Контрольная работа - Федеральный бюджет. Этапы формирования. Виды доходов и расходов бюджета

Подождите немного. Документ загружается.

Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС

производится по ставкам

0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также

товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны,

работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или

транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим

международного таможенного транзита и др.;

10% - для продовольственных товаров, по перечню установленному

кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских

товаров

18% - для остальных товаров

Акцизы, как и НДС – федеральный косвенный налог, выступающий в

виде надбавки к цене товара. В настоящее время в налоговых доходах

федерального бюджета они составляют около 3%

Плательщиками акцизов признаются организации, индивидуальные

предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи

с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в

соответствии с Таможенным кодексом РФ.

Объектом обложения акцизами признаются операции:

- реализация на территории РФ лицами произведенных ими

подакцизных товаров, в том числе передача прав собственности на

подакцизные товары на безвозмездной основе;

-реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по

соглашению о предоставлении отступного или новации;

- использование нефтепродуктов для собственных нужд

налогоплательщиками, имеющими свидетельство на оптовую или оптово-

розничную реализацию;

Налоговый кодекс РФ часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-

ФЗ (ред. от 17.05.2007 г.).

Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти. М., 2006.- С. 103.

- получение нефтепродуктов налогоплательщиками, имеющими

свидетельство;

- ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

операции в соответствии со ст.182 гл.22 НК РФ.

Налоговый период для налогоплательщиков акцизов – календарный

месяц. Исчисленная сумма налога уменьшается на установленные НК РФ

налоговые вычеты. Сумма акциза, подлежащего вычету, должна быть

выделена в расчетных документах и счетах-фактурах, предъявленных

поставщиком покупателю товара.

Еще одним важным источником федерального бюджета РФ является

налог на прибыль организаций.

Налог на прибыль организаций относится к прямым налогам и является

важнейшим элементом налоговой системы РФ. Это один из наиболее

сложных налогов с часто меняющейся законодательной базой. Его значение

как источника бюджетного дохода постепенно меняется по мере развития

российской экономики. В первые годы экономических реформ именно этот

налог был основным в доходах федерального бюджета, его удельный вес в

общей сумме доходов превышал 50%. В последующие годы его доля

постепенно снижалась, и это было экономически закономерно, так как он

отражал происходящие в экономике России процессы. Сейчас он

обеспечивает около 6% всех доходов федерального бюджета.

Современный характер налогообложения прибыли организаций РФ, в

целом, соответствует мировому уровню.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная

налогоплательщиком.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль,

организация должна уменьшить полученные доходы на величину расходов,

за исключением расходов, не учитываемых в целях налогообложения

прибыли. При этом учитываются только обоснованные и документально

подтвержденные расходы. Обоснованными считаются экономически

оправданные затраты в денежной оценке.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций не связанные с

деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в

следующих размерах:

1) 10% - от использования, содержания и сдачи в аренду судов,

самолетов и др. транспортных средств и контейнеров в связи с

осуществлением международных перевозок;

2) 20% - со всех остальных доходов, за исключением доходов по

ценным бумагам.

По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие

ставки:

1) 6% - по доходам в виде дивидендов, полученным от российских

организаций российскими организациями и физическими лицами –

налоговыми резидентами РФ;

2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских

организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным

в виде дивидендов российскими организациями от иностранных

организаций.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная

доля налоговой базы по ст.274 НК РФ. Сумма налога по итогам налогового

периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением

случаев, когда налог удерживается у источника получения дохода.

С 2005г. введена в действие гл. 25.2 «Водный налог». В Налоговом

кодексе РФ установлены все элементы налога: налогоплательщики, объекты

налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления

налога, порядок и сроки его уплаты.

После трех лет тяжелых дискуссий и обсуждений принята и с 1 января

2005 года введена в действие гл. 25.3 «Государственная пошлина». Это

показательный и очень важный факт, даже с общеправовой точки зрения,

потому что с помощью этой главы удалось решить задачу разграничения

платежей налогового и неналогового характера. Теперь наряду с

конституционной нормой о том, что каждый должен уплачивать законно

установленные налоги, появляется возможность реализовать зеркальный по

отношению к ней принцип, согласно которому ни на кого не может быть

возложена обязанность уплачивать какие-либо платежи, обладающее всеми

признаками налога и сбора, если они прямо не поименованы в НК РФ.

Обращаясь в те или иные уполномоченные государственные органы за

совершением юридически значимых действий, налогоплательщик должен

платить в размере, предусмотренных НК РФ. При этом размеры

государственной пошлины во многих случаях снижены, а по большинству

позиций установлены ее предельные размеры.

Все это – в пользу налогоплательщика.

