Антошкина А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности нефтегазовых предприятий

Подождите немного. Документ загружается.

Рис. 3.3. Схема факторной системы фондоотдачи

Пример 1. На основании данных об объеме добычи газа и средне-

годовой стоимости основных фондов газодобывающего предприятия,

представленных в табл. 3.2, провести факторный анализ изменения

фондоотдачи.

Таблица 3.2

Анализ влияния факторов на фондоотдачу

Показатели

Предшест-

вующий пери-

од

Отчетный

период

Изменение

+, – %

по

факто-

рам

Объем

добычи, млн.м

40 574,8 41 870,5 1 295,7

3,19

Среднегодовая стоимость ос-

новных фондов, млн. руб.

12 671,52 13 318,99 647,47 5,11

Фондоотдача, м

/руб. 3,20 3,14 –0,06 –1,82

Изменение фондоотдачи,

/руб., в т.ч. за счет изменения:

–0,06

– объема добычи +0,10

– среднегодовой стоимости ос-

новных фондов

–0,16

Анализ фондоотдачи показывает, что основное влияние на измене-

ние фондоотдачи оказали рост среднегодовой стоимости основных

фондов: увеличение среднегодовой стоимости на 5,11% дало снижение

фондоотдачи на 0,16 м

/руб.; в то время как увеличение объемов добычи

на 3,19% привело бы к росту фондоотдачи на 0,10 м

/руб.

Контрольные вопросы и задания

1. По каким основным направлениям проводится анализ основных

производственных фондов? Каковы его задачи?

2. Назовите источники проведения анализа использования основ-

ных фондов.

3. Какие показатели используются для оценки динамики основных

фондов? интенсивного и экстенсивного использования активной части

фондов?

4. Какой экономический смысл имеет расчет показателей фондоот-

дачи и фондоемкости основных фондов?

5. Опишите факторную модель фондоотдачи и составляющие ее

показатели.

6. Данные об объеме и динамике основных фондов газодобываю-

щего предприятия представлены в таблице. Провести анализ изменения

в структуре и динамике основных фондов предприятия, заполнить таб-

лицу (тыс. руб.):

Наименование

Наличие

на начало

года

Поступило

Выбыло

Наличие

на ко-

нец года

Среднегодовая

стоимость ОФ

Структура,

Всего ОФ 21 680 931

2 311 931 1 843 807

в т.ч.:

фонды основного ви-

да деятельности

13 064 651

1 026 947 518 267

из них:

– здания 1 919 966 26 856 66 560

– сооружения 9 921 014 909 174 243 807

в т.ч. скважины 1 740 143 14 340 15 521

– передаточные уст-

ройства

0 0 0

– машины и оборудо-

вание

1 143 160 77 700 155 873

– транспортные сред-

ства

77 380 10 320 50 067

– производственный

и хозяйственный ин-

вентарь

3 131 2 897 1 960

– др., не перечислен-

ные выше виды ОФ

0 0 0

ОФ других отраслей 8 616 280 1 284 984 1 325 540

Активная часть ос-

новных фондов (в

фондах основного

вида деятельности)

11 064 174

986 874 399 680

7. Проанализировать динамику изменения показателей использова-

ния основных фондов нефтегазового предприятия и заполнить таблицу

(тыс. руб.):

Показатели

Предшествующий год

Отчетный год

на начало

года

на конец

года

на начало

года

на конец

года

Основные фонды предприятия 73372 76233 76233 83491

Износ основных фондов 34892

30165

30165 35233

Остаточная стоимость основных

фондов

38480 46068 46068 48258

Ввод основных фондов

3181

7689

Выбытие основных фондов

320

431

Коэффициент износа

Коэффициент годности

Коэффициент выбытия

Коэффициент обновления

8. Произвести расчет показателей использования нефтяных сква-

жин по времени и мощности, заполнить таблицу:

Показатели

Предшест-

вующий год

Отчетный год

Календарное время по всему фонду скважин, час.

881

960

5 185 920

Время эксплуатации всего фонда скважин, час.

442

583

4 667 328

Календарное время по действующему фонду сква-

жин, час.

4 441 320 4 781 040

Время эксплуатации по действующему фонду сква-

жин, час.

4 263 667 4 565 893

Коэффициент интенсивного использования скважин

1,00

1,01

Коэффициент использования фонда скважин

Коэффициент эксплуатации скважин

Интегральный коэффициен

9. Провести расчет и факторный анализ фондоотдачи по НГДП и

НПЗ за два года, заполнить таблицу:

Показатели

НГДП НПЗ

предшест-

вующий год

отчетный

год

изменение,

+,-

предшест-

вующий год

отчетный

год

изменение,

+,-

Товарная продук-

ция, тыс. руб.

