Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам (2-е изд.)

Подождите немного. Документ загружается.

Т.И.Кисилевич

ПРАКТИКУМ

ПО НАЛОГОВЫМ

РАСЧЕТАМ

Издание второе, переработанное и дополненное

Рекомендовано

Учебно-методическим объединением вузов

по образованию в области финансов,

учета и мировой экономики

в качестве учебного пособия для студентов,

обучающихся по экономическим

специальностям и направлениям

МОСКВА

ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА"

2004

УДК 336.225(076.5)

ББК 65.261.4я73

К 40

Кисилевич Т. И.

К40 Практикум

по

налоговым расчетам: Учеб. пособие. —

2-е изд., перераб.

доп. —

М.:

Финансы

статистика,

2004.

312

с.

ISBN

5-279-02715-4

Во втором издании

(1-е изд. -

2002

г.)

рассматриваются объекты

налогообложения физических и юридических лиц, предусмотренные льготы,

финансовые санкции

соответствии

Налоговым кодексом Российской

Федерации. Предложены решения различных задач

примеров исчисления

налогов, приведены примеры заполнения налоговых деклараций.

Для студентов экономических вузов, может быть использовано в системе

подготовки профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

0605010204-103

„ ,

УДК

336.225(076.5)

010(01)-2004 ББК65.261.4я73

Т.

И. Кисилевич, 2002

ISBN 5-279-02715-4

©Т. И. Кисилевич, 2004

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система Российской Федерации, действующая с 1992 г., по-

стоянно совершенствуется и изменяется. До 1 января 1999 г. общие

принципы построения налоговой системы определял Закон Российской

Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

За этот период выработано множество нормативных документов в об-

ласти налогообложения. Проведена огромная работа по кодификации

нормативных актов. С

января 1999 г. вступила в силу первая часть На-

логового кодекса, которая позволила решить только часть назревших

налоговых проблем, но значительно повысила защищенность добросо-

вестных налогоплательщиков и плательщиков сборов. Налоговый ко-

декс устанавливает систему налогов, определяет виды налогов и сборов,

взимаемых в Российской Федерации, основные сроки установления на-

логов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и

сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых

органов, формы и методы контроля и ответственность за совершение

налоговых правонарушений.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации

каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. За-

коны, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение на-

логоплательщиков, не имеют обратной силы.

В соответствии со статьей 75 (ч.З) Конституции Российской Феде-

рации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие прин-

ципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавлива-

ются федеральным законом. При этом следует иметь в виду, что в соот-

ветствии со статьей 72 Конституции Российской Федерации (пункт «и»)

решение указанных задач относится к совместному ведению Российс-

кой Федерации и ее субъектов.

В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения

между государством в лице органов законодательной власти и управле-

ния и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отно-

шений - это совокупность законодательных и нормативных актов раз-

личного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных

законов, законов и актов субъектов Российской Федерации, ведом-

ственных нормативных актов и актов местного самоуправления.

Налоговый кодекс Российской Федерации является законодатель-

ным актом прямого действия; федеральные законы о налогах и сборах

должны приниматься в соответствии с ним.

В регулировании налоговых отношений важную роль играют зако-

ны Российской Федерации о федеральном бюджете, в которых устанав-

ливаются нормативы распределения большинства налогов по уровням

бюджетной системы.

Кроме национального законодательства, отношения в налоговой

сфере регулируются и международными договорами, в частности дого-

ворами об устранении двойного налогообложения. Если международ-

ным договором Российской Федерации, содержащим положения, каса-

ющиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нор-

мы,

чем установленные российским налоговым законодательством и

нормативными правовыми актами, то следует применять правила и нор-

мы международных договоров Российской Федерации.

Главы

1 —

5 практикума включают вопросы и тесты по всем разделам

первой части Налогового кодекса: «Законодательство о налогах и сбо-

рах»,

«Система налогов и сборов в Российской Федерации», «Налого-

плательщики и плательщики сборов, налоговые агенты», «Правила

исполнения обязанности по уплате налогов и сборов», «Налоговая дек-

ларация и налоговый контроль», «Налоговые правонарушения и ответ-

ственность за их совершение». Тесты построены так, чтобы при поиске

правильного ответа не возникало затруднений при работе с Налоговым

кодексом, при подготовке теоретических вопросов практикума опреде-

лены и ответы на тесты.

С 1 января 2001 г. вступили в действие четыре главы раздела VIII

«Федеральные налоги» второй части Налогового кодекса Российской

Федерации: глава 21 «Налог на добавленную стоимость», глава 22 «Ак-

цизы», глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 24 «Единый

социальный налог (взнос)». С

января 2002 г. раздел VIII был дополнен

еще двумя главами: главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой

26 «Налог на добычу полезных ископаемых». Кроме

того,

января 2002 г.

вторая часть НК РФ была дополнена разделом

VIII.

