Денишенко М.Н. Содержание налогового администрирования, его формы и методы

Подождите немного. Документ загружается.

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

Целью налогового планирования является обеспечение потребностей

бюджета путем определения объема финансовых ресурсов в разрезе

плательщиков налогов и максимально возможного изъятия, а также

оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

Основная задача налогового планирования – экономически

обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры

бюджетных заданий.

Целью налогового регулирования является уравновешивание

общественных, корпоративных и личных экономических интересов

участников налоговых правоотношений. Прежде всего, налоговое

регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой

сфере деятельности, то есть максимальное обеспечение общественных

интересов в их финансовом покрытии. В качестве форм налогового

регулирования можно назвать систему налогового стимулирования,

оптимизацию налоговых ставок, систему налоговых льгот и меры

санкционного действия.

Система налогового стимулирования предполагает изменение срока

уплаты налога и сбора, а также пени; предоставление отсрочки или рассрочки

по уплате налога; предоставление налогового кредита или инвестиционного

налогового кредита.

Оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом

регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение

относительного равновесия между налоговыми функциями: фискальной и

регулирующей. От размера налоговых ставок зависит построение

рациональной налоговой системы. Расчет оптимального уровня налоговых

ставок – процесс крайне сложный и трудоемкий. Здесь прежде всего

необходимо экономическое обоснование с целью оптимизации

государственных расходов, их приведение в соответствие с возможностями

реальной экономики.

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

Система налоговых льгот представляет собой комплекс налоговых

преференций стратегического действия, компенсирующий финансовые

потери при выпуске новой и конкурентоспособной продукции, модернизации

технологических процессов, укрепляющий основы малого и среднего

производственного бизнеса. Налоговые льготы предоставляются в виде

отмены авансовых платежей, уменьшения или полного сложения налогового

обязательства при соблюдении определенных условий, снижения размера

налоговой ставки.

Неотъемлемой составляющей налогового регулирования и формой

налогового администрирования является система санкционирования. К

нарушителям законодательства о налогах и сборах применяются финансовые

и административные санкции, а также меры уголовной ответственности.

Необходимым условием эффективного налогового администрирования

является налоговый контроль. Цели и задачи налогового контроля различны.

Основная цель – препятствие уходу от налогов, обеспечение устойчивого

поступления бюджетных доходов.

Сущность налогового контроля можно рассматривать двояко:

1. Как функцию или элемент государственного управления финансами

и экономикой;

2. Как особую деятельность по исполнению законодательства по

налогам и сборам.

Эффективность налогового контроля характеризуется уровнем

мобилизации в бюджетную систему налоговых доходов и других

обязательных платежей, полнотой учета налогоплательщиков и объектов

налогообложения, снижением, числа судебных разбирательств и жалоб

налогоплательщиков на действия субъектов налогового контроля.

Оптимальное соотношение перечисленных методов и форм налогового

администрирования обеспечивает результативность налоговой политики

государства.

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

Улучшение налогового администрирования в настоящее время является

важнейшей задачей налоговой реформы. Совершенствование налогового

администрирования должно постоянно преследовать цель приведения к

тождественности значений суммы поступлений в бюджеты суммам

налоговых обязательств (% от ВВП), определенных налоговым

законодательством.

Сегодня налоговое администрирование требует:

- максимальной автоматизации процедур сбора, хранения и обработки

бухгалтерской и налоговой отчетности;

- централизации и интеграции информационных ресурсов с

обеспечением оперативного доступа к ним при выполнении контрольной

работы;

- стадартизации всех функций налогового администрирования;

- стандартизации и унификации программно-технических

комплексов.

На этапе становления налоговой системы России сформировалась

централизованная вертикальная система налоговых органов с ярко

выраженной специализацией по видам налогов. При этом информационная

модель была ориентирована на децентрализацию информационных потоков и

сосредоточение их в основном на местном уровне.

Становление работы налоговой системы новой России осуществлялось

в условиях отсутствия собственной инфраструктуры налоговых органов,

экспоненциального роста числа объектов и субъектов налогообложения,

высокой динамики изменений налогового законодательства, постепенного

накопления практического опыта контроля налогового законодательства, а

также вырождения культурных традиций, связанных с уплатой налогов. За

десятилетнюю историю развития налоговой системы произошли

качественные изменения в масштабах деятельности по осуществлению

контроля налогового законодательства. Относительная стабилизация

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

законодательства и накопленный опыт работы налоговых органов создали

предпосылки для комплексного реформирования налоговой системы.

Объективно новый уровень масштабов деятельности налоговых

органов потребовал целенаправленного развития их инфраструктуры на

основе типизации, унификации и стандартизации процедур налогового

администрирования (рисунок 1 – 4) с использованием современных

информационных технологий. Квинтэссенцией современного мирового

опыта налогового администрирования является максимальное использование

принципа самоначисления, степень достижимости которого зависит от

уровня обеспеченности информационного взаимодействия между

гражданином и исполнительной властью, а также между отдельными ее

органами и ведомствами. Сегодня такое взаимодействие должно

осуществляться в электронном виде с использованием современных

телекоммуникаций. Очень важным сегодня также является способность

налоговых органов максимально точно оценивать достоверность данных,

представляемых налогоплательщиком и получаемых от сторонних

организаций, что невозможно осуществить без автоматизированного анализа

и сопоставления данных из различных источников.

В настоящее время для совершенствования налогового

администрирования наиболее важными является решение следующих

вопросов: реорганизация бизнес-процессов и создание полной

организационно-технологической модели деятельности налоговых органов;

модернизация системы учета налогоплательщиков и построение

общегосударственной системы регистрации юридических лиц; применение

экономико-математических и статистических моделей анализа и

прогнозирования в налоговых органах; совершенствование системы учета

платежей; централизация информации и обработки данных в налоговой

системе; применение современных подходов к проектированию

крупномасштабных автоматизированных информационных систем (рисунок

5).

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

Рисунок 5 – Механизмы проведения процедур налогового администрирования

Повышение эффективности налогового администрирования

предполагает типизацию, унификацию и стандартизацию процедур с

использованием современных информационных технологий, в том числе

концентрацию всех рутинных операций и процессов в специализированных

налоговых органах. Решения по централизации информационных ресурсов,

Налоговая система

Права

обязанности

полномочия

налоговых органов

Налоговое

администрирование

налоговых органах

Технология работы налоговых

ганов

Компоненты деятельности

налоговых

ганов

Совершенствование рабочих

процессов деятельности

налоговых органов

Мировой

опыт

направленный

на

совершенствование налогового

администрирования

Единая

техническая

работа

налоговых

органов. Централизация

информационных ресурсов

Компоненты деятельности новой

модели налогового

админист

ования

Совершенствование

организационной

ст

ру

кт

ур

налоговых

ганов

Критерии эффективности работы

налогового администрирования

Учет

объектов

и субъектов

Учет платежей

Модели

анализа

огнози

ования

Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1

использованию современных телекоммуникаций, стандартизации процессов

обработки информации, совершенствованию рабочих процессов

деятельности налоговых органов весьма актуальны для реформ налоговой

системы России.