68 200 72 500 111 804 128 374

Среднегодовая

стоимость произ-

водственных ос-

новных фондов,

тыс. руб.

115 360 120 280 82 459 84 797

Фондоотдача,

руб./руб.

Тема 4. Анализ использования материальных ресурсов

4.1. Значение, задачи и источники анализа использования

материальных ресурсов

Необходимым условием организации производства продукции яв-

ляется обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материала-

ми, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

На предприятиях нефтяной и газовой промышленности использу-

ется большое количество материальных ценностей различных наимено-

ваний. Номенклатура их зависит от особенностей технологического

процесса производства продукции.

Основными материальными ресурсами на нефтегазовых предпри

ятиях являются:

− в бурении – химические реагенты и утяжелители, цемент, го-

рюче-смазочные материалы, канаты и т.д.;

− на нефтеперерабатывающих предприятиях – углеводородное

сырье, реагенты, катализаторы, запасные части и т.д.;

− в нефтегазодобыче характерно отсутствие в производствен-

ных запасах сырья и полуфабрикатов.

Наибольший расход материально-технических ресурсов характерен

для

буровых и нефтеперерабатывающих предприятий.

Задачи анализа обеспеченности и использования материальных ре-

сурсов:

− оценка реальности планов материально-технического снабже-

ния, степени их выполнения и влияния на объем производства продук-

ции, ее себестоимость и другие показатели;

− оценка уровня обеспеченности b эффективности использова-

ния материальных ресурсов;

− выявление внутрипроизводственных резервов экономии мате-

риальных

ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их ис-

пользованию.

В нефтяной и газовой промышленности затраты на материально-

технические средства производства значительны. Доля их возрастает по

мере ускорения технического прогресса, с введением новых технологи-

ческих процессов в целях углубления переработки нефти и повышения

качества продукции, расширением объема нефтехимических произ-

водств, внедрением

средств для интенсификации технологических про-

цессов.

Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может

быть удовлетворен:

− экстенсивным путем (приобретением или изготовлением

большего количества материалов и энергии) или

− интенсивным (более экономным использованием имеющихся

запасов в процессе производства продукции).

Первый путь ведет к росту удельных материальных затрат на еди-

ницу продукции, хотя себестоимость ее может при этом и

снизиться за

счет увеличения объема производства и уменьшения доли постоянных

затрат.

Второй путь обеспечивает сокращение удельных материальных за-

трат и снижение себестоимости единицы продукции. Экономное ис-

пользование сырья, материалов и энергии равнозначно увеличению их

производства.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии матери-

альных ресурсов составляет содержание экономического анализа, кото-

рый предполагает следующие

этапы:

1) оценка качества планов материально-технического снабжения

и анализ их выполнения;

2) оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3) оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4) факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5) оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем

производства продукции.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов яв-

ляются: план материально

-технического снабжения, заявки, специфика-

ции, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической

отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его за-

тратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные

калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормати-

вах и нормах расходов материальных ресурсов.

4.2. Показатели эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве

происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уро-

вень их расходования определяется через показатели, исчисленные ис-

ходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется

система обобщающих и частных показателей (табл. 4.1).

Таблица 4.1

Показатели эффективности использования материальных ресурсов

Показатели Формула расчета

Экономическая интерпрета-

ция показателя

Обобщающие показатели

Материалоемкость

продукции (ME)

отношение суммы матери-

альных затрат к стоимости

произведенной продукции

отражает величину матери-

альных затрат, приходящую-

ся на 1 руб. выпущенной

продукции

Материалоотдача про-

дукции (МО)

отношение стоимости

произведенной продукции

к сумме материальных за-

трат

характеризует выход продук-

ции с каждого рубля потреб-

ленных материальных ресур-

сов

Удельный вес матери-

альных затрат в себе-

стоимости продукции

(У

)

отношением суммы мате-

риальных затрат к полной

себестоимости произве-

денной продукции

отражает уровень использо-

вания материальных ресур-

сов, а также структуру (мате-

риалоемкость продукции)

Коэффициент матери-

альных затрат (K

)

отношение фактической

суммы материальных за-

трат к плановой, пересчи-

танной на фактический

объем выпущенной про-

дукции

показывает уровень эффек-

тивности использования ма-

териалов, соблюдения норм

их расходования

Частные показатели

Сырьеемкость (СМЕ)

Металлоемкость (ММЕ)

Топливоемкость (ТМЕ)

Энергоемкость (ЭМЕ)

отношение стоимости по-

требленных сырья и ос-

новных материалов, ме-

талла, топлива и энергии

соответственно к стоимо-

сти продукции

показатели отражают эффек-

тивность потребления от-

дельных элементов матери-

альных ресурсов на 1 руб.