«Специальные на-

логовые режимы», содержащим главу 26.1 «Система налогообложения

для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохо-

зяйственный налог)» и разделом IX «Региональные налоги и сборы», в

который была включена глава 27 «Налог с продаж». Согласно Федераль-

ному закону «О внесении изменений и дополнений в часть вторую На-

логового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российс-

кой Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федера-

ции» от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ глава 27 НК РФ утрачивает силу с 1

января 2004

г.

раздел

VIII.

«Специальные налоговые режимы» с

ян-

варя 2003 г. были дополнительно включены главы 26.2 «Упрощенная

система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде

единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельнос-

ти»,

а в раздел IX «Региональные налоги и сборы»

—

глава 28 «Транспо-

ртный налог». С

января 2004

г.

вступают в действие глава 29 «Налог на

игорный бизнес» и глава 30 «Налог на имущество организаций», вклю-

ченные в раздел IX НК РФ, а также глава 25.1.

При составлении заданий по второй части НК РФ автором исполь-

зованы формы налоговых деклараций, действующих с 2002 г.

В практикуме даны ответы на тесты и приведены примеры заполне-

ния некоторых налоговых деклараций, что поможет овладеть некоторы-

ми приемами налоговых расчетов и окажет практическую помощь при

составлении деклараций. Приведенные приложения, на наш взгляд, бу-

дут полезны и при подготовке к ответам на вопросы и тесты, а также при

решении практических заданий.

ГЛАВА 1

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

О НАЛОГАХ И СБОРАХ

СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК

РФ) устанавливает общие принципы налогообложения в Рос-

сийской Федерации, на которых должна базироваться вся нало-

говая система, и определяет общие правила и процедуры, кото-

рыми должны руководствоваться все участники налоговых пра-

воотношений, их права и обязанности и процессуальные нормы,

которые должны обеспечивать эти права и обязанности. Она

представляет собой тот федеральный закон, который предусмот-

рен Конституцией Российской Федерации в качестве закона, оп-

ределяющего «общие принципы налогообложения и сборов в

Российской Федерации». До принятия НК РФ роль такого феде-

рального закона выполнял утративший ныне силу Закон Рос-

сийской Федерации «Об основах налоговой системы в Российс-

кой Федерации».

Глава

НК РФ «Законодательство о налогах и сборах и иные

нормативные правовые акты о налогах и сборах» описывает те

нормативные правовые акты, которые в дальнейшем в соответ-

ствии со ст. 6 Налогового кодекса именуются законодательством

о налогах и сборах.

Статьи 8

—

11 этой главы посвящены таким важным поняти-

ям,

как налог и сбор; участники отношений, регулируемых зако-

нодательством о налогах и сборах; порядок производства по де-

лам о налоговых правонарушениях; ст. 11 определены институты,

понятия и термины, используемые в Налоговом кодексе.

Все налоги разделяются на три вида, соответствующие трем

уровням власти и самоуправления, т. е. в Российской Федерации

устанавливается трехуровневая налоговая система, в которой вы-

деляются федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Установленные главой 2 НК РФ налоги и сборы приведены в

приложении 1. Отнесение налогов и сборов к тому или иному ви-

ду осуществляется на основе территориального (географическо-

го) признака

—

по сфере их единообразного применения

—

и пол-

номочий властей различного уровня регулировать налоговые

правоотношения на подведомственной им территории.

Налог (сбор) признается федеральным, если он устанавли-

вается непосредственно НК РФ и одинаково действует на всей

территории России. Последнее, однако, не означает, что все по-

ступления от федеральных налогов приходятся исключительно

на федеральный бюджет. Федеральные налоги могут выступать в

качестве регулирующих, и часть поступлений от федеральных

налогов, а в некоторых случаях и большая их часть может переда-

ваться на региональный или местный уровень.

Региональный налог (сбор) устанавливается законодатель-

ным органом власти субъекта Российской Федерации специаль-

ным законом и одинаково действует на всей территории соответ-

ствующего региона. Местный налог (сбор) устанавливается

специальным нормативным правовым актом представительного

органа местного самоуправления и тоже действует на всей подве-

домственной этому органу территории.

Как и для федеральных налогов, уровень бюджета, в который

передаются налоговые поступления, не является определяющим.

Региональный налог может оказаться и регулирующим (для это-

го достаточно соответствующего решения на региональном уров-

не в рамках бюджетного законодательства), и тогда часть такого

налога будет направляться в бюджеты местного самоуправления.

В приложении 2 приведена схема действующих налогов и

сборов в Российской Федерации с указанием устанавливающего

данный налог Федерального закона.

1.1. Вопросы

Что включает законодательство Российской Федерации о на-

логах и сборах?

Каковы общие принципы налогообложения в Россий-

ской Федерации, установленные первой частью Налогового ко-

декса РФ?

Каков порядок принятия нормативных правовых актов ор-

ганов местного самоуправления о местных налогах и сборах?

Какова сфера действия Налогового кодекса РФ?