С введением в действие главы о государственной пошлине отменен

налог на рекламу.

Совершенно очевидно, что это был не рыночный налог. В то же время

представительным органом местного самоуправления предоставлено право

введения единого налога на вмененный доход от деятельности по

размещению наружной рекламы.

Отменен также налог на операции с ценными бумагами. Он заменяется

государственной пошлиной в значительно меньших размерах и тоже с

верхним ограничителем.

Крайне важно отметить, что составляющие почти треть доходов

федерального бюджета таможенные платежи ранее значились в составе

налоговых доходов, а теперь – в составе неналоговых и отнесены к доходам

от внешнеэкономической деятельности государства.

3. Основные виды расходов бюджета субъекта РФ на

примере бюджета Тюменской области на текущий

финансовый год.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи

с выполнением органами государственной власти своих задач и функций.

Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых

происходит процесс использования средств централизованного фонда

денежных средств государства по различным направлениям. Расходы

бюджетов представляют собой сложившийся механизм отношений, способов

и приемов, благодаря которым бюджетные средства поступают по своему

назначению. Это - именно то свойство бюджетов, с помощью которого

реализуются цели всей бюджетной деятельности.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания

делятся на текущие и капитальные расходы. Эта группировка

устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов РФ.

Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов,

связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых

создается или увеличивается капитал, находящийся в собственности

Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

Капитальные расходы предназначены для финансирования долгосрочных

бюджетных программ и обеспечивают инновационную и инвестиционную

деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций,

на проведение капитального ремонта, средства, предоставляемые в качестве

бюджетных кредитов на инвестиционные цели, и т.п. В составе капитальных

расходов бюджетов формируется бюджет развития, который составляется на

5-6 лет не только на субфедеральном, но и на местном уровне. При этом

часть расходов бюджета развития, которую предписано осуществлять в

текущем году, будет включаться в текущий бюджет.

Текущие расходы бюджетов – часть расходов бюджетов,

обеспечивающих текущее функционирование органов государственной

власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание

государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям

экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В бюджете текущих

расходов может быть предусмотрено выделение защищенных статей

бюджета, расходы по которым производятся независимо от снижения объема

поступления доходов бюджета. Несмотря на то, что в Бюджетном кодексе РФ

не предусмотрено их выделение, законы о бюджете субъектов РФ по–

прежнему включают защищенные статьи бюджета. Обязательные расходы

территорий - это те денежные средства, которые тратятся по утвержденным

центральным правительством направлениям. Как правило, это такие

расходы, сокращение финансирования которых ведет к исключительно

неблагоприятным последствиям. К таким расходам относятся выделение

средств для социального обслуживания граждан в целях гарантированного

обеспечения населению стандартного набора общественно значимых услуг

(жилище, здравоохранение, транспорт и т.д.), а также расходы,

осуществляемые по федеральным программам.

Также в региональных бюджетах наряду с обязательными расходами

выделяются и дискреционные расходы - это денежные средства, которые

тратятся территориальными администрациями в соответствии с

утвержденными направлениями территориальной бюджетной политики, то

есть по своему усмотрению. Сюда относятся расходы большинства

территориальных ведомств. К наиболее типичным расходам,

осуществляемым на региональных уровнях, можно отнести:

 управление в целом (содержание собственных органов

управления);

 охрана правопорядка и безопасности;

 образование (высшее и (или) среднее, начальное, в том числе

детские сады);

 жилищно-коммунальное хозяйство и развитие территорий

(водоснабжение, система канализации - для более крупных

местных систем; предоставление и строительство жилья,

планировка городов);

 окружающая среда и здравоохранение, а также социальные нужды;

 культура, спорт и досуг (содержание парков, мест отдыха и

библиотек, проведение культурно-массовых мероприятий);

 снабжение и утилизация отходов;

 уборка улиц и поддержание их технического состояния;

 пожарная охрана;

 межбюджетные расходы (для территориальных уровней второго

после федерального уровня);

 обслуживание задолженности и резервный фонд.

Исполнение всех этих расходов должно быть построено с учетом

местных требований, демографических, географических, социально -

экономических и других особенностей территории.

В расходах бюджетов значительный удельный вес занимают расходы

бюджетных учреждений, включающие:

 оплату труда;

 перечисление страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды;

 трансферты населению;

 командировочные и другие компенсационные выплаты

работникам, предусмотренные законодательством;

 оплату товаров, работ и услуг по заключенным государственным

или муниципальным контрактам;

 оплату товаров, работ и услуг в соответствии с утвержденными

сметами без заключения государственных или муниципальных

контрактов.