выпущенной продукцией

Удельная материало-

емкость изделия (УМЕ)

отношение стоимости всех

потребленных материалов

на изделие к цене единицы

изделия

характеризует величину ма-

териальных затрат, израсхо-

дованных на одно изделие

Применение обобщающих показателей в анализе позволяет полу-

чить общее представление об уровне эффективности использования ма-

териальных ресурсов и резервах его повышения.

Частные показатели используются для характеристики эффектив-

ности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (ос-

новных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также

для установления снижения материалоемкости отдельных изделий

(удельной

материалоемкости).

В зависимости от специфики производства частными показателями

могут быть: сырьеемкость – в перерабатывающей отрасли; металлоем-

кость – в машиностроении и металлообрабатывающей промышленно-

сти; топливоемкость и энергоемкость – на предприятиях ТЭК; полуфаб-

рикатоемкость – в сборочных производствах и т.д.

Удельная материалоемкость отдельных изделий может быть исчис-

лена как в стоимостном, так и в условно-натуральном

и натуральном

выражении.

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективно-

сти использования материалов сравнивают с плановым, изучают их ди-

намику и причины изменения.

Одним из показателей эффективности использования материаль-

ных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. В про-

цессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, вы-

полнение плана по

его уровню и установить факторы изменения его ве-

личины:

мм

ТП

××=

где П / З

– прибыль на рубль материальных затрат;

П / В – рентабельность продаж;

В / ТП — удельный вес выручки в общем объеме выпуска товарной

продукции;

ТП / З

– материалоотдача.

Повышение уровня прибыльи на рубль материальных затрат поло-

жительно характеризует работу предприятия.

Повышение эффективности использования МР приводит к:

− сокращению материальных затрат на производство и сбыт

реализованной продукции;

− снижению ее себестоимости;

− росту прибыли от реализации.

4.3. Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объе-

ма товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее

производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в

стоимостном выражении может измениться за счет количества произве-

денной продукции, ее структуры и уровня отпускных цен.

Сумма материальных затрат также зависит от объема произведен-

ной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции

и стоимости материалов. В итоге общая материалоемкость зависит от

структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на

единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на

продукцию (рис. 4.1).

Рис. 4.1. Схема факторной системы материалоемкости

Факторная модель материалоемкости будет иметь вид:

,КМЕ

МЗ

МЕ

мзпр

пр

×=×==

где МЗ – сумма материальных затрат, руб.;

ВП – валовая продукция, руб.;

МЗ

пр

- сумма прямых материальных затрат, руб.;

МЕ

пр

– материалоемкость продукции по прямым материальным за-

тратам, руб.;

мз

– коэффициент соотношения всех и прямых материальных за-

трат доли ед.

По результатам анализа следует выработать тактическую и страте-

гическую политику в области ресурсосбережения, направленную на по-

вышение эффективности использования материальных ресурсов на

предприятии.

Контрольные вопросы и задания

1. Охарактеризуйте факторы и пути повышения обеспеченности

предприятия материальными ресурсами.

2. Назовите показатели эффективности использования материаль-

ных ресурсов.

3. Опишите порядок расчетов, необходимых для проведения фак-

торного анализа прибыли на рубль материальных затрат.

4. Какие факторы влияют на общую материалоемкость продукции?

Опишите алгоритм факторного анализа общей материалоемкости про-

дукции способом цепной подстановки.

5. Какие мероприятия способствуют повышению эффективности

использования материальных ресурсов? Как подсчитать экономию от их

внедрения?

6. С помощью метода цепной подстановки провести факторный

анализ прибыли на рубль материальных затрат по следующим исход-

ным данным:

Показатель План Факт Изменение

Прибыль от реализации продукции, млн. руб. 17 900 19 296 + 1396

Рентабельность продаж, % 18,79 19,3 +0,51

Материальные затраты в стоимости произве-

денной продукции, млн. руб.

28 168 31 746 +3578

Удельный вес выручки в стоимости товарной

продукции, %

99,22 95,81 -3,41

Материальные затраты в стоимости реализо-

ванной продукции, млн. руб.

27 948 30 416 +2468

Товарная продукция, млн. руб. 96000 104 300 +8300

Материалоемкость, коп. 29,34 30,44 + 1,1

Прибыль на рубль материальных затрат, коп. 64,05 63,44 -0,61

7. Провести факторный анализ общей материалоемкости и мате-

риалоемкости отдельных изделий, и оцените полученные результаты по

следующим исходным данным:

Показатель

Изделие А Изделие В

Прошлый

период

Отчетный

период

Прошлый

период

Отчетный

период

Объем производства, т 5 500 6 120 4 500 5 880

Цена 1 т, руб. 100 120 25 30

Расход материала Х на

единицу продукции:

масса, т

цена, руб.

120

300

125

320

300

320

Расход материала Y на

единицу продукции:

масса, т

цена, руб.

150

152