Гончаренко Л.И. (ред.) Практикум по дисциплине Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Подождите немного. Документ загружается.

9) аренда такси для перевозки документов – 0,2 тыс. руб.;

10) оплата услуг адвоката – 3,6 тыс. руб.;

11) оплата поликлинике за выданные медицинские заключения – 0,8 тыс. руб.

Определите

: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую

уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые коммента-

рии.

Задание 8

Акционерное страх овое общество в отчетном периоде имеет следующие

данные:

1) страховые платежи по договорам ли чного и имущественного страхования

– 28,3 тыс. руб.;

2) комиссионное страхование за оказание услуг сюрвейера – 3,7 тыс. руб.;

3) возмещение страховых выплат по договорам, переданным в перестрахо-

вание – 9,5 тыс. руб.;

4) доход по государственным ценным бумагам – 15,4 тыс. руб.;

5) доход от реализации государственных ценных бумаг – 8,9 тыс. руб.;

6) выручка от реализации офисного имущества – 7,5 тыс. руб.;

7) поступило в оплату проведенного консультационного семинара – 8,4 тыс.

руб.;

8) тантьемы, уплаченные по договорам, принятым в перестрахование – 5,6

тыс. руб.;

9) страховые выплаты по договорам, принятым в перестрах ование – 9,3 тыс.

руб.;

10) страховые выплаты по договорам страхования – 11,8 тыс. руб.;

11) оплата услуг физического лица - страхового агента, работающего по тру-

довому соглашению, – 4,1 тыс. руб.;

12) отчисления в государственные внебюджетные фонды – 1,5 тыс. руб.;

13) оплата страховому агенту транспортных расходов – 0,2 тыс. руб.;

14) оплата услуг индивидуального предпринимателя по оценке стоимости за-

страхованного имущества – 1,8 тыс. руб.;

15) уплата налога на имущество – 0,3 тыс. руб.;

16) расходы на рекламу – 2 тыс. руб.

В отчетном периоде перечислено на строительство филиала 9,8 тыс.

руб., в детский дом – 6 тыс. руб.

В отчетном периоде доначисления в резерв составили 3 тыс. руб.

Определите

: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую

уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые коммента-

рии.

Задание 9

В отчетном периоде страховое акционерное общество имеет следующие

данные:

1) страховые премии по договорам прямого страхования – 7 тыс. руб.;

2) страховые взносы по договорам соцстархования – 4 тыс. руб.;

3) полученные комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного

комиссара – 2 тыс. руб.;

4) доходы от размещения страховых резервов – 17,1 тыс. руб., в том числе:

• проценты по банковским депозитам – 3,2 тыс. руб.,

• доход от погашения государственных ценных бумаг – 5,1 тыс. руб.,

• доход от продажи государственных ценных бумаг – 8,8 тыс. руб.;

5) получено от физических лиц, ответственных за причиненный ущерб

имуществу, – 8,5 тыс. руб.;

6) реализовано нематериальных активов – 2,5 тыс. руб.;

7) уплачены комиссионные вознаграждения страховым агентам – 0,8 тыс.

руб.;

8) страховые выплаты составили 20 тыс. руб., в том числе:

• по досрочно расторгнутым договорам страхования имущества – 2,2

тыс. руб.,

• в результате наступления страхового случая – 17,8 тыс. руб.;

9) налог на имущество – 1,1 тыс. руб.;

10) местные налоги – 1,6 тыс. руб.

В отчетном периоде направлено на строительст во жилого дома в поряд-

ке долевого участия 7 тыс. руб.

За отчетный период сумма страховых резервов уменьшилась на 8,5 тыс.

руб.

Определите

: налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую

уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые коммента-

рии.

