Балабанова И.Т. Деньги и Финансы: тесты и задачи

Подождите немного. Документ загружается.

Сущность бюджета как экономической категории проявляется в его функциях: формировании денежных фондов

(доходов); использовании денежных фондов (расходов); контроле за формированием и использованием денежных

фондов.

Бюджетная политика представляет собой комплекс юридических, экономических, организационных мер по

составлению бюджетов, регулированию бюджетного процесса, управлению бюджетным дефицитом и организации

бюджетного, контроля. • Бюджеты составляются на бюджетный или финансовый год. В РФ финансовый год

совпадает с календарным — с 1.01 по 31.12. Кроме финансового года устанавливают и счетный период. Счетный

период включает финансовый, год и 1 Месяц (январь) для завершения всех операций по исполнению бюджета.

Бюджетная система — совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны.

Бюджетное устройство — это организация бюджетной системы, принципы ее построения.

В РФ действует бюджетная система, в которую входят:

1) федеральный бюджет РФ;

2) республиканские бюджеты республик в составе РФ, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты

авто-

Бюджетная и налоговая системы

номных округов, краевые бюджеты краев, областные бюджеты областей, городские бюджеты Москвы и Санкт-

Петербурга;

3) местные- бюджеты.

Бюджетное устройство РФ основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и

самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.

Построение бюджета начинается с определения направлений и величины расходов. Этим составление бюджета

отличается от составления финансового плана хозяйствующего субъекта, который начинается с расчета доходов.

Расходы бюджетов всех уровней разделяются на расходы, включаемые в бюджет текущих расходов, и расходы,

включаемые в бюджет развития.

К бюджету текущих расходов относятся расходы на текущее содержание и капитальный ремонт жилищно-

коммунального хозяйства, объектов охраны окружающей среды, образовательных.учреждений, учреждений

здравоохранения и социального обеспечения, науки и культуры, средств массовой информации и иные расходы, не

включенные в расходы развития.

К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с

капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, иные расходы на расширенное

воспроизводство.

Расчет суммы расходов производится нормативным методом, в основе которого лежат минимальные социальные и

финансовые нормы и нормативы в расчете на одного жителя и численность населения. С учетом этих норм

составляется минимальный бюджет.

В доходной части выделяют закрепленные и регулирующие доходы.

Закрепленные доходы — доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в %) на постоянной или

договорной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы представляют собой доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают

в бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в

установленном порядке на следующий финансовый год.

Глава 3

Превышение расходов над доходами составляет дефицит бюджета. Это ведет к образованию государственного

долга.

Государственный долг — это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам

(включая начисленные по ним проценты). В зависимости от рынка размещения, валюты займа и других

характеристик долг подразделяется на внутренний и внешний. Внутренний долг — это долг государства своему

народу. Внешний долг — это долг другому государству.

Дефицит бюджета может покрываться за счет дотаций и субвенций из бюджета вышестоящего уровня за счет

выпуска займов и использования кредитных ресурсов.

Дотация представляет собой сумму, которая выделяется из бюджета вышестоящего уровня в случаях, если

закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для формирования минимального бюджета нижестоящего

территориального уровня.

Субвенция — сумма денег, выделяемая на определенные цели на конкретный срок для выравнивания социально-

экономического развития соответствующего национально-государственного или административно-территориального

образования. При использовании не по назначению субвенция подлежит возврату. Субвенции бывают текущие и

инвестиционные.

Если в процессе исполнения бюджета происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное

снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов.

Секвестр расходов заключается в пропорциональном снижении расходов (на 5, 10 и т. д. процентов) ежемесячно по

всем статьям бюджета, за исключением защищенных статей, в течение оставшегося времени текущего финансового

года. Состав защищенных статей определяется органами власти, составляющими бюджет.

Деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов называется

бюджетным процессом.

Бюджетный процесс охватывает 4 стадии бюджетной деятельности:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

Бюджетная и налоговая системы

4) составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Организация бюджетного процесса определяется соответствующими законами РФ, законами республик в составе РФ

и решениями местных органов власти. Бюджеты составляют и исполняют органы исполнительной власти.

Рассматривают, утверждают и контролируют использование бюджетов органы законодательной власти.

Бюджеты утверждаются в форме закона (федерального, республиканского) и в форме решения (постановления)

местного правительства или другого местного законодательного органа.

Внебюджетные фонды создаются для финансирования мероприятий, не предусмотренных в плановом порядке в

бюджете.

Представительный орган власти вправе принимать решения об образовании целевых внебюджетных фондов.

