Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам (2-е изд.)

Подождите немного. Документ загружается.

В каких случаях нотариусы и должностные лица, уполно-

моченные совершать нотариальные действия, обязаны предста-

вить в налоговый орган справку о стоимости имущества?

Может ли имущество, перешедшее в порядке наследова-

ния, быть продано собственником?

От чего зависит ставка налога с имущества, переходящего в

порядке наследования?

6. Кто является наследниками первой очереди?

Кто является наследниками второй очереди?

8. В каких случаях по закону призываются к наследованию

наследники второй очереди?

9. В каких размерах исчисляется налог с имущества, перехо-

дящего в порядке дарения?

10.

На какую дату при исчислении налога учитывается ус-

тановленный законом размер минимальной месячной оплаты

труда?

11.

В каких случаях не взимается налог с имущества, перехо-

дящего в порядке наследования или дарения?

12.

Каков порядок исчисления налога?

13.

В какие сроки вручаются физическим лицам платежные

извещения?

14.

Как определяется ставка налога по имуществу при

дарении его в общую собственность нескольким физическим

лицам?

15.

В какие сроки уплачивают исчисленный налог физичес-

кие лица, проживающие на территории Российской Федерации?

16.

В какие сроки уплачивают исчисленный налог физичес-

кие лица, проживающие за пределами Российской Федерации?

17.

На какой срок налоговые органы могут предоставить рас-

срочку или отсрочку уплаты налога с имущества, переходящего в

порядке наследования или дарения?

18.

В какой срок со дня вручения платежного извещения при-

нимаются заявления физических лиц о предоставлении отсрочки

(рассрочки)?

19.

Какую ответственность несут нотариусы за непредставле-

ние или несвоевременное представление налоговым органам до-

кументов, необходимых для исчисления налога?

20.

Что понимается под отсрочкой и рассрочкой уплаты на-

лога с имущества, переходящего в порядке наследования или да-

рения?

100

8.2.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Плательщиками налога с имущества, переходящего в по-

рядке наследования или дарения, являются:

а) граждане Российской Федерации;

б) граждане Российской Федерации, иностранные граждане и

лица без гражданства;

в) граждане Российской Федерации и иностранные граждане.

Налог не уплачивается, если физические лица принимают

по закону либо по завещанию:

а) предметы искусства;

б) суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков;

в) квартиры, в случае дарения одним супругом другому.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения, не взимается:

а) со стоимости имущества, переходящего наследникам пер-

вой очереди;

б) со стоимости имущества, переходящего в порядке наследо-

вания пережившему супругу;

в) со стоимости квартир, переходящих наследникам первой

очереди, при условии совместного проживания.

Не являются плательщиками налога с имущества, перехо-

дящего в порядке наследования или дарения:

а) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

б) сотрудники дипломатических представительств;

в) инвалиды 1-й и 2-й групп.

При дарении физическим лицом имущества в общую сов-

местную собственность нескольким физическим лицам, налог

исчисляется со стоимости имущества:

а) соответствующей доле, причитающейся каждому одаряе-

мому, по ставке в зависимости от степени родства и суммы стои-

мости имущества;

б) соответствующей доле, причитающейся каждому одаряе-

мому, по ставке в зависимости от стоимости имущества без учета

степени родства;

в) которое признается распределяемым равными долями для

целей налогообложения.

101

6. Если физическому лицу от одного и того же физического

лица неоднократно в течение года переходит в собственность

имущество в порядке дарения, налог исчисляется:

а) с общей стоимости имущества на основе всех нотариально

заверенных договоров;

б) с максимальной стоимости имущества;

в) со стоимости имущества, полученного в собственность

последним в течение года.

Физические лица, проживающие на территории Российс-

кой Федерации, уплачивают налог:

а) в течение двух месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения;

б) в течение трех месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения;

в) в течение трех месяцев со дня вручения им платежного из-

вещения, но не позже отчетного года.

8. Физические лица, проживающие за пределами Российской

Федерации, уплачивают налог:

а) после получения ими документа, удостоверяющего их пра-

во собственности на имущество;

б) до получения ими документа, удостоверяющего их право

собственности на имущество;

в) в течение трех месяцев, после получения ими документа,

удостоверяющего их право собственности на имущество.

9. Начисление налога и вручение платежного извещения осу-

ществляются налоговым органом:

а) по месту нахождения плательщика либо по месту нахожде-

ния имущества;

б) по месту нотариального удостоверения перехода имущест-

ва в собственность другого лица в порядке наследования или да-

рения;

в) в течение месячного срока со дня вручения платежного из-

вещения по месту нахождения имущества либо по месту нотари-

ального удостоверения перехода имущества в собственность дру-

гого лица в порядке наследования или дарения.

10.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уп-

лате налога с имущества, переходящего в порядке наследования

или дарения, принимается от физического лица:

102

а) в течение месячного срока со дня вручения платежного из-

вещения;

б) в течение

дней со дня вручения платежного извещения;

в) в течение трехмесячного срока со дня вручения платежно-

го извещения.

