Контрольная работа - Субъекты финансовых правоотношений
Подождите немного. Документ загружается.
1. Определить понятие и рассказать о субъектах финансовых правоотношений. Какие их
виды (группы) выделяются? Соотнести понятие «субъекта финансового права» и
«субъекта финансового правоотношения».................................................................................3
2. Указать характерные черты финансово-кредитных органов и организаций: понятие,
состав, роль в осуществлении финансовой деятельности государства....................................8
3. Определить понятие бюджетного права РФ, охарактеризовать его место в системе
финансового права.......................................................................................................................14
Задачи............................................................................................................................................20
Список нормативных документов и литературы.....................................................................22
1. Определить понятие и рассказать о субъектах финансовых правоотношений.
Какие их виды (группы) выделяются? Соотнести понятие «субъекта финансового
права» и «субъекта финансового правоотношения»
Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права
общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав
и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию,
распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.
1
Участники финансовых отношений и финансовых правоотношений, наделенные
юридическими правами и обязанностями и вступающие в такие отношения, принадлежат
к субъектам финансового права.
Субъект финансового права обладает финансовой правосубъектностью и может
благодаря этому участвовать в конкретном финансовом правоотношении. Понятие
«субъект финансового права» тесно связано с понятием «субъект финансового
правоотношения», однако это разные понятия. Субъект финансового правоотношения –
это тот, кто участвует в конкретном финансовом правоотношении и, таким образом,
реализует принадлежащие ему субъективные обязанности и права. Субъект финансового
права – это не участник конкретного финансового правоотношения, он не обладает
конкретными субъективными финансовыми правами и обязанностями. Субъект
финансового права обладает качеством финансовой правосубъектности, которое дает
возможность быть субъектом финансового правоотношения. Понятие «финансовая
правосубъектность» включает в себя понятия «финансовая правоспособность» и
«финансовая дееспособность». Финансовая - это способность иметь финансовые права и
обязанности, предусмотренные в законе. Финансовая дееспособность (и
деликтоспособность) – способность лица самостоятельно либо через законных
представителей приобретать, осуществлять, изменять и прекращать финансовые права и
обязанности, а также отвечать за их неисполнение и неправомерную реализацию. В
большинстве случаев лицо, являющееся финансово дееспособным, одновременно является
и финансово деликтоспособным, т.е. способным отвечать за неисполнение финансовых
обязанностей и неправомерную реализацию финансовых прав. Поэтому, в сущности,
финансовая деликтоспособность представляет собой одну из сторон финансовой
дееспособности.
Итак, субъект финансового правоотношения - это реальный участник конкретных
правоотношений.
2
1
Финансовое право: учебник для вузов / Л.Г. Вострикова. ЗАО Юстицинформ, 2007.
2
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004.
2
Всех субъектов финансового права и соответственно финансового правоотношения
можно разделить на три основные группы: государство и его территориальные
подразделения; коллективные субъекты; индивидуальные субъекты.
В первую группу субъектов финансово-правовых отношений (государство и его
территориальные подразделения) входят: Российская Федерация; субъекты Российской
Федерации – республики, края, области, города федерального значения – Москва и Санкт-
Петербург, автономная область, автономные округа; муниципальные образования -
городские, сельские поселения и иные территории; административно-территориальные
единицы (населенные пункты), входящие в состав муниципального образования;
административно-территориальные образования особого режима (закрытые
административно-территориальные образования, свободные экономические зоны).
Российская Федерация и ее субъекты преобладают в ряду субъектов финансового
права, поскольку они выступают субъектом финансового права в силу конституционно
закрепленных за ними прав и обязанностей по управлению финансовой системой
государства. Кроме того, выполнение ими практически всех других его задач и функций в
той или иной мере соприкасается с выполнением им функций субъекта финансового
права.
