Контрольная работа - Субъекты финансовых правоотношений
Подождите немного. Документ загружается.
представлению Председателя Правительства Российской Федерации. Министр финансов
Российской Федерации несет персональную ответственность за выполнение возложенных
на министерство полномочий и реализацию государственной политики в установленной
сфере деятельности.
В системе Министерства финансов РФ создана Федеральная служба финансово-
бюджетного надзора, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 15 июня 2004
г. № 278.
1
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-
бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля. Федеральная служба
финансово-бюджетного надзора находится в ведении Министерства финансов Российской
Федерации.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность
непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с
федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти
субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными
объединениями и иными организациями.
Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет следующие
полномочия в установленной сфере деятельности:
1) осуществляет контроль и надзор: за использованием средств федерального бюджета,
средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей,
находящихся в федеральной собственности; за соблюдением резидентами и
нерезидентами (за исключением кредитных организаций и валютных бирж) валютного
законодательства Российской Федерации, требований актов органов валютного
регулирования и валютного контроля, а также за соответствием проводимых валютных
операций условиям лицензий и разрешений; за соблюдением требований бюджетного
законодательства Российской Федерации получателями финансовой помощи из
федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных
кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций; за исполнением органами
финансового контроля федеральных органов исполнительной власти, органов
государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного
самоуправления законодательства Российской Федерации о финансово-бюджетном
контроле и надзоре;
1
Постановление Правительства РФ от 15.06.2004 № 278 «Об утверждении положения о федеральной службе
финансово-бюджетного надзора» // «Российская газета», № 126, 17.06.2004
11
2) осуществляет в рамках своей компетенции производство по делам об
административных правонарушениях в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
3) представляет в установленном порядке в судебных органах права и законные
интересы Российской Федерации по вопросам, отнесенным к ее компетенции;
4) осуществляет в установленном порядке сбор, накопление и обработку отчетности и
иной документированной информации в установленной сфере деятельности;
5) обеспечивает соответствующий режим хранения и защиты полученной в процессе
своей деятельности информации, составляющей государственную, служебную,
банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи, и иной конфиденциальной
информации;
6) в установленном порядке взаимодействует с органами государственной власти
иностранных государств и международными организациями в установленной сфере
деятельности.
Федеральное казначейство Российской Федерации создано в структуре Министерства
финансов РФ и руководствуется Положением о Федеральном казначействе (утв.
Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. № 703
1
).
Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти
(федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством
Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения
федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением
операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями,
распорядителями и получателями средств федерального бюджета.
Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов Российской
Федерации.
Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через
свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами
исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской
Федерации, общественными объединениями и иными организациями.
Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия в установленной
1
Постановление Правительства РФ от 01.12.2004 № 703 «О Федеральном казначействе» // «Российская
газета», № 272, 08.12.2004.
12
сфере деятельности: доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей
средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи, лимиты
бюджетных обязательств и объемы финансирования; ведет учет операций по кассовому
исполнению федерального бюджета; открывает в Центральном банке Российской
Федерации и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и
иных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, устанавливает
режимы счетов федерального бюджета; открывает и ведет лицевые счета главных
распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета; и т.д.
Центральный банк РФ (Банк России). Особое положение среди федеральных органов,
осуществляющих финансовую деятельность, занимает Центральный банк РФ (Банк
России), который действует в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 г. №
86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)». Центральный банк РФ (Банк России)
осуществляет функции органа государственного управления, наделенного властными
полномочиями. Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции, имеет право
издавать нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной
власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного
самоуправления, всех юридических и физических лиц.
3. Определить понятие бюджетного права РФ, охарактеризовать его место в системе
финансового права
Центральное место в системе финансового права занимают нормы права,
регулирующие отношения, связанные с бюджетом и внебюджетными фондами.
Как подотрасль финансового права, бюджетное право - основной раздел финансового
права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру
бюджетной системы РФ, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок
распределения их между различными видами бюджетов, бюджетные права РФ, субъектов
РФ, административно-территориальных единиц; регламентирующие бюджетный процесс,
а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных
фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и
других потребностей общества, а также устанавливающие ответственность за нарушение
бюджетного законодательства Российской Федерации.
1
Конкретно нормы бюджетного права устанавливают: основы бюджетного устройства;
структуру бюджетной системы Российской Федерации; роль и компетенцию каждого
структурного звена этой системы; объемы бюджетов и внебюджетных фондов на всех
1
Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юристъ, 2004.
13
уровнях; перечень, порядок и принципы формирования доходов и осуществления
расходов, порядок их распределения между звеньями бюджетной системы; правовое
положение субъектов бюджетного права. Кроме того, данные нормы определяют
бюджетный процесс, а именно – порядок составления, рассмотрения, утверждения и
исполнения бюджетов, а также составления и утверждения отчетов об их исполнении.
