Курсовая работа - Финансовое планирование на предприятии. Направления его совершенствования

Подождите немного. Документ загружается.

2. Основные принципы и методы финансового планирования.

2.1. Принципы финансового планирования.

Качество планирования на предприятии во многом зависит от того, на

каких принципах оно осуществлялось и какие использовались методы

планирования.

Принципы планирования. К ним относятся:

1) преемственность стратегического и тактического планов;

2) социальная ориентация планов;

3) ранжирование объектов планирования по их важности;

4) адекватность плановых показателей;

5) согласованность плана с параметрами внешней среды системы

управления;

6) вариантность плана;

7) сбалансированность плана (при условии обеспечения резерва по

важнейшим показателям);

8) экономическая обоснованность планов;

9) автоматизация системы планирования;

10) обеспечение обратной связи системы планирования.

Рассмотрим содержание перечисленных принципов планирования.

Преемственность стратегического и тактического планирования

предусматривает, что состав показателей и разделов этих планов должны быть

идентичны и повторять стратегию предприятия. Число показателей в разделах

бизнес-плана должно быть больше, чем в разделах стратегического плана.

Показатели бизнес-плана не должны противоречить утвержденным

показателям стратегии предприятия, они могут быть только более жесткими и

выгодными предприятию в текущий момент.

Социальная ориентация плана предусматривает решение (наряду с

техническими и экономическими проблемами) проблем обеспечения

соответствия международным требованиям по экологичности, безопасности и

эргономичности выпускаемой продукции, а также показателей социального

развития коллектива.

Ранжирование объектов планирования по их важности учитывает

рациональное распределение имеющихся ресурсов. Например, если

выпускаемые изделия имеют примерно одинаковый уровень

конкурентоспособности, то сначала необходимо направлять ресурсы на

повышение конкурентоспособности изделия, имеющего наибольший удельный

вес (по стоимости продажи) в программе предприятия.

Адекватность плановых показателей реальной действительности

обеспечивается, во-первых, увеличением числа учтенных факторов при

прогнозировании альтернативных плановых показателей, во-вторых,

снижением ошибок аппроксимации или повышением точности прогнозов.

Согласованность плана с параметрами внешней среды системы

управления устанавливается с помощью анализа динамики факторов внешней

среды и исследования влияния этих факторов на плановые показатели.

Сбалансированность плана обеспечивается преемственностью баланса

показателей по иерархии, например, функциональной модели объекта

стоимостной модели (при проведении функционально-стоимостного анализа),

баланса поступления и распределения ресурсов и т.д.

Экономическая обоснованность плана является одним из важнейших

принципов планирования. Окончательный выбор варианта плановых

показателей должен осуществляться только после проведения системного

анализа, прогнозирования, оптимизации и экономического обоснования

альтернативных вариантов.

Автоматизация системы планирования — один из способов

планирования, требующий применения современных информационных

технологий и компьютерной техники, обеспечивающий кодирование

информации на основе ее классификации, единство и системность информации

по стадиям жизненного цикла объекта планирования, оперативную обработку,

надежное хранение и передачу информации.

Обеспечение обратной связи системы планирования предполагает

возможность для исполнителя плана представлять предложения об изменении

(корректировке) плана его разработчику.

В современной отечественной науке и практике планирования, помимо

рассмотренных принципов, широкую известность имеют общеэкономические

принципы: необходимости, единства, непрерывности, гибкости, системности,

целенаправленности, комплексности, научности, приоритетности,

равнонапряженности, динамичности, риска и др. Все они достаточно полно

раскрыты в научной и учебной литературе по планированию.

Применение всех рассмотренных выше принципов планирования на

практике вызывает затруднения, поэтому использование каждого из них

определяется сложностью и количеством выпускаемых изделий или

оказываемых услуг.

2.2. Методы финансового планирования.

Процесс составления финансового плана предприятия заключается в

расчете его показателей. Для этого используются различные способы и приемы

расчета: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, метод

оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Расчетно-аналитический метод — один из наиболее используемых в

рыночной экономике методов планирования финансовых показателей.

Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых

показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок

этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с

производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-

аналитический метод используется в основном при расчете плановых

показателей объема выручки, доходов, прибыли фондов потребления и

накопления предприятия.

Балансовый метод применяется при планировании распределения

полученных финансовых средств. Суть его заключается в построении баланса

имеющихся в наличии средств н потребности их использовании. Баланс при

этом имеет следующий вид:

Он+П=Р+Ок,

где Он — остатки средств на начало года;

П — поступления средств в планируемом периоде;

Р — расходы в планируемом периоде;

Ок — остаток средств на конец планового периода.

Нормативный метод используется при наличии установленных норм и

нормативов, например, норм амортизационных отчислений, налоговьих ставок

и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды (пенсионный,

медицинского страхования и др.), нормативов потребности в оборотных

средствах и др.

Нормативы, используемые при финансовом планировании,

устанавливаются:

 органами власти и управления на федеральном, регионащ ном,

местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов,

взносов во внебюджетные фонды);

 ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности

предельных отчислений в резервные фонды и др.);

 предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах,

кредиторской задолженности, запасов и сырья, отчислений в

ремонтный фонд и др.).

Метод оптимизации плановых решений состоит в разработке ряда

вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве

критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в

финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат,

максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли

на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала,

максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при

прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем пять лет.