Ограничивает ли Налоговый кодекс РФ возможности вве-

дения на местах новых налогов?

6. Какие статьи Закона РФ «Об основах налоговой системы в

Российской Федерации» действовали до введения

действие вто-

рой части Налогового кодекса РФ?

Что включается в категорию «законодательство о налогах и

сборах»?

8. Каковы четыре основные сферы властных правоотноше-

ний, регулируемых законодательством о налогах и сборах?

9. Как разграничивается сфера применения Налогового и Та-

моженного кодексов?

10.

Каковы основные принципы построения и функциониро-

вания налоговой системы Российской Федерации?

11.

Каков порядок признания того или иного закона о нало-

гах или сборах не соответствующим Налоговому кодексу РФ?

12.

Как толкуются неустранимые противоречия и неясности

при невнятности акта законодательства о налогах и сборах?

13.

Как следует понимать недискриминационность налогово-

го режима?

14.

В чем заключается сокращение полномочий органов ис-

полнительной власти трех уровней в налоговом регулировании?

15.

Чем руководствуется Государственный таможенный коми-

тет РФ при издании нормативных правовых актов по вопросам,

связанным с налогообложением и сборами?

16.

Каков порядок вступления в силу актов законодательства

о налогах?

17.

Каков порядок вступления в силу актов законодательства

о сборах?

18.

В чем заключается «обратная сила» актов законодатель-

ства о налогах и сборах?

19.

В каких случаях нормативный правовой акт о налогах и

сборах признается не соответствующим Налоговому кодексу?

20.

Как осуществляется признание нормативного акта не со-

ответствующим Налоговому кодексу?

21.

Каков порядок исчисления сроков, установленных зако-

нодательством о налогах и сборах?

22.

Когда начинается течение срока, исчисляемого годами,

месяцами, неделями или днями?

23.

В каких случаях применяются правила и нормы междуна-

родных договоров Российской Федерации?

24.

Каково определение понятия «налог»?

25.

Каково определение понятия «сбор»?

26.

Чем различаются и что общего в понятиях «налог» и

«сбор»?

27.

Какие платежи, уплачиваемые различными субъектами,

не являются налоговыми?

28.

Кто являются участниками отношений, регулируемых за-

конодательством о налогах и сборах?

29.

Входят ли банки в перечень участников налоговых отно-

шений?

30.

Каков порядок производства дел, содержащих признаки

преступления или административного правонарушения?

31.

Каково понятие «недоимка»?

32.

В чем отличие места нахождения обособленного подраз-

деления?

33.

Каков критерий отнесения физических лиц к налоговым

резидентам Российской Федерации?

34.

Каково основное отличие понятий «источник выплаты

доходов налогоплательщику» и «источник доходов налогопла-

тельщика»?

35.

Каковы виды налогов и сборов, установленных в Российс-

кой Федерации?

36.

Какие налоги и сборы признаются федеральными?

37.

Каково определение «региональные налоги»?

38.

Какие элементы налогообложения определяются органа-

ми субъектов Российской Федерации при установлении регио-

нального налога?

39.

Какие налоги и сборы признаются местными?

40.

Какие элементы налогообложения определяются предста-

вительными органами местного самоуправления при установле-

нии местного налога?

41.

Могут ли быть установлены специальные налоговые ре-

жимы для отдельных категорий налогоплательщиков?

42.

Каковы федеральные налоги?

43.

Каковы федеральные сборы?

44.

Каковы региональные налоги?

45.

Каковы региональные сборы?

46.

Каковы местные налоги?

47.

Каковы местные сборы?

48.

Как должна предоставляться информация об установле-

нии и отмене региональных налогов и сборов?

49.

На какой орган возложена обязанность ежеквартально

публиковать сведения обо всех действующих региональных нало-

гах и сборах?

50.

Когда налог считается установленным?

51.

В чем отличие требований к налогам от требований к

сборам?

52.

Каково определение «специальный налоговый режим»?

53.

Приведите примеры специальных налоговых режимов.

54.

Где возможно применить специальные налоговые ре-

жимы?

1.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Назовите из ниже перечисленных один из принципов нало-

гообложения и сборов в Российской Федерации, установленный

Налоговым кодексом РФ:

а) порядок обжалования актов органов налоговой полиции;

б) уголовная ответственность за совершение налоговых пра-

вонарушений;

в) формы налогового контроля.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправ-

ления о местных налогах и сборах принимаются:

а) законами субъектов Российской Федерации;

б) представительными органами местного самоуправления в

соответствии с Налоговым кодексом;

в) органами субъектов Российской Федерации.

Закрытый перечень федеральных, региональных и местных

налогов:

а) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот

перечень;

б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в

этот перечень;

в) позволял вводить какие-либо налоги, не входящие в этот

перечень до выхода второй части Налогового кодекса.

Налоговый контроль включает:

а) формы и методы;

б) учет налогоплательщиков;

в) камеральные и выездные налоговые проверки.