Положение о каждом внебюджетном и валютном фонде утверждается соответствующим представительным органом

власти. Средства внебюджетных и валютных фондов находятся на специальных счетах, изъятию не подлежат и

расходуются в соответствии с целевым назначением.

К внебюджетным фондам относятся:

• дорожные фонды;

• фонд занятости РФ;

• фонд социального страхования РФ;

• пенсионный фонд России;

• фонд обязательного медицинского страхования;

• фонд по борьбе с преступностью;

• валютный фонд;

• фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы РФ и т. д.

Отчисления в фонд занятости РФ, фонд социального страхования РФ, пенсионный фонд России, фонд обязательного

медицинского страхования производятся хозяйствующим субъектом по тарифам, ставки которых утверждены в

процентах к фонду оплаты труда (ФОТ) и составляют: пенсионный фонд — 28 %; фонд социального страхования —

5,4; фонд занятости — 2; фонд обязательного медицинского страхования — 3,6 %.

Решающее значение в доходах бюджета имеют налоги.

Налогообложение представляет собой метод распределения доходов (прибавочной стоимости) между гражданами,

хозяйствующими субъектами и государством.

Глава 3

Налог — это обязательный взнос (платеж) в бюджет осуществляемый плательщиками налога в соответствии с

законодательными актами.

В налогообложении участвуют субъекты и объекты Субъект налогообложения — плательщик налогов, установ-

ленный законом.

Объект налогообложения - все то, что в силу закона подлежит обложению налогом: труд (зарплата), капитал

(движимое и недвижимое имущество), прибыль, дивиденды, земля и пр

Срок уплаты налога— срок, в который уплачивается налог Он оговаривается в законе; за его нарушение

автоматически взимается пени независимо от вины нарушителя, срока внесения налогового платежа.

Ставка налога - размер налога, устанавливаемый в процентах к объекту налогообложения. Вводится высшим

органом власти РФ и другими органами государственной власти.

Льготы по налогу — исключение из общего правила; они предусматриваются законом с учетом

платежеспособности, участия в общественном производстве и других факторов.

Преференции — особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах

взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны чаще всего применяются в виде

скидок с таможенных пошлин Таможенные льготы в РФ установлены Законом РФ «О таможенном тарифе».

Сущность налогов проявляется в следующих функциях:

• регулирующей;

• стимулирующей;

• распределительной;

• фискальной.

Сущность регулирующей функции заключается в том что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами,

штрафами условиями налогообложения, создает условия для ускоренного (и пи замедленного) развития тех или

иных производств и отраслей экономики, т. е. регулирует экономику.

Сущность стимулирующей функции состоит в том что с помощью налогов государство стимулирует научно-

технический про-

Бюджетная и налоговая системы

гресс, увеличение числа рабочих мест, развитие производства. Например, прибыль, направляемая на капитальные

вложения, освобождается от налогов.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются

дополнительные средства, которые затем направляются на решение общегосударственных проблем, на развитие

негосударственной сферы, помощь малоимущим, содержание государства в целом.

Сущность фискальной функции состоит в том, что с помощью налогов формируются доходы государства

(пополняются средства государственной казны), которые используются затем на содержание государственного

аппарата (государства).

Налоги обычно делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные. Эти определения базируются на

соотношении между ставкой налога и объектом налогообложения.

Прогрессивный налог —

;

это налог, у которого его средняя ставка повышается по мере возрастания дохода. Налог

является регрессивным, если его средняя ставка понижается по мере возрастания дохода. У пропорционального

налога его средняя ставка остается неизменной независимо от изменения дохода.

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги устанавливаются на доход (на труд и капитал) и на имущество (на капитал) налогоплательщика.

При прямых налогах денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком,

который вносит налоги непосредственно в государство.

Косвенные налоги — налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара (работы, услуги). Косвенные налоги

оплачивает непосредственно покупатель данных товаров (работ, услуг). К этим налогам относятся: налог на

добавленную стоимость (НДС), акцизы, таможенные пошлины. Субъектом налогообложения становится продавец

товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством

по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну.

Налоги — это основные источники дохода государственного бюджета. Но налоговая политика также оказывает

влияние и на то, как распределяется доход. Например, прогрессивный налог, согласно которому с высоких доходов

взимается больший процент, чем с

Глава 3

низких, косвенно влияет на перемещение денег от богатых к бедным.

Налоговая система — совокупность сборов, пошлин, налогов и других платежей, взимаемых в установленном

порядке. Система налогов и порядок их выплаты определяются законодательно Законом РФ «Об основах налоговой

системы в РФ».