Экономико-математические модели позволяют найти количественное

выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами,

влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и

корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает

возможность быстро рассчитать несколько вариантов показателей и выбрать

наиболее оптимальный из них.

3. Финансовый и бизнес-план организации.

3.1. Финансовый план организации.

В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться

следующие задачи:

 определение основных финансовых показателей предприятия на

плановый период;

 увязка финансовых показателей с производственными и

коммерческими;

 выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;

 определение путей повышения эффективности использования

финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, Текущими и

оперативными.

Перспективный финансовый план составляется на длительный срок. В нем

даются оценки основных финансовых показателей в перспективе.

Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой.

Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей

деятельности организаций.

Оперативные финансовые планы включают составление платежного,

налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план организации составляется в виде баланса его доходов и

расходов (табл.1).

Таблица 1 Баланс доходов и расходов организации.

Наименование показателей

код

стр.

Планируемый период

1 2 3 4 5 6

Выручка от реализации продукции (за минусом НДС

и акцизов)

010

Себестоимость реализованной продукции 020

Коммерческие расходы 030

Управленческие расходы 040

Прибыль (убыток) от реализации

(стр. 010 — стр. 020 —

050

—с .030—ст.040 )

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы 090

Прочие операционные расходы

100

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной

деятельности (стр. 050 + стр. 060 — стр. 070 + стр.

080 + стр. 090 — стр. 100)

110

Прочие внереализационные доходы 120

Прочие внереализационные расходы 130

Прибыль (убыток) плановою периода (стр. 110 + стр.

120 —стр. 130)

140

Налог на прибыль 150

Отвлеченные средства 160

Чистая прибыль (убыток) планируемого периода

(стр. 140 — стр. 150 — стр. 160)

170

3.2. Финансовое планирование в составе бизнес-плана.

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является

бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели. Во-

первых, он предназначен для внутрифирменного планирования, во-вторых —

для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т.е.

получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных

ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения

предприятия, финансовый менеджер и руководимые им подразделения. Такой

план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного

планирования. Показателей первого документа планируемого года

рассчитываются с помесячной разбивкой, последующих лет с —

поквартальной. В этом документе отражаются в стороны производственной,

коммерческой деятельности предприятия, ее финансовые результаты. Этим

предопределяется структура бизнес-плана. Бизнес-план содержит три раздела.

I.Резюме.

II Основная часть.

III. Стратегия финансирования.

В «Резюме» в краткой форме излагаются основные цели проекта, сумма

требуемых для его осуществления финансовых ресурсов срок окупаемости.

В «Основную частъ» включаются следующие подразделы:

описание вида деятельности;

 описание продукции (услуги);

 оценка отрасли;

 рынок;

 маркетинг;

 план производства;

 организационный план;

 юридический план;

 анализ рисков;

 финансовый план.

Финансовый план — это важнейшая часть бизнес-плана, в которой

обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-

плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам,

акционерам), Предприниматели должны знать источники и размер финансовых

ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления

использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и

конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны

иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут

использоваться их средства, какова их отдача, каковы прибыль, дивиденды,

срок окупаемости и возврата.

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых

документов:

1) прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);

2) план доходов и расходов;

3) план денежных поступлений и выплат;

4) Баланс активов и пассивов;

5) план по источникам использованию средств;

6) расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности ).

1. Прогнозный расчет объема реализации. Этот раздел разрабатывается на

основе показателей плана маркетинга, входящего в состав бизнес-плана.

Используются также статистические данные, материалы специальных

исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников мнения

экспертов и т.д.

Репрезентативность социологических материалов, достоверность

статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов

предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) составляют основу для

получения достоверных расчетов финансовых показателей.

2. План доходов и расходов включает следующие показатели:

1) доходы от реализации продукции (услуг);

2) себестоимость реализованной продукции;

З) прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 2);

4) общехозяйственные расходы (торговые издержки, представительские

расходы реклама аренда помещений, заработная штата АУП, коммунальные

расходы страховка и др.);

5) прибыль до уплаты налога (стр. З — стр. 4);

6) налоги;

7) прибыль после уплаты налогов (стр. 5 — стр. б).

Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие

моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее

рентабельность уровень производственных и непроизводственных издержек,

взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, объем предполагаемой

чистой прибыли и др.

3. План денежных поступлений и выплат (план движения денежных

средств). Главная цель этого плана — оценка потребности в денежных

средствах для нормального функционирования предприятия, организапии а

также проверка синхронности денежных поступлений и ликвидности

предприятия т.е. наличия на его счете денег, необходимых для погашения

финансовых обязательств.

В соответствии с этой целью план содержит следующие показали:

1) наличные деньги (на начало месяца);

2) поступление денег (выручка от реализации поступления по счетам,

выписанным при продаже в кредит, полученные ссуды и другие поступления);

З) итого поступления наличности;

4) общая сумма имеющейся наличности (стр. 1 + стр. З);

5) денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная плата, плата

за рекламу арендная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты

за кредит, налоговые платежи и др.);

6) прирост (+), недостаток (—) денежной наличности на конец месяца (стр.

4 — стр.6).

Как мы уже отметили, план доходов и расходов так же план денежных

поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет; при этом сотавитель

использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе

деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться.

Поэтому, чтобы избежать потерь, в эти планы в ходе их исполнения

необходимо вносить уточнения.