Жунусов К.М. Учебно - методический комплекс дисциплины ППП в бухгалтерском учете и аудите
Подождите немного. Документ загружается.
- определение стоимости, по которой товарно-материальные ценности
должны быть списаны на затраты в результате их использования,
потребления или продажи.
Кроме того, к числу задач учета движения используемых
предприятием товарно-материальных запасов можно отнести следующее:
1) учет и контроль товарно-материальных ценностей в соответствии с
периодически изменяемыми нормами запасов отдельных видов сырья и
материалов, незавершенного производства;
2) обеспечение сохранности, предотвращение хищений, порчи и
потери ценностей, а так же определение границ материальной
ответственности персонала предприятия;
3) организация системы аналитического и синтетического учета,
облегчающей быстрое получение и отпуск товарно-материальных
ценностей, своевременное выявление порчи материалов, их
несоответствия новым условиям производства.
Классификация и виды товарно-материальных ценностей. В целях
оценки товарно-материальных ценностей на предприятии, занимающемся
производством, важно понимание разделения ценностей на следующие
три вида: запасы, незавершенное производство, готовая продукция.
Следует отметить, что для торговой организации существует один вид
ценностей – товары, которые могут быть представлены сырьем,
материалами, запасными частями и т.п. Товары – это купленные
организацией изделия для дальнейшей перепродажи. Как правило, в
таких случаях организация не вносит существенных изменений в
физическую форму, поскольку уже при покупке у поставщика они
являются готовой продукцией.
К запасам относятся запасы сырья, материалов, покупных
полуфабрикатов и комплектующих изделий, конструкций и деталей,
топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов,
предназначенных для использования в производстве или выполнении
работ и услуг. Перечисленные виды запасов входят в состав
вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются
необходимыми компонентами при ее изготовлении.
Для организации учета товарно-материальных ценностей на
предприятии важна классификация последних в зависимости от их
назначения. Обычно выделяют следующие группы: сырье и основные
материалы, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты,
отходные (возвратные), топливо, тара и тарные материалы, запасные
части.
Сырьем является продукция сельского хозяйства (зерно, хлопок) и
добывающей промышленности (уголь, руда, нефть).
Материалы – это продукты обрабатывающей промышленности
(ткань, сахар металл, цемент). В данной группе кроме основных
участвуют и вспомогательные, которые участвуют в образовании
продукции или потребляются для хозяйственных нужд, но в отличии от
81
основных материалов не создают вещественной основы производимой
продукции.
Из группы вспомогательных материалов принято выделять топливо,
тару, тарные материалы и запасные части.
Обычно топливо подразделяют на технологическое, двигательное
(горючее) и хозяйственное (отопительное).
Тара и тарные материалы представляют собой предметы для
упаковки, транспортировки, хранения различных материалов и
продукции.
Запасные части предназначены для ремонта и замены износившихся
деталей машин и механизмов.
Покупные полуфабрикаты – это материалы, прошедшие
определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой
продукцией.
Отходы (возвратные) производства – это остатки сырья и
материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую
продукцию, утратившие частично или полностью потребительские
свойства исходного сырья и материалов.
Незавершенное производство – запасы, превращение которых в
товары требует их дальнейшей переработки. Их стоимость определяется
как сумма уже осуществленных к данному моменту затрат на сырье,
рабочую силу и распределенных на единицу незавершенного
производства накладных расходов.
Готовая продукция – законченные производством изделия,
полностью обработанные, прошедшие проверку на соответствие
утвержденным стандартам или техническим условиям, оформленные
приемно-сдаточной документацией, предназначенные для реализации, а
также выполненные работы и услуги, оказанные другим организациям.
Их стоимость определяется как сумма прямых затрат и накладных
расходов.
Взаимосвязь между тремя видами ТМЦ представлена на
нижеследующем рисунке.
2 Документация по учету движения материальных запасов
Расходные документы отражают отпуск товарно–материальных
запасов: на основное, вспомогательное, обслуживающее производство, на
общехозяйственные расходы по их себестоимости.
82
Учет товарно-материальных запасов осуществляется с помощью
журналов, разбитых по своему назначению:
- приход товарно-материальных запасов;
- отгрузка товарно-материальных запасов юридическим лицам;
- списание товарно-материальных запасов на производство;
- перемещение товарно-материальных запасов между складами
предприятия;
- учет таможенных деклараций;
- пересортица товарно-материальных запасов.