Российская Федерация в целом является субъектом финансовых правоотношений: а) в
случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении и принятии
федерального бюджета и отчета о его исполнении; в) в случае установления федеральных
налогов и сборов; г) в случае взимания налогов и сборов; д) по поводу определения
порядка, условий выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ; д) в случае
денежной эмиссии.
Субъектом финансового права является не только Российская Федерация, т.е.
государство в целом, но и государство в своих частях, т.е. субъекты РФ, которые также
наделены компетенцией в сфере финансовой деятельности государства, также реализуют
суверенные права государства в этой сфере и за которыми согласно ГК РФ закреплено
право государственной собственности на бюджетные средства.
Субъекты РФ являются субъектами финансовых правоотношений: а) в случае
реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении, принятии бюджетов
субъектов Российской Федерации и отчетов об их исполнении; в) в случае установления
налогов и сборов субъектов РФ; г) в случае определения порядка, условий выпуска и
размещения своих долговых обязательств; д) в случае взимания налогов и сборов
субъектов РФ.
Кроме того, субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении прав
3
на получение финансовой помощи из федерального бюджета (ст. 135 БК РФ
1
). Она может
выражаться в форме предоставления дотаций, субвенций, бюджетных кредитов,
бюджетных ссуд. Наконец, субъекты РФ являются субъектами финансового права в
отношении прав на установление региональных налогов и сборов, а также ряда в сфере
государственного кредита, аналогичных правам Российской рации. Такой вывод явно
следует из конституций и уставов субъектов РФ, а также иного финансового
законодательства. Так, в конституциях и уставах субъектов РФ закрепляется право
субъектов РФ на собственный бюджет; в конституциях и уставах субъектов РФ, а также в
ст. 12 НК РФ закрепляется право субъектов РФ на установление региональных налогов и
сборов. Кроме того, в соответствии со ст. 99 БК РФ
2
субъекты РФ имеют право на выпуск
долговых обязательств, которые обеспечиваются казной субъекта РФ.
Российская Федерация и субъекты РФ, являясь субъектами финансового права,
вступают в конкретные финансовые правоотношения. В этом случае они становятся
субъектами этих финансовых правоотношений и выступают в лице определенных
государственных органов.
Муниципальные образования являются субъектами финансовых правоотношений в тех
случаях, когда взаимодействуют с государством по поводу финансов, а именно: а)
получают дотации и субвенции из бюджетов субъектов РФ; б) получают средства из
фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого в бюджетах
субъектов РФ; в) получают средства из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ
для осуществления отдельных полномочий Российской Федерации и субъектов РФ. Кроме
того, в случаях: а) установления и взимания местных налогов и сборов; б) формирования и
исполнения местных бюджетов; в) выпуска муниципальных займов.
Кроме того, согласно ст. 139 БК РФ, а также ФЗ «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации»
3
из бюджета субъекта РФ местному
бюджету выделяются: а) средства из фонда финансовой поддержки муниципальных
образований; б) субвенции и иные формы помощи, предусмотренные бюджетным
законодательством субъекта РФ. В соответствии со ст. БК РФ муниципальное образование
имеет право получение финансовой помощи из федерального бюджета. Соответственно
муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении прав на
получение вышеназванных финансовых ресурсов.
1
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 145-ФЗ // «Российская газета», № 153-154,
12.08.1998
2
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 145-ФЗ // «Российская газета», № 153-154,
12.08.1998
3
Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации» // «Собрание законодательства РФ», 06.10.2003, № 40, ст. 3822.
4
В этих случаях муниципальные образования (т.е. население), являясь субъектом
финансового права, выступают в финансовых правоотношениях в лице представительных
и соответствующих исполнительных органов местного самоуправления.