Порядок согласования распределения и закрепления расходов

совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ определяется

Правительством РФ. Распределение и закрепление между бюджетами разных

уровней бюджетной системы расходов производится по согласованию

соответственно органов государственной власти Российской Федерации и

органов государственной власти субъектов РФ, и утверждаются

соответствующими законами о бюджетах либо по согласованию органа

государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления,

расположенных на территории данного субъекта РФ.

Перечислим функциональные виды расходов, совместно

финансируемых из бюджетов РФ, бюджетов субъектов РФ и бюджетов

муниципальных образований:

 государственная поддержка отраслей промышленности (за

исключением атомной энергетики), строительства и строительной

индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного

транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

 обеспечение правоохранительной деятельности;

 обеспечение противопожарной безопасности;

 научно – исследовательские, опытно – конструкторские и проектно

– изыскательские работы, обеспечивающие научно – технический

прогресс;

 обеспечение социальной защиты населения.

Из средств бюджетов субъектов РФ финансируются следующие

функциональные виды расходов субъектов РФ:

 функционирование органов законодательной, представительной и

исполнительной власти;

 обслуживание и погашение государственного долга;

 проведение выборов и референдумов;

 обеспечение реализации региональных целевых программ;

 формирование государственной собственности;

 осуществление международных и внешнеэкономических связей;

 содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций,

находящихся в ведении органов государственной власти;

 обеспечение деятельности средств массовой информации;

 оказание финансовой помощи местным бюджетам;

 прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий

субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим основные виды расходов бюджета субъектов РФ на примере

бюджета Тюменской области на 2010 г.

Все расходы бюджета подразделяются на расходы, включаемые в

бюджет текущих расходов и бюджет развития. В бюджет развития

включаются ассигнования на финансирование инвестиционной и

инновационной деятельности, затраты на капитальные вложения и другие

затраты, связанные с расширенным воспроизводством. В бюджет текущих

расходов включаются расходы, не вошедшие в бюджет развития.

Департамент финансов Тюменской области опубликовал данные о

доходной и расходной частях регионального бюджета на 1 августа 2010 года.

Объем поступлений составил 77 млрд 382 млн рублей, а расходная часть не

превысила 52 млрд 835 млн рублей. Таким образом, профицит региональной

казны составил 29 %.

Самой крупной статьей расходов стали межбюджетные трансферты

бюджетам муниципальных образований. На эти цели было выделено 15 млрд

103 млн рублей. На втором месте по затратам оказалось дорожное хозяйство,

на которое было потрачено свыше 6 млрд рублей. На здравоохранение и

физическую культуру Тюменские власти успели выделить 4 млрд 634 млн

рублей, а на социальную политику несколько меньше – 4 млрд 585 млн

рублей.

На содержание и ремонт жилищно-коммунального хозяйства в

Тюменской области за 7 месяцев текущего года было выделено 3 млрд 240

млн рублей, на образование – 2 млрд 919 млн рублей. Наименее затратными

оказались сельское хозяйство и рыболовство (2 млрд 661 млн рублей), а

также культура (1 млрд 566 млн рублей).

Также в составе расходов областного бюджета на 2010 год

предусмотрены средства на обеспечение мероприятий по переселению из

аварийного жилищного фонда в сумме 1146719 тыс. рублей, в том числе

средства государственной корпорации "Фонд содействия реформированию

жилищно-коммунального хозяйства" в сумме 561299 тыс. рублей. Процент

по займам, предоставляемым гражданам за счет средств областного бюджета

на приобретение (строительство) жилья, устанавливается в 2010 году в

размере одной восьмой ставки рефинансирования (учетной ставки)

Центрального банка Российской Федерации, действующей на момент

предоставления займа.

В объеме расходов на реализацию Закона Тюменской области "О

предоставлении субсидий и займов гражданам на строительство или

приобретение жилья в Тюменской области за счет средств областного

бюджета" предусмотрены средства на оплату услуг, связанных с

предоставлением социальных выплат (субсидий) и займов гражданам.

Практическое задание

На основе данных бухгалтерской отчетности ЗАО «Племзавод-

Юбилейный» рассчитать таблицы за два последних года и сделать

обоснованные выводы по динамике изменений структуры разделов и статей

бухгалтерского баланса за анализируемый период.

Финансовое состояние предприятия ЗАО «Племзавод-Юбилейный»

характеризуется размещением и использованием средств (активов) и

источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то

есть пассивов). Все это представлено в бухгалтерском балансе предприятия.

Первым этапом анализа финансового положения предприятия является

оценка имущественного положения на основе бухгалтерского баланса (форма

№ 1) с использованием горизонтального анализа, который дает наиболее

общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их

источнике, а также динамике этих изменений.