Бюджетное право имеет сложное строение и выступает как система, состоящая из
множества институтов – групп правовых норм, сгруппированных и расположенных в
определенной последовательности в зависимости от их содержания, характера
регулируемых ими отношений и значения самих правовых норм.
Первичным элементом системы бюджетного права является норма бюджетного права
(бюджетно-правовая норма), под которой понимаются установленные государством и
охраняемые им общеобязательные правила должного или допустимого поведения
участников бюджетных правоотношений. Бюджетно-правовые нормы группируются, в
свою очередь, в институты бюджетного права. В отдельные институты объединяются
нормы бюджетного права, регулирующие определенный круг однородных и
взаимосвязанных общественных отношений и образующие отдельную обособленную
группу (например, институты бюджетных доходов, бюджетных расходов, бюджетного
процесса и т.д.).
В отдельных институтах бюджетного права могут формироваться подинституты
(иногда они называются субинститутами) - составные части бюджетно-правовых
институтов. Подинститут занимает промежуточный уровень в системе бюджетного права,
располагаясь между бюджетно-правовой нормой и бюджетно-правовым институтом.
Например, в рамках института бюджетного процесса в качестве подинститутов можно
выделить основные этапы бюджетного процесса - составление проекта, рассмотрение и
утверждение бюджета, исполнение бюджета, составление и утверждение отчета о
составлении бюджета.
В рамках бюджетного права можно также выделить материальные нормы права,
содержащие количественные параметры прав и обязанностей субъектов бюджетных
правоотношений, и процессуальные нормы права, определяющие порядок бюджетного
процесса. Материальные нормы бюджетного права закрепляют структуру бюджетной
системы Российской Федерации, перечень доходов и расходов бюджетов, распределение
их между различными бюджетами, определяют в стоимостной форме состав доходов и
направления расходов каждого из уровней бюджета, механизм взаимоотношении между
бюджетами и т.п. К бюджетным процессуальным нормам относятся нормы,
регламентирующие порядок составления, рассмотрения, утверждения и исполнения
14
бюджетов государства и местных бюджетов, порядок составления и утверждения отчета
об исполнении бюджета, осуществление государственного и муниципального
финансового контроля в области бюджетной деятельности.
Нормы бюджетного права закрепляют бюджетные права различных субъектов
бюджетного права. Бюджетные права - это правомочия субъектов бюджетного права,
выражающиеся в праве получать определенные бюджетные доходы, распределять
бюджетные средства по своему усмотрению, самостоятельно исполнять бюджет,
используя предусмотренные им ассигнования, и т. д. Важнейшими нормами бюджетного
права, закрепленными в Бюджетном кодексе Российской Федерации, являются нормы,
разграничивающие компетенцию органов государственной власти и органов местного
самоуправления в области регулирования бюджетных отношений.
Бюджетные права Российской Федерации реализуются органами государственной
власти: Федеральным Собранием, Президентом РФ, Правительством Российской
Федерации, федеральными органами исполнительной власти. Бюджетные права субъектов
Российской Федерации реализуются соответствующими органами государственной власти
субъектов Российской Федерации. Бюджетные права местных (муниципальных)
образований реализуются соответствующими органами местного самоуправления.
В результате реализации бюджетных прав у государства, субъектов Федерации,
органов местного самоуправления с физическими и юридическими лицами складываются
определенные финансовые отношения, получившие название бюджетных
правоотношений.
Бюджетные правоотношения реализуются в процессе бюджетной деятельности
субъектов и представляют собой урегулированные нормами права отношения между
субъектами по поводу формирования бюджетных доходов, последующего распределения
и расходования средств из бюджетов, а также внебюджетных фондов федерального,
регионального и муниципального уровней. Это – отношения по поводу
функционирования всей бюджетной системы, определения бюджетного устройства,
установления порядка взаимоотношения между бюджетами различных уровней, а также
бюджетного процесса и контроля за исполнением бюджета. Они относятся к категории
ежегодно возобновляемых, поскольку реализуются в рамках финансового года вместе с
бюджетом.
Бюджетный кодекс выделяет несколько групп бюджетных правоотношений. В
частности, отношения по поводу доходов и расходов бюджетов и внебюджетных фондов
всех уровней, а также отношения по поводу государственных и муниципальных
заимствований, регулирования государственного и муниципального долга. Отдельный
15
блок образуют отношения между субъектами по поводу составления и рассмотрения
проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы, а также исполнения указанных
бюджетов и контроля за исполнением.
Таким образом, бюджетное право регулирует лишь отношения между различными
государственными и муниципальными органами, возникающие в связи с формированием
и исполнением бюджетов всех уровней, и не устанавливает непосредственно каких-либо
прав и обязанностей для организаций и граждан, т.е. для юридических и физических лиц.