Российская Федерация, ее субъекты и муниципальные образования выступают
субъектами права и в других финансовых отношениях: например, в отношениях,
связанных с государственным (или муниципальным) долгом при выпуске облигаций
государственных (или муниципальных) займов, при использовании банковского кредита
для покрытия недостатка бюджетных средств. Соответствующие органы государственной
власти и местного самоуправления в этом случае выступают от имени и в интересах в
целом Российской Федерации, республики, области и т.д., которые и являются носителями
прав и обязанностей. Выполнение финансовых обязанностей перед другими субъектами
обеспечивается при этом за счет средств государства или его территориальных
подразделений, то есть соответствующего государственного или местного бюджета.
Под коллективными субъектами финансового права следует понимать
организованные, обособленные, самоуправляемые группы людей, финансовыми правами
выступать в отношениях с другими субъектами персонифицировано, как единое целое.
Коллективными субъектами финансового права являются государственные и
общественные организации, к числу которых относятся: государственные органы
представительной и исполнительной власти; органы местного самоуправления;
Центральный банк РФ и коммерческие банки, наделенные властными полномочиями;
предприятия, организации, учреждения, предприятия, основанные на разных формах
собственности, среди которых выделяются коммерческие и некоммерческие организации.
Все они обладают финансовой правосубъектностью, которую реализуют при
вступлении в финансовое правоотношение.
Органы государственной власти относятся к числу субъектов финансового права,
участие которых обязательно в финансовых правоотношениях. В их круг входят: органы
представительной власти и исполнительной власти федерального уровня и субъектов
Федерации. В числе органов исполнительной власти – как органы общей компетенции, так
и различные органы специальной (отраслевой) компетенции - министерства, комитеты,
службы и т.д., в том числе система финансово-кредитных органов.
Особую группу составляют органы местного самоуправления, осуществляющие в
соответствии с Конституцией РФ (ст. 12, 132) самостоятельное решение финансовых
вопросов местного значения.
К коллективным субъектам финансового права относится также и Центральный банк
России (ЦБ РФ). ЦБ РФ является органом, осуществляющим финансовую деятельность
5
государства, поэтому он обладает компетенцией в сфере финансов и является субъектом
финансового права. Это имеет место тогда, когда в соответствии со ст. 23 ФЗ «О
Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»
1
он выполняет свои
обязанности по операциям с федеральным бюджетом и государственными
внебюджетными фондами, с бюджетами субъектов РФ. Вместе с тем в ряде случаев ЦБ
РФ выступает не как орган, осуществляющий финансовую деятельность государства, а
является лишь участником отношений в сфере государственных финансов.
Помимо ЦБ РФ к коллективным субъектам финансового права относятся
коммерческие банки, выступающие в качестве юридических лиц, наделенных
государством властными полномочиями в сфере государственных финансов. Так, в
соответствии со ст. Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»,
2
коммерческие банки являются субъектами финансового права, наделенные правом
валютного контроля предприятий, направленным на обеспечение расходов государства.
Кроме того, коммерческие банки являются коллективными субъектами финансового права
в отношении права установления предприятиям кассового лимита и за порядком ведения
кассовых операций.
Широкий круг субъектов финансового права представляют предприятия и иные
коммерческие организации различных организационно-правовых форм и форм
собственности. В качестве основной цели своей деятельности они преследуют извлечение
прибыли и действуют на праве хозяйственного ведения. Такие организации вступают в
финансовые правоотношения в связи с внесением в казну налогов и других обязательных
платежей, получением из нее ассигнований, распределением прибыли (ст. 50 ГК РФ
3
) и
т.д. Для вступления в такие правоотношения предприятия должны обладать юридической
самостоятельностью, иметь свой финансовый план.
Организации являются коллективными субъектами финансового права, выступая в
качестве налоговых агентов. Согласно п. 2 ст. 9, ст. 24 НК РФ налоговыми агентами
признаются организации, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию
у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)
налогов. Финансовая правосубъектность организаций как налоговых агентов существует в
отношении их обязанностей, зафиксированных в п. 2 ст. 24 НК РФ, а также прав,
аналогичных тем, которые имеют налогоплательщики (ст. 21 НК РФ
4
).
