Гончаренко Л.И. (ред.) Практикум по дисциплине Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Подождите немного. Документ загружается.

111

Задание 8

В 2002 году организация заключила с НПФ договор негосударственного

пенсионного обеспечения, в соответствии с которым перечисляла за своих со-

трудников (Александров, Васильев, Иванов, Петров) пенсионные взносы в

размере 1 200 руб. в месяц. В этом же году Петров самостоятельно заключил с

НПФ договор негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии

с которым он ежемесячно вносит 2 000 руб.

В отчетном периоде Александров уволился из организации, в связи с

чем организация расторгла договор с НПФ. При расторжении договора Алек-

сандровым была получена выкупная сумма.

В отчетном периоде Васильев умер, и в соответствии с условиями дого-

вора выкупная сумма была выплачена его вдове.

В отчетном периоде Петров вышел на пенсию по достижении пенсион-

ного возраста в соответствии с законодательством РФ. Пенсия составила 400

руб. в месяц в соответствии с коллективным договором и 600 руб. в месяц –

по индивидуальному договору.

Выкупная сумма рассчитывается по следующей формуле: сумма взно-

сов за весь период, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ, плюс 3

тыс. руб. за каждый полный и неполный год. Ставка рефинансирования ЦБ

РФ составляет 14%.

Определите:

1) в каком случае и по каким налогам организация и НПФ выступают в роли

налоговых агентов;

2) налоговые обязательства всех участников договорных отношений.

Сделайте необходимые комментарии.

Задание 9

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные

ценные бумаги – 2 млн. руб.;

112

2) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях

– 700 тыс. руб.;

3) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции

российских акционерных обществ – 500 тыс. руб.;

4) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных резервов в акции

иностранных эмитентов – 1,5 млн. руб.;

5) доходы от инвестирования пенсионных резервов в акции иностранных

эмитентов (выплачены управляющей компанией) – 2,7 млн. руб.;

6) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации российских

эмитентов – 1,2 млн. руб.;

7) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в иностранную валю-

ту (депозиты в банках) – 300 тыс. руб., в том числе положительные кур-

совые разницы от переоценки иностранной валюты на счетах фонда – 27

тыс. руб.;

8) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимо-

сти (доход выплачен управляющей компанией) – 315 тыс. руб.;

9) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 370 тыс. руб.;

10) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования

– 9 млн. руб.;

11) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспе-

чения – 15 млн. руб.;

12) доходы в форме вкладов учредителей – 1,7 млн. руб.;

13) невостребованные суммы выплат по договорам негосударственного пен-

сионного обеспечения – 200 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осущест-

вления уставной деятельности фонда – 5 млн. руб., из них фактически

приобретено имущества на 3,7 млн. руб.;

2) отчисления в страховой резерв – 5 млн. руб.;

3) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств – 10 млн. руб.;

113

4) расходы на оплату вознаграждения управляющей ко мпании – 215 тыс.

руб.;

5) расходы на оплату услуг депозитария – 70 тыс. руб.;

6) расходы на оплату услуг актуариев – 60 тыс. руб.;

7) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в кото-

рое размещены пенсионные резервы) – 80 тыс. руб.;

8) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пен-

сионного обеспечения – 25 тыс. руб.;

9) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы

– 120 тыс. руб.;

10) заработная плата сотрудников фонда (с начислениями) – 500 тыс. руб.;

11) страховые выплат ы по договорам негосударственного пенсионного обес-

печения – 420 тыс. руб.;

12) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхова-

ния – 350 тыс. руб.

Определите:

1) объект обложения и налоговую базу по налогу на прибыль фонда;

2) налог на прибыль НПФ при условии, что величина страховых резервов за

отчетный период составляет 17 млн. руб.

Сделайте необходимые комментарии.

Задание 10

В отчетном периоде НПФ имел следующие доходы (без НДС):

1) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в государственные

ценные бумаги – 2,3 млн. руб.;

2) доходы от инвестирования пенсионных накоплений в депозиты в рублях

– 1,2 млн.;

3) доходы (дивиденды) от инвестирования пенсионных накоплений в акции

российских акционерных обществ – 0,56 млн. руб.;

4) доходы от инвестирования пенсионных резервов в облигации иностран-

ных эмитентов – 0,24 млн. руб.;

114

5) положительные кур совые разницы от переоценки иностранной валюты на

счетах фонда – 0,187 млн. руб.;

6) доходы от инвестирования пенсионных резервов в объекты недвижимо-

сти (доход выплачен управляющей компанией) – 1,3 млн. руб.;

7) доходы от сдачи в аренду объектов недвижимости – 0,75 млн. руб.;

8) страховые взносы по договорам обязательного пенсионного страхования

– 17 млн. руб.;

9) страховые взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспе-

чения – 5,6 млн. руб.;

10) доходы в форме вкладов учредителей – 2,6 млн. руб.;

11) взносы участников на пополнение фондов специального назначения –

0,08 млн. руб.;

12) штрафы, полученные за нару шение агентами и актуариями сроков и ус-

ловий исполнения договоров – 45 тыс. руб.

В отчетном периоде НПФ имел следующие расходы (без НДС):

1) расходы на оплату вознаграждения управляющей компании – 0,19 млн.

руб.;

2) отчисления на формирование имущества, предназначенного для осущест-

вления уставной деятельности фонда – 3 млн. руб., из них фактически

приобретено имущества на 1,9 млн. руб.;

3) отчисления в страховой резерв – 0,7 млн. руб.;

4) отчисления в резерв покрытия пенсионных обязательств – 1,2 млн. руб.;

5) расходы на ремонт имущества, в которое размещены пенсионные резервы

– 0,145 млн. руб.;

6) расходы на оплату услуг депозитария и актуариев – 0,175 млн. руб.;

7) расходы на оплату услуг оценщика (ежегодная оценка имущества, в кото-

рое размещены пенсионные резервы) – 0,135 млн. руб.;

8) расходы на оплату вознаграждения агенту по заключению договоров пен-

сионного обеспечения – 0,068 млн. руб.;

115

9) расходы на приобретение имущества для осуществления уставной дея-

тельности – 0,87 млн. руб.;

10) страховые выплат ы по договорам негосударственного пенсионного обес-

печения – 1,6 млн. руб.;

11) страховые выплаты по договорам обязательного пенсионного страхова-

ния – 1,8 млн. руб.

12) аренда помещений – 0,78 млн. руб., в том числе предоставляемыми орга-

нами местного самоуправления – 0,9 млн. руб.

Определите:

объект обложения, налоговую базу, ставку по НДС; со-

ставьте учетную политику в целях исчисления и уплаты НДС и, исходя из это-

го, укажите, как будет рассчитана сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет.

Сделайте необходимые комментарии.