8.2.3.

Задания

Задание 1. В январе 2003 г. физическое лицо, не состоящее в

родственных отношениях с другим физическим лицом, подарило

ему квартиру стоимостью 450 000 руб.

Рассчитайте сумму налога, причитающуюся к уплате.

Задание 2. Физическое лицо подарило двум другим физи-

ческим лицам, состоящим в родстве,

—

матери и дочери

—

строе-

ние в общую совместную собственность. Стоимость имущества

—

300 000 руб.

Определите сумму налога, причитающуюся к уплате, если до-

ли участников общей собственности признаются равными.

Задание 3. Рассчитайте налог с имущества, переходящего в

порядке наследования, если налоговым органом 20 марта 2003 г.

получены от нотариуса сведения о том, что наследником первой

очереди открыто наследство с 30 декабря 2002 г.

Задание 4. Налоговым органом 15 января 2003 г. получены

сведения от нотариуса о том, что наследство открыто с 10 ок-

тября 2002 г. наследником второй очереди, проживающим сов-

местно с наследодателем. Общая стоимость имущества состоит

из квартиры стоимостью 800 000 руб. и машины стоимостью

500 000 руб.

Определите сумму налога с имущества, переходящего в по-

рядке наследования, причитающуюся к уплате наследником.

Задание 5. Рассчитайте налог с имущества, переходящего в

порядке дарения, если в течение года физическое лицо от одного

и того же дарителя, не состоящего в родственных отношениях с

одаряемым, получило следующие подарки: в марте 2003 г.

—

юве-

лирные изделия на сумму 400 000 руб., в июле 2003 г.

—

предметы

антиквариата на сумму 16 000 руб. Договоры дарения нотариаль-

но удостоверены.

103

8.3.

Налог на имущество

физических лиц

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических

лиц регламентируется Законом Российской Федерации от 9 де-

кабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»

и Инструкцией Министерства Российской Федерации по нало-

гам и сборам по применению данного Закона от 2 ноября 1999 г.

№54.

Плательщиками налогов на имущество физических лиц явля-

ются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и

лица без гражданства, имеющие на территории Российской Фе-

дерации в собственности имущество, признаваемое Законом

Российской Федерации «О налогах на имущество физических

лиц» объектом налогообложения.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения,

находится в общей долевой собственности нескольких физичес-

ких лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества

признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в

этом имуществе.

В аналогичном порядке определяются налогоплательщики,

если такое имущество находится в общей долевой собственности

физических лиц и организаций.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения,

находится в общей совместной собственности нескольких фи-

зических лиц, они несут равную ответственность по исполне-

нию налогового обязательства. При этом налогоплательщиком

может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению

между ними.

Объектами налогообложения являются находящиеся в

собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, га-

ражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, поме-

щения и сооружения является суммарная инвентаризационная

стоимость объекта, определяемая органами технической инвен-

таризации.

Инвентаризационная стоимость — это восстановительная

стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на стро-

ительную продукцию, работы и услуги.

104

Суммарная инвентаризационная стоимость

—

это сумма ин-

вентаризационных стоимостей строений, помещений и сооруже-

ний, признаваемых объектами налогообложения и расположен-

ных на территории представительного органа местного самоуп-

равления, устанавливающего ставки по данному налогу.

8.3.1.

Вопросы

Кто являются плательщиками налогов на имущество физичес-

ких лиц?

Кто и как признается плательщиком, если имущество,

признаваемое объектом налогообложения, находится в общей

долевой собственности нескольких физических лиц?

Каковы объекты налогообложения?

Каково определение инвентаризационной стоимости?

Каково определение суммарной инвентаризационной сто-

имости?

6. Кем устанавливаются ставки налога на строения, помеще-

ния и сооружения?

Какие существуют пределы ставок?

8. Какие вы знаете льготы по налогам на имущество физичес-

ких лиц?

9. В каком порядке и как подтверждается льгота по уплате на-

логов на имущество физических лиц?

10.

Каков порядок исчисления налога на имущество физичес-

ких лиц?

11.

В какие сроки органы, осуществляющие регистрацию

прав на недвижимое имущество и сделок с ними, обязаны предс-

тавлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисле-

ния налогов?

12.

В каком порядке физические лица уплачивают налог по

новым строениям?

13.

Как уплачивается налог при переходе права собственнос-

ти на строения, помещения или сооружения в течение года от од-

ного собственника к другому?

14.

Как определяется момент открытия наследства при упла-

те налога за строения, помещения и сооружения, перешедшие по

наследству?

15.

В какие сроки налоговые органы должны вручать гражда-

нам налоговые уведомления?

105

16.

Каков порядок передачи физическому лицу требования об

уплате налога?

17.

В каких случаях начисленные ранее суммы налогов могут

быть снижены или отменены?

18.

За какой период пересматриваются неправильно исчис-

ленные налоги за прошлые годы?