1
Федеральный закон от 10.07.2002 от 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)» // «Собрание законодательства РФ», 15.07.2002, № 28, ст. 2790.
2
Федеральный закон от 10.12.2003 от 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» //
«Собрание законодательства РФ», 15.12.2003, № 50, ст. 4859.
3
Гражданский Кодекс РФ, ч.1, от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32,
ст. 3301
4
Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.
6
Коллективными субъектами финансового права в отношении прав на участие в
процессе составления проекта бюджета (сметный процесс), а также прав на получение
бюджетных ассигнований являются бюджетные учреждения.
Юридические лица, не являющиеся государственными и муниципальными
унитарными предприятиями, а также бюджетными учреждениями, являются
коллективными субъектами финансового права, так как они способны приобрести право
на получение бюджетных кредитов на условиях возвратности и возмездности.
Выделяются своей спецификой казенные предприятия как форма государственных
предприятий, основанных на праве оперативного управления. Такие предприятия
находятся в прямом государственном подчинении и управлении уполномоченных
органов, включая область финансов. Поэтому содержание финансовых правоотношений, в
которые вступают эти предприятия, отличается спецификой, обусловленной наличием у
государственных органов полномочий по управлению их финансовой деятельностью,
определенным ограничением их самостоятельности.
Индивидуальные субъекты финансового права – это граждане РФ, иностранные
граждане и лица без гражданства. Кроме того, к категории физических лиц как субъектов
финансового права относятся индивидуальные предприниматели, а также частные
нотариусы, частные охранники и частные детективы.
Их права и обязанности связаны большей частью с налоговыми и другими
обязательными платежами, поступающими в государственную или муниципальную казну.
Законодательство устанавливает в качестве основных условий привлечения гражданина к
уплате налогов наличие у него дохода, превышающего установленный необлагаемый
минимум, или определенного имущества, подлежащего налогообложению (строения,
транспортные средства, земельный участок и др.). Граждане могут вступать в финансовые
правоотношения в области государственного и банковского кредита, государственного
страхования, по поводу самообложения в муниципальных образованиях. Законо-
дательство определяет, в таких случаях субъектами финансового права РФ могут быть не
только граждане России, но и иностранцы и лица без гражданства. Среди физических лиц
— субъектов финансового права выделяются граждане, занимающиеся индивидуальной
предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в том числе
главы крестьянского (фермерского) хозяйства.
Также граждане они имеют право на участие в финансовой деятельности
государственных органов, что основано на положениях Конституции России (ст. 32).
7
2. Указать характерные черты финансово-кредитных органов и организаций:
понятие, состав, роль в осуществлении финансовой деятельности государства
Существует система органов управления, для которых сама финансовая деятельность -
основная, определяющая содержание их компетенции.
Такие специализированные органы управления финансовой системой государства
проводят основную работу по обеспечению выполнения установленных представительной
властью предписаний в области финансов. Они также руководят и несут ответственность
за деятельность органов финансовой системы. Как субъекты финансового права они
выполняют как внешние по отношению к остальным участникам финансовых отношений
функции, так и внутренние, связанные с функционированием органов финансовой
системы. Они наделены таким объемом прав, который позволяет выполнять им эти
функции, а также имеют обязанности перед другими участниками финансовых
правоотношений.
Данные органы охватывают своим воздействием все звенья финансовой системы -
бюджет, целевые внебюджетные фонды, кредит, страхование, финансы предприятий,
организаций, учреждений. Так, система финансово-кредитных органов в РФ в связи с
экономическими преобразованиями существенно перестроена: появились новые органы
(Федеральное казначейство, коммерческие банки), перестроена структура Министерства
финансов РФ и соответствующих нижестоящих органов.
В единую систему органов государственного управления финансами в Российской
Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик,
финансовые управления в других субъектах Федерации и органы Федерального
казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-
территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы.
Особенностью финансовой деятельности является то, что ее осуществляют все органы
государственной власти в зависимости от установленной компетенции.
