Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам (2-е изд.)

Подождите немного. Документ загружается.

Задание 4. Справка о проведении выездной налоговой про-

верки была составлена проверяющим лицом налогового органа

декабря 2003 г.

какие сроки, кем и какой документ составляется после ука-

занной справки?

Задание 5. Руководителю организации

—

налогоплательщика

был вручен под расписку акт налоговой проверки

ноября.

какие сроки и по каким основаниям налогоплательщик

мо-

жет представить возражения по акту проверки?

ГЛАВА 5

НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ

И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ

ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их

совершение» Налогового кодекса РФ содержит общие положе-

ния об ответственности за совершение налоговых правонаруше-

ний, виды налоговых правонарушений и ответственность за их

совершение, состав издержек, связанных с осуществлением на-

логового контроля, виды нарушений банком обязанностей, пре-

дусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответ-

ственность за их совершение.

качестве самостоятельных выделены налоговые правонару-

шения, для классификации которых требуется наличие подлежа-

щей доказыванию вины.

Новацией является установленная

ст.

108 Налогового кодекса

РФ презумпция невиновности налогоплательщика, налогового

агента

или любого

иного лица

совершении налогового правона-

рушения. В соответствии с п. 6 ст. 108 лицо считается невинов-

ным до тех пор, пока его виновность не будет доказана в предус-

мотренном федеральным законом порядке и установлена всту-

пившим в законную силу решением суда. При этом лицо, прив-

лекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою неви-

новность, а обязанность доказывать обстоятельства, свидетель-

ствующие о факте налогового правонарушения и виновности на-

логоплательщика в его совершении, возлагается на налоговые

органы. Установлено, что все неустранимые сомнения в винов-

ности лица, привлекаемого к ответственности в совершении

налогового правонарушения, толкуются в его пользу.

Для подготовки ответов на вопросы и тесты можно использо-

вать приложение 4.

5.1.

Вопросы

Каково определение понятия «налоговое правонарушение»?

С какого возраста физическое лицо может быть привлече-

но к налоговой ответственности?

Каков принцип презумпции невиновности налогоплатель-

щика, налогового агента или любого иного лица в совершении

налогового правонарушения?

Каковы обстоятельства, исключающие привлечение лица к

ответственности за совершение налогового правонарушения?

Какие две формы вины при совершении налогового право-

нарушения вы знаете?

6. При наличии каких обстоятельств лицо не подлежит ответ-

ственности за совершение налогового правонарушения?

Какие обстоятельства признаются смягчающими ответ-

ственность за совершение налогового правонарушения?

8. Какие обстоятельства считаются отягчающими ответствен-

ность за совершение налогового правонарушения?

9. Какой установлен срок давности привлечения к ответ-

ственности за налоговые правонарушения?

10.

Как может быть изменена налоговая санкция при наличии

хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства?

11.

В какой срок налоговые органы могут обратиться в суд с

иском о взыскании налоговой санкции?

12.

Какие штрафы применяются в случае уклонения от поста-

новки на учет в налоговом органе?

13.

Какие штрафы взыскиваются при нарушении налогопла-

тельщиком срока постановки на учет в налоговом органе?

14.

Могут ли физические лица быть привлечены к ответствен-

ности за нарушения срока представления налоговым органам ин-

формации об открытии банковского счета?

15.

Какие штрафы предусмотрены за нарушение срока предс-

тавления сведений об открытии и закрытии счета в банке?

16.

Какие штрафы могут быть взысканы за непредставление

налогоплательщиком налоговой декларации?

17.

Что понимается под грубым нарушением правил учета до-

ходов и расходов и объектов налогообложения?

18.

Какой штраф может быть взыскан при грубом нарушении

организацией правил учета доходов и расходов?

19.

Какие штрафы предусмотрены при неуплате или непол-

ной уплате сумм налога?

20.

Какие штрафы установлены для налогового правонаруше-

ния, совершенного умышленно?

21.