8.3.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, по-

мещения и сооружения является:

а) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая ор-

ганами технической инвентаризации;

б) инвентаризационная стоимость объекта, определяемая в

соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость объекта, опре-

деляемая органами технической инвентаризации.

В случае возникновения в течение года у плательщиков

права на льготы по налогу на имущество они освобождаются от

указанных платежей:

а) с момента предоставления документов, подтверждающих

льготу;

б) с момента подачи заявления на

льготу,

но не ранее

1 -го

чис-

ла следующего месяца;

в) с того месяца, в котором возникло право на льготу.

В случае несвоевременного обращения за предоставлением

льготы по уплате налогов пересчет суммы налогов осуществляется:

а) с момента возникновения льготы;

б) с момента подачи письменного заявления;

в) не ведется за прошлый период;

г) не более чем за 3 года по письменному заявлению налогоп-

лательщика.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недви-

жимого имущества, являющегося объектом налогообложения,

обязаны сообщить о нем и их владельцах в налоговые органы:

а) не позднее

дней после регистрации имущества;

б) не позднее

дней после регистрации имущества;

в) в течение

дней после регистрации имущества.

106

В случае несогласованности физических лиц, в общей сов-

местной собственности которых находится помещение, налог уп-

лачивается:

а) каждым собственником пропорционально площади;

б) каждым собственником в равных долях;

в) в судебном порядке.

6. В случаях, когда граждане произвели к помещениям прист-

ройки, налог взимается:

а) с момента возведения пристройки;

б) с момента подачи заявления налогоплательщика;

в) с начала года, следующего за возведением.

Налоговое уведомление на уплату налога на имущество фи-

зического лица считается полученным:

а) по истечении 15 дней с даты направления заказного

письма;

б) по истечении 6 дней с даты получения уведомления нало-

говым органом;

в) по истечении

дней с даты направления заказного письма.

8. Требование об уплате налога должно быть направлено на-

логоплательщику:

а) не позднее месяца после наступления срока уплаты налога;

б) не позднее двух месяцев после наступления срока уплаты

налога;

в) не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты

налога.

9. При неуплате налогов по сроку

ноября требование об уп-

лате налогов должно быть направлено:

а) не позднее 15 декабря;

б) не позднее 15 января;

в) не позднее 15 февраля.

8.3.3.

Задания

Задание 1. Определите сумму налога на строение, суммарная ин-

вентаризационная стоимость которого 400 000 руб., стоимость

пристройки, возведенной в июне,

—

200 000 руб.

Задание 2. Определите сумму налога, если физическое лицо

является членом жилищно-строительного кооператива, дом сдан

107

в эксплуатацию в

2001

г., стоимость квартиры

—

600 000 руб., пай

выплачен

января 2003 г.

Задание 3. Определите налог на имущество, который следу-

ет уплатить физическим лицам, в общей совместной собствен-

ности которых находится строение площадью 120 м стоимостью

800

000

руб.,

если между ними нет согласованности.

Задание 4. Физическое лицо, являющееся плательщиком на-

лога на имущество, уплатило его в полном объеме

— 120

руб.

Од-

нако начисленная сумма была снижена по причине утраты

собственности на

руб.

Определите каковы действия физического лица и налогового

органа?

ГЛАВА

ЕДИНЫЙ

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Налоговым кодексом Российской Федерации, глава 24

(ст. 234-245), введен единый социальный налог, который объеди-

няет государственные социальные внебюджетные фонды: Пен-

сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального стра-

хования Российской Федерации, федеральный и территориаль-

ные фонды обязательного медицинского страхования.

Единый социальный налог предусматривает:

единую налоговую базу по социальному налогу, подлежащему

зачислению в соответствующие социальные внебюджетные

фонды;

сохранение государственных внебюджетных социальных

фондов как государственных институтов, осуществляющих опе-

ративное управление средствами и их расходованием;

снижение платежей, перечисляемых в государственные вне-

бюджетные социальные фонды;

укрепление системы налогового контроля с одновременным

его упрощением.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевре-

менностью внесения взносов во внебюджетные фонды, уплачи-

ваемые в составе единого социального налога, возложен на нало-

говые органы в порядке и объемах, предусмотренных НК РФ.

января 2002

г.

в соответствии с Федеральным законом от 31

декабря

2001

г.

№ 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в

Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые другие

законодательные акты о налогах и сборах» в главу 24 Налогового

кодекса внесен ряд существенных изменений и дополнений.

Предусмотрено изменение структуры единого социального

налога: сумма платежа, зачисляемая в федеральный бюджет,

предполагает обязательный налоговый вычет в Пенсионный

фонд РФ для финансирования страховой и накопительной час-

тей пенсии. Накопительная часть должна учитываться на инди-

видуальных лицевых пенсионных счетах граждан. Отчисления в

накопительную часть предусмотрены по выплатам и вознаграж-

дениям в пользу женщин 1957 г. рождения и моложе и мужчин

109