Налоговая система РФ включает в себя 3 уровня:

• федеральные налоги;

• республиканские (краевые, областные, автономных образований);

• местные налоги.

Согласно Налоговому кодексу РФ к федеральным налогам относятся:

• НДС;

• акцизы;

• налог на прибыль (доход) организаций;

• подоходный налог с физических лиц (граждан);

• налог на доходы от капитала;

• лесной налог;

• экологический налог;

• взносы в государственные социальные внебюджетные фонды и др.

К республиканским налогам относятся:

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с продаж;

• налог на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы. К местным налогам относятся:

• земельный налог;

• налог на рекламу;

• налог на имущество физических лиц (граждан);

Бюджетная и налоговая системы

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.

Ставки, порядок расчета, сроки уплаты и представления отчетности устанавливаются законодательными актами РФ,

Министерством финансов РФ, местными финансовыми органами.

В настоящий момент налоговой системе РФ соответствуют следующие организационные принципы: принцип

единства налоговой системы; принцип подвижности (эластичности); принцип стабильности; принцип

множественности налогов.

Налоги и их функции отражают базисные отношения, которые используются государством в налоговой политике

через широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, способов обложения, льгот

и т. п.), составляющих налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления

налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового

законодательства и регулирует его. Разграничение налогов и их функций, с одной стороны, налоговой Политики и

налогового механизма, с другой, дает возможность понять объективность налогов и субъективную деятельность

государства.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с

деятельностью государства. Она находится в постоянном движении и зависит от финансово-экономической

политики государства. Настоящее время характеризуется постоянным пересмотром налоговой политики РФ.

Каждый налогоплательщик желает уменьшить свои налоговые отчисления. Существуют основные модели поведения

налогоплательщика:

1) уклонение от уплаты налогов;

2) обход налогов;

3) налоговое планирование;

4) уплата налогов в соответствии с законодательством без применения специальных методов минимизации

налоговых обязательств.

Глава 3

Налоговое планирование представляет собой организацию деятельности предприятия в целях минимизации

налоговых обязательств на стабильный период, не нарушая законодательства. Право использовать все допустимые

законами средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Процесс налогового планирования включает следующие этапы:,

1) принятие решения о наиболее выгодном месте расположения предприятия (например, оффшорные центры,

свободные экономические зоны).

Оффшорные центры — небольшие государства и территории, проводящие политику привлечения иностранных

ссудных капиталов и предоставляющие налоговые и иные льготы только в отношении финансово-кредитных

операций с иностранными резидентами и в иностранной валюте. Свободные экономические зоны — специальные

экономические зоны, ограниченная часть национально-государственной территории, на которой действуют особые

льготные экономические условия для иностранных и национальных предпринимателей (льготы таможенного,

арендного, валютного, визового, трудового и др. режимов), стимулирующие развитие промышленности и

инвестирование иностранного капитала;

2) выбор организационно-правовой формы юридического лица;

3) текущее налоговое планирование — использование налоговых льгот при прогнозировании и определении

облагаемого дохода, построение оптимальных схем хозяйственной деятельности, выбор наиболее

благоприятных форм хозяйственных договоров.

Знание налоговой политики, законодательной базы данной страны дает возможность свести налоги к

минимуму;

4) рациональное размещение активов и прибыли; проблемы инвестирования и аккумулирования средств.

Например, инвестирование в государственные ЦБ по российскому законодательству освобождаются от

налогов. Также освобождается от налогообложения прибыль, реинвестированная в техническое

перевооружение, реконструкцию производства, научные исследования.

ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ

ПОДБЕРИТЕ КАЖДОМУ ТЕРМИНУ ЕГО ОПРЕДЕАЕНИЕ

Термины

1. Налогообложение

2. Налог

3. Прямые налоги

4. Косвенные налоги

5. Акцизный сбор

6. Прогрессивный налог

7. Пропорциональный налог

8. Налог на добавленную стоимость

9. Преференции

10. Фискальная политика

11. Бюджет

12. Субвенция

13. Бюджетная система

14. Секвестр

15. Государственный долг

Определения

а) Налог, предполагающий взимание большей ставки налога с высоких доходов и меньшей — с низких.

б) Метод распределений-доходов между предприятиями, гражданами и государством.

в) Сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам.

г) Означает, что все налогоплательщики выплачивают одинаковую ставку независимо от величины дохода.

д) Пропорциональное снижение расходов ежемесячно по всем статьям бюджета.

е) Сумма денег, выделяемая на определенные цели на конкретный срок.

ж) Особые (предпочтительные) льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в

односто-

Глава 3