Организации и физические лица могут участвовать в формировании бюджетов
различных уровней в качестве налогоплательщиков и плательщиков сборов. В
установленных законом случаях они могут быть получателями бюджетных средств.
Однако возникающие при этом правоотношения являются не бюджетными, а налоговыми,
трудовыми и т.д. и, следовательно, регулируются не бюджетным, а налоговым, трудовым,
социальным и другими отраслями законодательства.
Для регулирования бюджетных отношений, так же как и для иных общественных
отношений, регулируемых нормами публичного права, применяется преимущественно
императивный метод правового регулирования. Наряду с присущими этому методу
средствами (инструментами) правового регулирования - властными предписаниями и в
ряде случаев запретами - в последнее время в механизме бюджетно-правового
регулирования все чаще стали встречаться примеры использования правовых дозволений,
составляющих суть диспозитивного метода правового регулирования, характерного для
частного права. Это касается, например, правоотношений по предоставлению бюджетных
кредитов, осуществлению государственных заимствований и т.д. Кроме того, в
бюджетном праве могут использоваться и такие средства, как рекомендации, поощрения и
согласования.
Таким образом, бюджетное право само представляет собой систему последовательно
расположенных и взаимосвязанных правовых норм, объединенных единством целей,
задач, предмета, метода бюджетно-правового регулирования.
Совокупность нормативных актов, содержащих нормы бюджетного права, образует
бюджетное законодательство.
Нормы бюджетного права содержатся в Конституции РФ, статьи которой определяют
компетенцию РФ и сферу совместной деятельности РФ и ее субъектов в области бюджета.
В Конституции РФ установлен порядок рассмотрения, утверждения бюджета.
Бюджетное законодательство Российской Федерации состоит из Бюджетного кодекса
РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на
соответствующий год, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов
16
Российской Федерации на соответствующий год, нормативных правовых актов
представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на
соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов Российской
Федерации и нормативных правовых актов представительных органов местного
самоуправления, регулирующих бюджетные правоотношения.
К числу подзаконных актов, регулирующих бюджетные отношения, относятся прежде
всего указы Президента РФ. Он вправе регулировать своими указами любые бюджетные
отношения, указанные в пункте 1 статьи 1 БК, если их регулирование в силу Конституции
РФ и других законов Российской Федерации не входит в исключительную компетенцию
Федерального Собрания РФ и не относится к ведению субъектов РФ и органов местного
самоуправления.
Важное место среди нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные
отношения, принадлежит постановлениям Правительства РФ. Их место определяется той
ролью, которую Правительство играет в управлении страной.
Федеративное устройство страны требует четкого разграничения полномочий органов
государственной власти в области бюджета между федеральными органами и органами
государственной власти субъектов РФ. Органы государственной власти субъектов РФ и
органы местного самоуправления также вправе издавать нормативные правовые акты в
области бюджета лишь в пределах своей компетенции.
Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила,
чем те, которые предусмотрены бюджетным законодательством Российской Федерации,
применяются правила международного договора.
Бюджетное право, являясь подотраслью финансового права, тесным образом связано с
рядом других отраслей права.
Конституционное право содержит исходные начала бюджетной системы и бюджетного
процесса в Российской Федерации.
Тесная взаимосвязь бюджетного и административного права объясняется, прежде
всего тем, что значительная часть бюджетных правоотношений складывается в сфере
исполнительно-распорядительной деятельности государства. Административно-
правовыми нормами может устанавливаться ответственность за нарушение бюджетного
законодательства, определяться компетенция органов, осуществляющих функции по
контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, порядок зачисления в бюджет сумм
административных штрафов и т.д.
Связь бюджетного права с муниципальным правом проявляется прежде всего в том,
что бюджетное законодательство призвано всемерно содействовать развитию местного
17
самоуправления в Российской Федерации. Бюджетное право во взаимодействии с
муниципальным правом закрепляет полномочия органов местного самоуправления по
самостоятельному формированию и исполнению местных бюджетов.
Нормами уголовного права устанавливается уголовная ответственность за нарушение
бюджетного законодательства.
Взаимодействие бюджетного и гражданского права проявляется при регулировании
имущественных отношений. Кроме того, существуют определенное проникновение
частноправовых инструментов в сферу правового регулирования бюджетных отношений.
В бюджетном законодательстве активно используются такие категории, как «кредит»
(бюджетный кредит - ст. 76, 77 БК РФ), «контракт» и «заказ» (государственный и
муниципальный контракт, государственный и муниципальный заказ - ст. 72 БК РФ),
«заем» и «долг» (государственные и муниципальные займы, государственный и
муниципальный долг - гл. 14 БК РФ) и т.д.
1
В гражданском же законодательстве
содержится большое число норм, регулирующих «пограничные» с бюджетными
отношения (государственная и муниципальная казна - ст. 214, 215 ГК, приватизация
государственного и муниципального имущества - ст. 217 ГК и др.
2
).
Самым тесным образом бюджетное право связано с иными подотраслями финансового
права, в первую очередь с налоговым и валютным правом. Налоговое право регулирует
отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской
Федерации и тем самым определяет порядок формирования налоговых доходов бюджетов.
Одной из сфер пересечения предметов регулирования бюджетного и валютного права
являются, например, государственные внешние заимствования Российской Федерации,
формирование источников из внешнеэкономических источников.
Бюджетное право соприкасается и с другими отраслями российского права -
трудовым, земельным и др.
1
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 145-ФЗ // «Российская газета», № 153-154,
12.08.1998.
2
Гражданский Кодекс РФ, ч.1, от 30.11.1994 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994, № 32,
ст. 3301
18
Задачи
1. Назначенный для проведения ревизии в НИИ «Химволокно» инспектор-ревизор с
целью обеспечить внезапность проверки по прибытии до начала рабочего дня сразу же
опечатал всю кассу, затем отправился в бухгалтерию и потребовал там предъявить ему
документы бухгалтерской отчетности. После короткого ознакомления с этой
документацией он заявил, что забирает с собой ряд документов, для того, чтобы сличить
записи в них с соответствующими записями в документах, находящихся в торговой
организации, которой НИИ перечислило денежные средства.
Правомерны ли действия инспектора-ревизора? Почему?
Ревизия представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности
предприятий, организаций, учреждений или должностных лиц за определенный период.
Ревизию. проводят разные контролирующие органы, в особенности финансовые, а
также органы государственного управления, проверяющие подведомственные
организации. Ревизии могут быть проведены и по их плану, и по указанию других
компетентных органов, в т.ч. правоохранительных. По объекту проверки различают
ревизии документальные, фактические, полные (сплошные), выборочные (частичные). По
организационному признаку они могут быть плановыми и внеплановыми (назначенными
в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений граждан, требующих
неотлагательной проверки), комплексными (проводимыми совместно несколькими
контролирующими органами). При проведении документальной ревизии проверяются
документы, в особенности первичные (счета, платежные ведомости, ордера, чеки), а не
только отчеты, сметы и т.п. Фактическая ревизия означает проверку и документов, и
наличия денег, материальных ценностей. Под полной ревизией понимают проверку всей
деятельности предприятия, организации, учреждения за определенный период. При
выборочной – контроль направлен на какие-либо отдельные стороны финансово-
хозяйственной деятельности (напр., проверка командировочных расходов).
При ревизии проверяют все операции экономического субъекта с использованием всех
необходимых для этого приемов и способов - от сверки имеющихся на месте документов
до встречных проверок в организациях, с которыми связан проверяемый объект
финансовыми или другими отношениями
Ревизия охватывает все направления финансово-хозяйственной деятельности
организации. Первоочередными являются вопросы соблюдения финансовой дисциплины,
правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, также важна
19
проверка того, как обеспечивается сохранность денежных средств и материальных
ценностей
Закон подробно регламентирует проведение ревизий. Так, порядок ее проведения
регламентируется Административным регламентом исполнения федеральной службой
финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и
надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-
бюджетной сфере при использовании средств федерального бюджета, средств
государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся
в федеральной собственности, утвержденного приказом Минюста № 75н от 4.09.2007 г.
Согласно регламенту, по прибытии в проверяемую организацию руководитель
ревизионной группы обязан: предъявить руководителю организации удостоверение на
проведение ревизии (проверки); ознакомить с программой ревизии (проверки);
представить участников ревизионной группы; решить организационно-технические
вопросы проведения ревизии (проверки). Право ревизоров изымать документы при
проведении законодательством не предусмотрена.
Таким образом, действия инспектора-ревизора не законны, так как он по прибытии в
проверяемую организацию он должен был предъявить удостоверение на проведение
ревизии, а также ознакомить руководителя предприятия с программой ревизии. Кроме
того, он не имел права изымать документы.
2. При рассмотрении дела о взыскании по иску налогового органа с филиала
ирландской компании «ОАС» заниженной прибыли за 2006 г. и штрафов арбитражный
суд применил норму налогового законодательства РФ, хотя ответчик по делу ссылался на
норму, установленную международным договором, предусматривающую изъятие
взыскиваемой части из налогооблагаемой прибыли.
Дать юридический анализ ситуации. Рассмотреть несколько вариантов разрешения
ситуации.
Согласно ст. 7 НК, если международным договором Российской Федерации,
содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные
правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым Кодексом и принятыми в
соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то
применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Соединенного
Королевства Великобритании и Северной Ирландии об избежании двойного
20