции,

но и от других видов деятельности, которые ее либо увеличивают, либо уменьшают.

Поэтому в теории и на практике выделяют так называемую «балансовую прибыль». Ее

название говорит само за себя. Она состоит из прибыли от реализации продукции

(выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты (расходы) на

производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по

ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи

имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство,

не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей,

убытки от списания долгов и т.д.).

Кроме того, выделяется валовая прибыль, которая представляет собой балансовую

прибыль за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными

фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом.

Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на

практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой

валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам

деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике,

остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет

налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль и налога на превышение

фактических расходов на оплату труда по сравнению с нормируемой.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные

налоги, и образуют фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток,

непокрытый деньгами.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется

два основных источника получения прибыли.

Первый — это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной

продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно

высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует

учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства

и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской

деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его

использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать

под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина

прибыли в данном случае зависит:

во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия

по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким

спросом);

во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и

оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное

обслуживания и т.д.);

в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса

прибыли);

в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

Однако получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском — над

предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или

частично. Именно поэтому в теории и на практике используется понятие

«предпринимательская прибыль», которая по своей величине должна быть больше, чем

процент, получаемый по вкладам в банк.

По своему содержанию понятие «риск» относится как к хозяйственной,

коммерческой, так и к финансовой деятельности. Для определения риска используются

два основных метода: статистический и экспертный. В основе статистического лежат

приемы математической статистики (расчет вариации, дисперсии и стандартного

отклонения по показателям финансово-хозяйственной деятельности). Этими показателями

являются рентабельность производства, продукции, инвестиций, продаж и т.д.

Полностью избежать риска в предпринимательской деятельности практически

невозможно, но существует система методов смягчения его отрицательных последствий.

К ним относятся самострахование (создание резервных фондов), участие в венчурных

компаниях, хеджирование, заключение фьючерсных сделок и т.д.

2.2. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволяет

осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прирост собственных

оборотных средств, соответствующие выплаты рабочим и служащим, а также

своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Следовательно,

правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только

для предпринимателей, но и для экономки в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам: от реализации товарной продукции, от

реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера, от реализации основных

фондов и другого имущества от внереализационных доходов и расходов.

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в

современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом

ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль

исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих

ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчет ведется по формуле:

П = (В × Ц) – (В × С),

где П – плановая прибыль;

В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном выражении;

Ц – цена за единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С – полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой

товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также

остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец

планового года.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен. Однако он не позволяет

выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре

выпускаемой продукции очень трудоемок.

Аналитический метод планирования применяется при большом ассортименте

выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки

и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить

влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль

определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей

сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из

трех последовательных этапов:

1) определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли

за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же

период;

2) исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости

отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой

рентабельности;

3) учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения)

себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения

ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по при прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода.

Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за

истекшее время (обычно за девять месяце) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся

до конца года период (за четвертый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен,

действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место

изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на

сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь

отчетный период, независимо от времени изменений. Если, например, цены были

повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь

период и до 1 октября, так как иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет

служить базовым для планового.

На основе найденного таким образов уровня базой рентабельности и планируемого

объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль

планируемого года с учетом влияния одного фактора – изменения объема сравнимой

товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате

изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе

планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для

окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается

прибыль по остаткам готовой продукции и товаров, отгруженных на начало и конец

планового года.

Метод совмещенного расчета – в этом случае применяются элементы первого и

второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по

себестоимости истекшего года определяется методом прямого счет, а воздействие на

плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества,

изменение ассортимента, цен и др., выявление с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом

планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования.

Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году

целесообразно (исходя из зарубежного опята рыночных отношений) сопоставить выручку

от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные,

постоянные и смешанные. К переменным затратам относятся расходы на сырье,

материалы, электроэнергию, транспорт и др. эти затраты изменяются пропорционально

изменению объема производства.

Постоянные затраты – это такие, которые не изменяются в зависимости от роста или

сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата

труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы.

Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы на проведение

текущего ремонта оборудования и др.

2.3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ВЕЛИЧИНУ ПРИБЫЛИ

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к

рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону

интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных

накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

К важнейшим факторам роста прибыли относятся: рост объема производства и

реализации продукции; внедрение научно-технических разработок, а, следовательно,

повышение производительности труда; снижение себестоимости; улучшение качества

продукции. В условиях развития предпринимательской деятельности создаются

объективные предпосылки реального претворения в жизнь приведенных факторов.

Основной источник денежных накоплений предприятий – выручка от реализации

продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом материальных, трудовых и

денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача

каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах

путем соблюдения строгого режима экономии. В расходовании средств и наиболее

эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру

ее себестоимости. Выручка от реализации продукции исчисляется в действующих ценах.

При радикальном изменении управления экономикой показатель выручки от реализации

продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий.

Данный показатель создает заинтересованность трудов коллективов не столько в росте

количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема

реализованной продукции (с учетом снижения остатков нереализованной продукции). Это

значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают

требованиям потребителей и пользуются большим спросом.

В этих целях необходимо изучать рыночные условия хозяйствования и возможности

внедрения производимой продукции на рынок путем расширения объемов реализации. С

развитием предпринимательства и повышением конкуренции возрастает ответственность

предприятий за выполнение принятых на себя обязательств, таким образом, показатель