Для организации учета товарно-материальных запасов
используются:
- картотека товарно-материальных запасов;
- картотека юридических лиц;
- справочник складов и материально-ответственных лиц.
Для ввода информации о местах хранения используется одноименный
справочник «Места хранения», который можно открыть в пункте
главного меню «Справочники». Справочник содержит наименование
места хранения и материально-ответственное лицо, которое выбирается
из справочника «Сотрудники» при двойном щелчке по полю «МОЛ».
Форма списка справочника «Места хранения» представлена ниже.
Во вкладке списка справочников «Прочее» находятся
вспомогательные справочники: «Вид реализации», «Пользователи»,
«Валюты», «Отделения», «Единицы измерения» и «Ставки НДС».
Описание объекта учета ни к чему не обязывает бухгалтера, пока не
задано действие с описанным объектом. Все действия или операции
задаются документами, причем большинство из них связаны с вводом
первичных документов.
Перечень документов для формирования операций с объектами
задается в меню «Документы» и «Учет ТМЦ».Также здесь предложены
журналы тех же видов документов. При создании новых документов
83
некоторые реквизиты документа изначально заполняются значениями по
умолчанию в соответствии с заданными константами: «Основная
Фирма», «Основной Склад». Номер документов заполняется
автоматически, но его допускается редактировать. Дата документа
устанавливается в соответствии с установленной рабочей датой.
При создании документа ему автоматически присваивается номер и
дата документа. Все документы проводятся при нажатии кнопки «ОК»
(после проведения формы документов закрываются). Нажатие на кнопку
«Закрыть» закрывает форму, предварительно спросив пользователя о
сохранении изменений или отмене закрытия. Кнопка «Печать» в
документах выводит печатную форму документа.
Для оформления поступления наличных денег в кассу предназначен
документ «Приходный кассовый ордер». Он выбирается в пункте
главного меню «Документы» - «Касса» - «Приходный кассовый ордер».
При вводе документа указываются корреспондирующий счет и в
зависимости от него субконто, движение денежных средств, данные о
лице, передавшем деньги в кассу, сумма, при необходимости, налог на
добавочную стоимость и данные, необходимые для отражения документа
в бухгалтерском учете. Форма приходного кассового ордера
представлена на следующем рисунке.
Окно документов имеет дополнительный элемент управления —
кнопку «Печать». По нажатию этой кнопки формируется стандартный
табличный документ по типовой форме №КО-1, которую можно
просмотреть и распечатать. Печатная форма приходного кассового
ордера приведена на следующем рисунке.
84
Для оформления выдачи наличных денег из кассы предназначен
документ «Расходный кассовый ордер». Он выбирается
последовательностью действий: «Документы» - «Касса» - «Расходный
кассовый ордер». При вводе документа указываются
корреспондирующий счет и в зависимости от него субконто, а так же
данные о лице, которому выдаются деньги из кассы, сумма и данные,
необходимые для отражения документа в бухгалтерском учете.
Окно документов имеет дополнительный элемент управления —
кнопку «Печать». По нажатию этой кнопки формируется стандартный
табличный документ по типовой форме №РО-1, которую можно
просмотреть и распечатать.
Чтобы просмотреть все приходные и расходные ордера, можно в меню
«Справочники» в подпункте «Касса» выбрать «Журнал кассовых
документов». Здесь на двух закладках можно просмотреть
соответственно все приходные и расходные ордера, с помощью кнопки
«Действие» получить сведения о движении документа и с помощью
кнопки «Реестр» - получить печатную форму всех документов расходных
либо приходных.
В приложении используется специальный вид документа,
предназначенный, в основном, для этапа начала эксплуатации системы –
«Ввод остатков». При помощи этого документа можно напрямую
установить остатки на бухгалтерских счетах, по которым ведется
аналитический учет (корреспондирующим счетом в данном случае будет
85
счет «00»). Форма документа «Ввод остатков» представлена на
следующем рисунке:
При проведении документа «Ввод остатков по аналитике»
автоматически формируются бухгалтерские проводки. Данный документ
регистрируется в «Журнале ввод остатков».
Документы, используемые для организации движений ТМЦ,
находятся в пункте главного меню «Учет ТМЦ».