Задание 10

Страховая организация в отчетном периоде имеет следующие данные:

1) страховые взносы по договорам страхования – 800 руб.;

2) поступления по договорам обязательного медицинского страхования –

250 руб.;

3) комиссионное вознаграждение по договорам перестрахования – 40 руб.;

4) возмещение перестраховщиками страховых выплат по договорам, пере-

данным в перестрахование, – 50 руб.;

5) дивиденды, начисленные и полученные по акциям нефтехимических ком-

паний, – 35 руб.;

6) получен тантьем по договорам, переданным в перестрахование, – 325

руб.;

7) получено вознаграждение за выполнение услуг аварийного комиссара –

120 руб.;

8) суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя

по страхованию к лицу, ответственному за возмещение ущерба, – 220

руб.;

9) доходы от сдачи в аренду неиспользуемого имущества офисного назначе-

ния – 700 руб.;

10) прибыль от реализации двух автомашин, принадлежащих страховой ор-

ганизации – 1500 руб.;

11) по поручению страхового брокера был заключен договор страхования на

2000 руб., комиссионное вознаграждение составляет 15%;

12) в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущий от-

четный период на убытки, поступило 500 руб.

Расходы страховой организации в отчетном периоде составили:

1) страховые выплат ы – 150 руб., в том числе по договорам страхования

жизни – 125 руб., по обязательному имущественному страхованию – 85

руб., в том числе за счет созданного резерва – 20 руб.;

2) отчисления в страховые резервы – 700 руб.;

3) комиссионные вознаграждения, уплаченные страховым агентам, – 120

руб.;

4) оплата услуг поликлиники по выдаче свидетельств о наступлении страхо-

вого случая – 100 руб.;

5) возмещение проездных расходов страховых агентов – 350 руб.;

6) оплачены услуги юристов по оценке страховых рисков – 50 руб.;

7) оплата услуг аудиторов – 50 руб.;

8) оплата изготовления бланков страховых свидетельств – 110 руб.

Определите:

налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую

уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые коммента-

рии.

Задание 11

Страховая организация получила следующие доходы:

1) поступления страховых взносов по различным договорам – 150 млн. руб.;

2) возврат страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды – 20

млн. руб.;

3) комиссия по договорам, переданным в перестрахование, – 48 млн. руб.;

4) плата за выполнение функции страхового агента – 15 млн. руб.;

5) от перестраховщиков получено 20 млн. руб. в счет возмещения затрат,

связанных со страховыми выплатами по договорам, пер еданным в пере-

страхование;

6) доходы, полученные от инвестирования временно свободных средств ре-

зервов, – 15 млн. руб.;

7) были проданы приобретенные за 10 млн. руб. основные производствен-

ные фонды с нормативным сроком службы 8 лет, прослужившие 2 года,

за 7 млн. руб.

Страховой организацией были произведены следующие виды расходов:

1) передано перестраховщикам по договорам, переданным в перестрахова-

ние, 10 млн. руб.;

2) были произведены отчисления в резерв превентивных мероприятий 17

млн. руб.;

3) страхователям выплачены страховые выплаты как возмещение выплат по

договорам в перестраховании – 12 млн. руб.;

4) выплачено предприятиям за выполнение письменных поручений работ-

ников 3 млн. руб.;

5) оплачены услуги адвокатов и детективов – 18 млн. руб.;

6) расходы на рекламу – 1 млн. руб.

Определите:

налоговую базу и сумму налога на прибыль, подлежащую

уплате в бюджет страховой организацией, и сделайте необходимые коммента-

рии.

Задание 12

Страховая медицинская организация «Медстрахсервис» за отчетный пе-

риод произвела следующие операции:

− получены страховые премии по договорам обязательного медицинского

страхования в размере 1 700 тыс. руб.;

− произведена оплата медицинских услуг на основании предъявленных ме-

дицинским учреждением документов – 550 тыс. руб.;

− произведены отчисления в резерв оплаты медицинских услуг – 300 тыс.

руб.;

− произведены отчисления в запасной резерв – 150 тыс. руб.;

− произведены отчисления в резерв финансирования предупредительных

мероприятий по обязательному медицинскому страхованию – 170 тыс.

руб.;

− осуществлены расходы на ведения дела – 54 тыс. руб.;

− проведена реклама компании в местных СМИ стоимостью 70 тыс. руб.

Определите:

налоговую базу по налогу на прибыль страховой органи-

зации и сделайте необходимые комментарии.