Так, в соответствии с Конституцией РФ Государственная Дума обсуждает и принимает
федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов;
финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования; денежной эмиссии.
Федеральные законы, принятые Государственной Думой, подлежат обязательному
рассмотрению Советом Федерации и Президентом РФ.
Президент Российской Федерации как глава государства обеспечивает в области
финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной
власти исходя из положений Конституции и федеральных законов, определяет основные
направления внутренней и внешней политики государства, соответственно которой
8
строится финансовая политика. Президент РФ издает указы и распоряжения по вопросам
формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов,
финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной
политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых
отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Контрольное
управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.
Финансово-бюджетное управление Президента РФ образовано в составе
Администрации Президента РФ в целях информационно-аналитического обеспечения
Президента РФ в области финансово-бюджетных проблем. Его деятельность
распространяется на область общегосударственных финансов, бюджета, налоговой
политики, страхового дела, ценообразования, кредитных отношений и денежного
обращения.
Правительство РФ осуществляет свои полномочия в сфере бюджетной, финансовой,
кредитной и денежной политики, определенные Федеральным конституционным законом
«О Правительстве Российской Федерации».
1
В частности, Правительство РФ обеспечивает
проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и
представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение
и т.д.
Представительные и исполнительные органы субъектов РФ, местного самоуправления
выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах
своей компетенции.
Органы государственного управления РФ и субъектов РФ, выполняя свои основные
задачи в определенной сфере деятельности, осуществляют одновременно и финансовую
деятельность, которая обеспечивает выполнение ими своих основных задач и функций.
Для осуществления финансовой деятельности, в качестве основной функции, были
созданы специальные органы государственного управления:
- Министерство финансов Российской Федерации;
- Федеральное казначейство Российской Федерации;
- Федеральная налоговая служба РФ;
- Центральный банк Российской Федерации (Банк России).
Министерство финансов РФ в соответствии с Положением о Министерстве финансов
Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. №
1
Федеральный конституционный закон от 17.12.1997 № 2-ФКЗ «О правительстве Российской Федерации» //
«Российская газета», № 245, 23.12.1997.
9
329
2
) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции
по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, государственного
долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности,
производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней,
таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных
средств, инвестирования средств для финансирования накопительной части трудовой
пенсии, организации и проведения лотерей, производства и оборота защищенной
полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы,
противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и
финансированию терроризма.
Министерство финансов Российской Федерации осуществляет координацию и
контроль деятельности находящихся в его ведении Федеральной налоговой службы,
Федеральной службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора, Федеральной службы по финансовому мониторингу и Федерального
казначейства, а также контроль за исполнением Федеральной таможенной службой
нормативных правовых актов по вопросам исчисления и взимания таможенных платежей,
определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
Для реализации своих задач Министерство финансов Российской Федерации наделено
рядом полномочий, например по внесению в Правительство Российской Федерации
проектов нормативных актов по вопросам, относящимся к установленной сфере ведения
министерства и к сферам ведения подведомственных ему федеральных служб, а также
проект плана работы и прогнозные показатели деятельности министерства; само
принимает нормативные акты.
Также Министерство финансов осуществляет управление в установленном порядке
средствами Стабилизационного фонда Российской Федерации; методическое руководство
в области бюджетного планирования, направленного на повышение результативности
бюджетных расходов; методологическое обеспечение кассового обслуживания органами
Федерального казначейства бюджетов субъектов Российской Федерации и местных
бюджетов; организацию ведения главными распорядителями средств федерального
бюджета мониторинга бюджетного сектора; и т.д.
Министерство финансов Российской Федерации возглавляет министр, назначаемый на
должность и освобождаемый от должности Президентом Российской Федерации по
2
Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О министерстве финансов Российской Федерации»
// «Российская газета», № 162, 31.07.2004
10