Какие налоговые санкции могут быть применены к нало-

говому агенту за неправомерное неперечисление в бюджет нало-

гов,

подлежащих удержанию из денежных средств, выплачивае-

мых налогоплательщикам?

22.

чем заключается несоблюдение порядка владения, поль-

зования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен

арест?

23.

Какая ответственность предусмотрена Налоговым кодек-

сом РФ за непредставление налоговому органу сведений, необхо-

димых для осуществления налогового контроля?

24.

Какой штраф предусмотрен за неправомерный отказ сви-

детеля от дачи показаний и дачу заведомо ложных показаний?

25.

Каковы категории издержек, связанных с осуществлением

налогового контроля?

26.

Какие гарантии предоставлены лицам, привлекаемым в

качестве свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов,

понятых?

27.

Могут ли вознаграждения свидетелям, переводчикам,

специалистам, экспертам быть выплачены авансом?

28.

Какую финансовую ответственность несут банки за нару-

шение порядка открытия счета налогоплательщику?

29.

Каков размер пени, которая взыскивается при нарушении

банком срока исполнения поручения о перечислении налога или

сбора?

30.

Каков порядок взыскания с банков штрафов и пеней?

5.2. Тесты

В приведенных тестах укажите правильные ответы.

Признание в деянии налогоплательщика состава налогово-

го правонарушения для привлечения этого лица к ответственнос-

ти за такое налоговое правонарушение:

а) достаточно;

б) недостаточно.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой от-

ветственности:

а) с шестнадцатилетнего возраста;

б) с восемнадцатилетнего возраста;

в) с момента получения дохода.

За совершение одного и того же налогового правонаруше-

ния налогоплательщик:

а) может быть привлечен повторно к ответственности;

б) не может быть привлечен повторно к ответственности;

в) может быть привлечен повторно к ответственности в неко-

торых случаях, установленных налоговой инспекцией.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за со-

вершение налогового правонарушения при наличии одного из

обстоятельств:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового

правонарушения физическим лицом, не достигшим к моменту

совершения деяния восемнадцатилетнего возраста;

б) отсутствие облагаемой налогом базы;

в) отсутствие вины лица в совершении налогового правонару-

шения.

Различают следующие формы вины при совершении нало-

гового правонарушения:

а) совершено умышленно;

б) совершено по необходимости;

в) совершено неосознанно.

6. Обстоятельствами, исключающими вину в совершении на-

логового правонарушения, признаются:

а) совершение деяния, содержащего признаки налогового

правонарушения, физическим лицом, которое вследствие болез-

ненного состояния не могло представить в срок декларации;

б) совершение деяния, содержащего признаки налогового

правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других

чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

в) выполнение налогоплательщиком или налоговым аген-

том разъяснений по вопросам применения законодательства о

налогах и сборах, напечатанных в средствах массовой инфор-

мации.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за со-

вершение налогового правонарушения, признаются совершение

правонарушений:

а) вследствие стихийных бедствий;

б) под влиянием угрозы;

в) под влиянием личных отношений.

8. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается

подвергнутым этой санкции с момента вступления в силу реше-

ния суда или налогового органа о применении этой санкции в те-

чение:

а) одного года;

б) шести месяцев;

в) трех месяцев.

9. Пени за несвоевременное исполнение поручения налогоп-

лательщика или налогового агента взыскиваются с банка:

а) на основе решения суда;

б) в бесспорном порядке на основе уведомления налогового

органа по решению руководителя;

в) в бесспорном порядке на основе инкассового поручения,

направляемого по решению руководителя налогового органа.

10.

Банк может отказать налоговому органу в представлении

сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогопла-

тельщика-клиента, если:

а) предоставленная информация является коммерческой

тайной;

б) предоставление информации противоречит законодатель-

ству Российской Федерации о банках и банковской деятель-

ности;

в) запрос налогового органа не является мотивированным.

11.

Совершение банком действий по созданию ситуации от-

сутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отно-

шении которого в банке находится инкассовое поручение нало-

гового органа, влечет изыскание:

а) пени

размере одной стопятидесятой ставки рефинансиро-

вания ЦБ РФ от не поступившей суммы;

б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинанси-

рования ЦБ РФ от не поступившей суммы, но не более 0,2% за

каждый день просрочки;

в) штрафа в размере 30% от непоступившей суммы.

12.

Нарушение банком режима приостановления операций

по счетам налогоплательщика влечет:

а) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы,

но не более суммы задолженности;

б) взыскание штрафа в размере 30% перечисленной суммы,

но не более суммы задолженности;

в) взыскание штрафа в размере 20% перечисленной суммы и

пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования

ЦБ РФ, но не более суммы задолженности.

13.

Нарушение срока исполнения банком поручения о пере-

числении налога или сбора влечет взыскание:

а) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинансиро-

вания ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки;

б) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинанси-

рования ЦБ РФ, но не более суммы налога или сбора;

в) пени в размере одной стопятидесятой ставки рефинанси-

рования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки и не

более суммы налога или сбора.

14.

Переводчики, специалисты и эксперты получают за вы-

полненную ими работу по поручению налогового органа:

а) заработную плату, сохраняемую по основному месту ра-

боты;

б) суточные, плату за проезд и наем жилого помещения;

в) вознаграждение.

15.

Для экспертов, специалистов и переводчиков, привлекае-

мых налоговыми органами для участия в налоговой проверке,

предусматривается состав налоговых правонарушений:

а) отказ от участия в проведении налоговой проверки;

б) дача заведомо ложного заключения или перевода;

в) отказ от участия в проведении налоговой проверки, дача

заведомо ложного заключения или перевода.

5.3.

Задания

Задание 1. Налогоплательщик сдал в Инспекцию Министерства

по налогам и сборам налоговую декларацию по налогу на добав-

ленную стоимость за квартал 21-го числа. Сумма налога на добав-

ленную стоимость к уплате по декларации составила 50 тыс. руб.

Налог уплачен в бюджет 21-го числа в размере 60 тыс. руб. Через 3

дня налогоплательщиком был сдан дополнительный расчет с уве-

личением суммы налога, причитающейся в бюджет, на 7 тыс. руб.

Какую ответственность понесет налогоплательщик?

Задание 2. ВIV квартале 2003

г.

налогоплательщиком самосто-

ятельно выявлена сумма заниженной прибыли за 2002 г. в сумме

30 тыс. руб. Организацией налог на прибыль с выявленной сум-

мы за 2002

г.

не был уплачен, так как исправительные проводки в

III квартале 2003 г. не перекрыли убытки 9 месяцев 2003 г.

Какие ошибки допущены налогоплательщиком? Какие взыс-

кания будут применены к налогоплательщику?

Задание 3. За отчетный квартал налоговым агентом в деклара-

ции по налогу на добавленную стоимость не доначислен и не уп-

лачен налог в сумме 5000 руб.

Какое нарушение совершено налогоплательщиком?

Задание 4. Организацией за 2002

г.

не были представлены све-

дения по выплатам 20 физическим лицам, не состоящим в штате,

но получившим доход.

Какую ответственность несет организация?

Задание 5. Организацией за 2003 г. были представлены сведе-

ния по выплатам всем физическим лицам, кроме сведений о до-

ходах, выплаченных физическим лицам

—

предпринимателям без

образования юридического лица, переведенным на уплату едино-

го налога на вмененный доход.

Права ли организация? Если нет, то какую ответственность

она несет?

Задание 6. Организацией выявлено занижение налога на при-

быль за 2003 г. (ошибка была совершена в IV квартале).

Определите размер пени, причитающейся к уплате в бюджет

(на дату решения задания).

Задание 7. Налогоплательщиком за I квартал 2003

г.

налоговая

декларация по налогу на добавленную стоимость была представ-

лена в налоговый орган 20 января 2004 г.

Какую ответственность несут должностные лица организа-

ции? Какой штраф будет взыскан с налогоплательщика, если сум-

ма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 20 000 руб.?

Задание 8. Налоговым агентом

—

организацией А

—

не был пе-

речислен налог на дивиденды в сумме 25 000 руб., выплаченные

физическому лицу. Налоговая декларация не была представлена в

налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установ-

ленного для такой декларации срока.

Какую ответственность несет налоговый агент?

Задание 9. Организацией А был открыт расчетный счет, ин-

формация в налоговый орган не представлена в установленные

Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Какую административную ответственность несут должност-

ные лица организации и организация?

Задание 10. Налоговым органом было обнаружено налоговое

правонарушение и составлен акт 29 сентября 2003 г.

В какие сроки налоговый орган может обратиться в суд с ис-

ком о взыскании налоговой санкции?

ГЛАВА 6

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ

Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федера-

ции с

января 1992 г., что совпало с внедрением в экономику ры-

ночных отношений. Налог на добавленную стоимость - косвен-

ный налог, который должен включаться в цену товара, работ и

услуг и соответственно уплачиваться в бюджет за счет средств по-

купателей, заказчиков и клиентов. Налог на добавленную стои-

мость с 1992 г. вместе с акцизами (на отдельные товары) факти-

чески заменил ранее действовавшие косвенные налоги: налог с

оборота и налог с продаж. Он намного превзошел их по своей ро-

ли и значению в формировании доходов бюджета, воздействии на

экономику и финансы организаций, определении ценовых про-

порций. Со ставки 28% налог на добавленную стоимость был

снижен до 20% (с

января 2004

г.

—

18%) и 10% на ряд продоволь-

ственных товаров и товаров детского ассортимента.

Подобный косвенный налог успешно применяется в ряде

стран с рыночной экономикой. Так, в странах Западной Европы

налог на добавленную стоимость введен в конце 1960-х (Герма-

ния, Дания, Нидерланды, Франция, Швеция)

—

начале 1970-х го-

дов (Бельгия, Великобритания, Италия, Люксембург, Норвегия)

и в настоящее время является основным налогом на потребление.

Он взимается также в 35 странах

Азии,

Африки и Латинской Аме-

рики. С 1992

г.

налог на добавленную стоимость действует во всех

странах СНГ.

В современных условиях косвенные налоги и прежде всего

налог на добавленную стоимость

—

один из основных источников

налоговых поступлений российского бюджета.

января

2001

г.

введена

действие глава

«Налог на добав-

ленную стоимость» второй части Налогового кодекса Российс-

кой Федерации, за исключением положений, для которых пре-

дусмотрены иные сроки введения в действие. Налогоплательщи-

ками налога на добавленную стоимость признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добав-

ленную стоимость в связи с перемещением товаров через тамо-

женную границу Российской Федерации, определяемые в соот-

ветствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются следующие опе-

рации:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российс-

кой Федерации, в том числе реализация предметов залога и пере-

дача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по

соглашению о предоставлении отступного или новации, а также

передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров

(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, рас-

ходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через

амортизационные отчисления) при исчислении налога на при-

быль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собствен-

ного потребления.

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Фе-

дерации.

С вступлением в действие с

января 2001 г. главы

Налого-

вого кодекса Российской Федерации в налоговом законодатель-

стве предусмотрено освобождение от исполнения обязанностей

налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога

на добавленную стоимость. Право на освобождение согласно ст.

145 Налогового кодекса Российской Федерации имеют организа-

ции и индивидуальные предприниматели при условии, что за три

предшествующих последовательных календарных месяца сумма

выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций

или индивидуальных предпринимателей без учета налога не пре-

высила в совокупности

млн руб.

При этом размер выручки от реализации товаров (работ, ус-

луг) определяется исходя из всех оборотов по реализации товаров

(работ, услуг), как облагаемых, так и не облагаемых налогом на

добавленную стоимость.

Налогоплательщики, использующие право на освобождение,

должны представить в налоговый орган по месту своего учета

письменное уведомление и документы, подтверждающие право

на такое освобождение. Форма уведомления об использовании

права на освобождение от исполнения обязанностей налогопла-