Документ «Поступление» предназначен для оформления операций,
связанных с оприходованием на предприятии товарно-материальных
ценностей различных типов и видов.
Наименование ТМЦ, которые оформляется конкретным документом,
устанавливается в реквизите «ТМЦ». В шапке документа следует
заполнить реквизиты «Поставщик», «Склад», «Основание», «Дата и
номер счета - фактуры» (при ее наличие). Форма документа
«Поступление» представлена на следующем рисунке:
86
При создании нового документа реквизиты «Счет» и «Склад»
заполняются значениями по умолчанию. Спецификация документа имеет
следующие графы:
- номер строки спецификации (редактируемое значение);
- счет (редактируемое значение);
- наименование ТМЦ (редактируемое значение);
- единица измерения (выставляется автоматически при выборе
ТМЦ);
- количество ТМЦ (редактируемое значение);
- сумма (без НДС) оприходования ТМЦ (редактируемое значение);
- Ставка и сумма НДС (вычисляемое и редактируемое значение).
- Сумма всего (с учетом НДС) (вычисляемое значение)
При проведении документа автоматически формируются проводки по
приходу ТМЦ.
Документ «Перемещение» предназначен для оформления внутренних
перемещений товаров в организации с одного склада на другой склад,
представлен на следующем рисунке:
87
Спецификация «Перемещение» имеет следующие графы: номер
строки спецификации, счет с которого происходит перемещение и счет
куда перемещается, наименование товара, текущий остаток на складе
выбранного товара, количество выписанного товара, цена товара, сумма
перемещения.
Проведение данного документа отмечает только изменение остатков
товаров на соответствующих складах.
Документ «Расходная накладная» предназначен для оформления
операций, связанных с отпуском товаров и продукции собственного
производства клиентам, представлен на рисунке:
88
Спецификация накладной имеет следующие графы: вид реализации
(редактируемое значение), счет товара (редактируемое значение),
наименование товара, продукции (редактируемое значение), текущий
остаток на складе (вычисляемое значение), себестоимость товара
(вычисляемое значение), количество (редактируемое значение), цена (с
учетом НДС) за одну единицу товара (редактируемое значение), сумма
(без учета НДС) оплаты (вычисляемое значение), ставка НДС
(редактируемое значение), сумма НДС (вычисляемое значение), всего к
оплате (вычисляемое значение).
Автоматически списание товара со склада происходит, если поставлен
флажок в поле «проводка по списанию», если флажок снят – списание
товара не происходит.
Кнопка «Счет-Фактура» предназначена для ввода счет – фактуры на
основании расходной накладной. Форма документа «Счет-Фактура»
представлена на рисунке:
Кнопка «Прих.Ордер» предназначена для ввода приходного кассового
ордера на основании расходной накладной.
При пометке на удаление документа «Расходная накладная»
автоматически помечается на удаление документы, вводимые на
основании.
При проведении документа автоматически формируются
бухгалтерские проводки по продаже товаров (продукции). Состав
проводок зависит от выбранной номенклатуры (товары или продукция
собственного производства).
89
Для выявления излишков и недостатков ТМЦ используется документ
«Сличительная ведомость», который изображен на рисунке:
В документе для сличения выбирается счет товара и склад, на котором
он находится, при этом автоматически выводится материально-
ответственное лицо этого склада. Далее нужно нажать кнопку
«Заполнить», чтобы таблица заполнилась товарами, находящимися на
складе по документам. Затем заполняется фактическое количество ТМЦ
каждого вида, при этом автоматически высчитывается фактическая
сумма ТМЦ на складе, а также, если фактическое количество не
совпадает с количеством по документам, то высчитывается излишек или
недостаток ТМЦ и их сумма. После этого заполняются данные о
председателе и комиссии. Те поля, в которых фактическое количество
ТМЦ совпадает с количеством по документам, необходимо отчистить с
помощью кнопки «Отчистить пустые».
Все документы по поступлению, перемещению, расходу, списанию и
сличению можно просмотреть в «Журнале документов ТМЦ» на
соответствующих закладках. А также можно вывести отчет о движении
документа, для расходной накладной ввести документ на основании и
вывести реестр документов на текущую дату. Форма «Журнала
документов ТМЦ» представлена на следующем рисунке:
90