Задание 13

Страховой компанией «Защита» в 1 квартале были совершены следую-

щие операции:

− получены страховые премии по договорам страхования на сумму 1 500

тыс. руб.;

− получены страховые премии по договору сострахования, доля компании

«Защита» в данном договоре составляет 17%, размер страховой премии

по договору – 2 300 тыс. руб.:

− страховым агентом компании «Защита» Исаевым А.Ю. было заключено

43 договора обязательного страхования автогражданской ответственности

на сумму 270 тыс. руб., размер агентского вознаграждения составляет 9

− произведена оплата лицензии на осуществление страхования морских

грузоперевозок в сумме 50 тыс. руб.;

− оплачены услуги частного детектива Кружалина Д.В. по розыску автомо-

биля главного бухгалтера компании «Защита» в размере 57 тыс. руб.;

− оплачены услуги эксперта по выявлению подлинности антикварных цен-

ностей, заявленных по договору страхования имущества, в размере 60

тыс. руб. и услуги оценщика по определению стоимости имущества в

размере 28 тыс. руб.;

− осуществлены страховые выплаты по ранее заключенным договорам

имущественного страхования в размере 970 тыс. руб.;

− оплачены типографии счета за печать бланков страховых полисов в раз-

мере 38 тыс. руб., квитанций – 5 тыс. руб., поздравительного адреса к

юбилею генерального директора – 1 тыс. руб.;

− оплачено медицинско-санаторной части ОАО «Цементный завод №1» 15

тыс. руб. за сводки по заболеваемости дыхательных путей у работников

предприятия.

Определите:

налоговую базу по налогу на прибыль страховой органи-

зации и сделайте необходимые комментарии.

Задание 14

ОАО «Автострах» заключило договор страхования жизни с физическим

лицом. Срок действия договора – с 25 марта 2004 года по 24 марта 2005 года.

По условиям договора страховая премия составляет 1 600 руб. и уплачивается

равными долями по 400 руб. 25 марта 2004 года, 25 июня 2004 года, 25 сен-

тября 2004 года и 25 декабря 2004 года. Страхователь просрочил второй пла-

теж, уплатив его 2 июля 2004 года.

Определите:

момент признания дохода ОАО «Автострах» и сделайте

необходимые комментарии.

Задание 15

В договоре страхования жизни, заключенном на пять лет, предусмотрено,

что страхователь должен уплачивать ежемесячно 15-го числа очередной стра-

ховой взнос в размере 200 руб. Страхо вые взносы за март поступили на счет

страховой организации 13 марта, а за апрель – 18 апреля.

Определите:

момент признания дохода страховой организацией и сде-

лайте необходимые комментарии.

Контрольное задание

За отчетный период страховой компанией получены следующие доходы

(без НДС):

1) страховые премии по договорам страхования – 150 тыс. руб.;

2) страховые премии по договору сострахования – 200 тыс. руб. (доля ком-

пании в данном договоре составляет 17%, размер страховой премии по

договору);

3) страховые взносы по договорам страхования – 170 тыс. руб.;

4) вознаграждения по договорам перестрахования – 70 тыс. руб.;

5) вознаграждения за оказание услуг страхового агента – 23 тыс. руб.;

6) вознаграждения за оказание услуг страхового брокера – 25 тыс. руб.;

7) вознаграждения, полученные за оказание услуг сюрвейера, – 12 тыс. руб.;

8) вознаграждения, полученные за оказание услуг аварийного комиссара, –

17 тыс. руб.;

9) суммы процентов на депо премий по рискам, принятым в перестрахова-

ние, – 95,7 тыс. руб. (ставка – 16%, срок – с 01.12.2003 по 26.05.2004,

сумма – 1 500 тыс. руб.);

10) проценты, полученные по депозитам, открытым в банках:

• 15 тыс. руб. (депозит сроком на 6 месяцев, сумма – 200 тыс. руб., став-

ка – 15%, дата оформления – 01.02.2004),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 9 месяцев, сумма – 250 тыс. руб., став-

ка – 16%, дата оформления – 01.02.2004),

• 20 тыс. руб. (депозит сроком на 1 месяц, сумма – 2 000 тыс. руб., став-

ка – 12%, дата оформления – 01.02.2004);

11) проценты, полученные по открытым счетам в кредитной организации за

сентябрь-декабрь 2003 г. и январь-май 2004 года, – 7,05 тыс. руб. (сумма

остатка, на который начисляются проценты, – 470 тыс. руб., процентная

ставка – 2%);

12) полученные штрафы, пени, неустойки – 1 тыс. руб.;

13) суммы санкций за неисполнение условий договоров страхования, при-

знанные должником, – 10 тыс. руб.;

14) суммы уменьшения (возврата) страховых резервов – 28 тыс. руб.;

15) суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рис-

кам, переданным в перестрахование, – 11 тыс. руб.;

16) доходы от реализации перешедшего к компании в соответствии с законо-

дательством прав требований страхователей к лицам, ответственным за

причиненный ущерб, – 31 тыс. руб. (право требования 165 тыс. руб. реа-

лизовано за 196 тыс. руб.);

17) доходы от оприходования излишков денежной наличности, материальных

ценностей – 1,5 тыс. руб.;

18) доходы от сдачи имущества в аренду – 19 тыс. руб.;

19) доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, – 5 тыс. руб.;

20) доходы в виде возврата сумм из бюджета за переплату налога на прибыль

– 6 тыс. руб.;

21) прочие доходы – 80 тыс. руб.

Страховой компанией произведены следующие расходы:

1) выплата рент в соответствии с условиями договоров – 65 тыс. руб.;

2) выплата пенсий в соответствии с условиями договоров – 35 тыс. руб.;

3) страховые выплаты по договорам сострахования – 26 тыс. руб.;

4) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования – 5 тыс.

руб.;

5) тантьемы по договорам перестрахования – 12 тыс. руб.;

6) суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в перестрахо-

вание:

• 6 тыс. руб. (срок – с 29.02.2004 по 25.05.2004, сумма – 200 тыс. руб.,

ставка – 15%),

• 10 тыс. руб. (срок – с 12.01.2004 по 14.12.2004, сумма – 200 тыс. руб.,

ставка – 16%),

• 5,7 тыс. руб. (срок – с 29.12.2003 по 25.03.2004, сумма – 200 тыс. руб.,

ставка – 12%);

7) проценты, уплаченные за полученные кредиты:

• 22,3 тыс. руб. (сумма кредита – 380 тыс. руб., ставка – 15%, дата полу-

чения – 01.09.2003, дата погашения – 22.01.2004),

• 10 тыс. руб. (сумма кредита – 290 тыс. руб., ставка – 20%, дата полу-

чения – 15.05.2004, срок – 6 месяцев),

• 0 тыс. руб. (сумма кредита – 300 тыс. руб., ставка – 18%, дата получе-

ния – 16.10.2003, срок – 2 года);

8) суммы отчислений в страховые резервы – 450 тыс. руб.;

9) расходы по оплате медицинского обследования при заключении догово-

ров страхования жизни и здоровья – 8 тыс. руб.;

10) оплата детективных услуг – 7 тыс. руб.;

11) начисленная заработная плата – 132 тыс. руб.;

12) начисления на заработную плату (ЕСН) – 23 тыс. руб.;

13) уплаченные штрафы, пени, неустойки:

• за нарушение условий хозяйственных договоров – 3 тыс. руб. (в т.ч.

0,46 тыс. руб. НДС),

• за нарушение условий договоров страхования – 10 тыс. руб.,

• за нарушение налогового законодательства – 22 тыс. руб.,

• за нарушение страхового законодательства – 16 тыс. руб.;

14) комиссии уплаченные:

• за открытие счета – 4 тыс. руб.,

• по операциям инкассации – 16 тыс. руб. (в т.ч. 2,44 тыс. руб. НДС),

• по расчетным операциям – 17 тыс. руб.,

• за оказание услуг страхового агента – 9 тыс. руб. (в т.ч. 1,37 тыс. руб.

НДС),

• за оказан ие услуг страхового брокера – 6 тыс. руб. (в т.ч. 0,92 тыс. руб.

НДС);

15) расходы по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков

строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов – 14 тыс.

руб. (в т.ч. 2,1 тыс. руб. НДС);

16) почтовые, телеграфные, телефонные расходы, расходы по аренде линий

связи – 9,5 тыс. руб. (в т.ч. 1,45 тыс. руб. НДС);

17) амортизационные отчисления по: