Жунусов К.М. Учебно - методический комплекс дисциплины ППП в бухгалтерском учете и аудите

Подождите немного. Документ загружается.

9) Баланс-нетто - это баланс, из которого исключены регулирующие

статьи. Исключение из него регулирующих статей называется его

очисткой. Баланс нетто, как правило, составляется при анализе

финансового состояния предприятия.

Все хозяйственные операции, являющиеся первичным объектом

бухгалтерского учета, оформляются документально, потом они

учитываются на счетах бухгалтерского учета, а на основании учетных

данных составляется баланс. Так бухгалтерский баланс органически

связан со счетами текущего учета. При этом каждая, отражаемая

операция вносит определенные изменения в бухгалтерский баланс. Под

влиянием хозяйственный операций, совершаемых с активами,

собственным капиталом и обязательствами субъекта баланс подвергается

изменениям. Их подразделяют на 4 типа

К первому типу относятся изменения, происходящие в составе актива

бухгалтерского баланса, т.е. когда одна активная часть увеличивается, а

другая соответственно, уменьшается на одну и ту же сумму Валюта

баланса при этом не изменяется. А +а - а = П

Второй тип изменения бухгалтерского баланса затрагивает только

статьи собственного капитала и обязательств. При этом валюта баланса

также остается неизменной. А= П + п - п

Изменения третьего типа включают в себя состав актива, собственного

капитала и обязательств: под влиянием хозяйственных операций

происходит увеличение одной (нескольких ) активной статьи и одной

(нескольких) статей собственного капитала и обязательств на одну и ту

же сумму .Валюта баланса изменяется в сторону увеличения. А + а = П +

Четвертый тип изменения баланса – уменьшение одной (нескольких)

активной статьи и одной (нескольких) статей собственного капитала и

обязательств на одну и ту же сумму. Валюта баланса уменьшается.

А – а = П – п

2 Бухгалтерские счета. Атрибуты счета. Счета и субсчета. Виды

субконто. Операции и проводки

В процессе финансовой и хозяйственной деятельности совершается

большое количество хозяйственных операций, в которых принимает

участие имущество предприятия и источник его образования. Для

контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их

движения необходимо все виды имущества сгруппировать по

определенным признакам. С этой целью в бухгалтерском учете

применяются счета.

Счета бухгалтерского учета - это способ текущего взаимосвязанного

отражения и группировки активов, обязательств собственного капитала,

доходов и расходов хозяйствующего субъекта, а также операций по

качественно однородным признакам. Для учета каждого вида имущества

и операций открываются отдельные счета со своим наименованием и

цифровым номером, которые соответствуют статьям баланса, например

1010 «Денежные средства в кассе в тенге», 1300 «Запасы», 1310 «Сырье и

материалы», 1320 «Готовая продукция», 1420 «Налог на добавленную

стоимость», 2510 «Растения», 2520 «Животные», 6010 «Доход от

реализации продукции и оказания услуг», 7100 «Расходы по реализации

продукции и оказанию услуг».

Счета подразделяются на активные и пассивные. Активными

называют счета, которые предназначены для учета активов в

соответствии с классификацией по функциональной роли. Пассивными

называют счета, которые предназначены для учета имущества в

соответствии с классификацией по источникам образования.

Счет имеет две стороны. Левую сторону счета называют дебетом, а

правую кредитом.

В активных счета дебет означает увеличение, а кредит – уменьшение,

в пассивных – наоборот. Итог слагаемых сумм по дебету или кредиту

счетов – это оборот, а конечный остаток по счету- сальдо. Сальдо по

активному счету определяется как начальный остаток, отраженный по

дебету. Счета суммируются с дебетовым оборотом и вычитают

кредитовый оборот по счету. Сальдо на конец месяца по активному счету

записывается в дебет.

Ск = Сн + Об Дт – Об Кт

По пассивному счету сальдо конечное получают как сумму сальдо

начального, отраженного по кредиту счета и кредитового оборота за

минусом дебетового оборота. Сальдо кредитового оборота отражается по

кредиту.

Ск = Сн + Об Кт – Об Дт

Отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете

происходит при помощи двойной записи. Под двойной записью

понимают отражение хозяйственных операций на счетах, при котором

одни или несколько счетов дебетуются и один или несколько счетов

кредитуются на одну и ту же сумму Связь между счетами, возникающая в

результате двойной записи, называется корреспонденцией счетов, а

сами счета – корреспондирующими. Корреспонденции бывают

простыми и сложными.

Простой называется корреспонденция, когда хозяйственная операция

отражается по двум счетам (дебету одного и кредиту другого).

Сложной называется корреспонденция, при которой дебет одного

счета корреспондирует с кредитом нескольких счетов или кредит одного

корреспондирует с дебетом нескольких счетов.

Все счета бухгалтерского учета подразделяются на синтетические и

аналитические.

Синтетические счета предназначены для обобщенной группировки

имущества предприятия. Учет на синтетических счетах ведется только в

стоимостных измерителях.

Аналитические счета предназначены для детализированной

группировки имущества предприятия. Они открываются в развитии

синтетических счетов. Учет на аналитических счетах ведется в

натуральном и стоимостном выражении, по отдельным счетам в

количественно-суммовом выражении.

Между аналитическим и синтетическим счетами существует связь:

1) Начальный остаток синтетического счета равен сумме начальных

остатков аналитических счетов.

2) Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по

дебету аналитических счетов.

3) Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов

по кредиту аналитических счетов.

4) Конечный остаток синтетического счета равен сумме конечных

остатков аналитических счетов.

5) Запись операций по синтетическому счету и аналитическим счетам

ведется в одну и туже сторону.

6) Аналитические счета открывают в развитие синтетических.

Для связи счетов аналитического учета с соответствующим

синтетическим счетом применяют оборотную ведомость по

синтетическим и аналитическим счетам. Оборотная ведомость по счетам

синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по

всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки

правильности записей, общего ознакомления с состоянием финансово-

хозяйственной деятельности субъекта и составления нового баланса.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета в международной

практик называется пробным балансом.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляю

собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета.

Предназначены для проверки правильности учетных записей по этим

счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных

видов средств.

В настоящее время Типовой план счетов бухгалтерского учета,

разработанный в целях реализации Закона РК от 28.02.2007 г. № 234-

III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Стандарт бухгалтерского учета № 7 – «Учет товарно-материальных

ценностей», утвержденный постановлением Национальной комиссии

Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 2006 года

№3.

Рабочий план счетов содержит следующие разделы:

1 раздел - «Краткосрочные активы»,

2 раздел - «Долгосрочные активы»,

3 раздел - «Краткосрочные обязательства»,

4 раздел - «Долгосрочные обязательства»,

5 раздел - «Капитал и резервы»,

6 раздел - «Доходы»,

7 раздел - «Расходы»,

8 раздел - «Счета производственного учета».

Центральной частью модели бухгалтерского учета является план

счетов. В типовой конфигурации 1С:Предприятие может быть

определено несколько рабочих планов счетов, один из которых

принимается как основной, другие - как возможные. Проводки, вводимые

в систему, могут использовать любой план счетов, обеспечить переход от

одного плана счетов к другому.

Каждый счет плана счетов имеет набор свойств: наименование,

обозначение (код), признак валютного учета, признак количественного

учета, признак забалансового счета, признак типа сальдо (А - активный

счет, П - пассивный счет, А/П - активно-пассивный счет), количество

субконто и виды субконто.

В 1С:Предприятие код счета имеет иерархическую структуру. Число

уровней иерархии в коде ограничено общей длиной кода, максимум - 255

символов. Структура обозначения кода счета: <код синтетического

счета>.<код субсчета 1 уровня>.<код субсчета 2 уровня>..

Для синтетического счета, субсчета можно вести количественный,

валютный и аналитический учет. Если счет имеет субсчета, то в

проводках могут использоваться только субсчета. Аналитические счета в

1С:Предприятие имеют специфическое название - субконто.

Максимальное число субконто для синтетического счета, субсчета - 5.

Субконто 1С:Предприятие представлены справочниками или

перечислениями, содержащими объекты аналитического учета, а также

первичными документами. Можно изменять состав элементов

справочников, редактировать их в режиме работы - предприятие.

Перечисления в отличие от справочников остаются неизменными в

режиме предприятия, но их можно редактировать в конфигураторе.

В плане счетов можно указать вариант количественного учета:

×× С/Счет

×××

××

Счет

С/Счет

Субконто1

Субконто2

Субконто5

Перечисление

Документ

Справочник

××

Шаблон счета: ххх.хх.хх.хх

- по аналитике - при использовании субконто;

- без аналитики — при использовании только синтетических счетов и

субсчетов.

План счетов заполняется в конфигураторе и в режиме предприятия.

При этом счета, введенные в режиме конфигуратора, недоступны для

редактирования в режиме предприятия.

В режиме конфигуратора план счетов можно редактировать и для уже

работающей КСБУ, вводить новые счета и субсчета, добавлять субконто

для субсчетов, изменять коды счетов, субсчетов (при этом происходит

автоматическая корректировка проводок, корректировка кодов

подчиненных субсчетов).

Операция. Операция является ключевым понятием 1С:Предприятие.

Каждая операция связана только с одним бухгалтерским документом,

отражается в журнале операций. Операция может «разворачиваться» в

бухгалтерские проводки, отражаемые в журнале проводок.

Форма для ввода операции представлена ниже.

Шапка документа «Операция» содержит реквизиты, описывающие

операцию документа:

 ДатаОперации - дата совершения операции;

 НомерДок - номер оправдательного документа для операции;

 СуммаОперации - общая сумма по документу;

 Фирма - принадлежность к учету по определенной фирме;

 Содержание - краткое описание операции.

Табличная часть документа «Операция» включает реквизиты:

 НомерПроводки - системный код проводки (номер

корреспонденции);

 ПланСчетов - если в конфигурации существует несколько Планов

счетов;

 СчетДебета; СчетКредита; СубконтоДт; СубконтоКт -

составляющие бухгалтерской проводки;

 Валюта - выбор вида валюты при установке валютного учета;

 Курс - значение курса валюты для проводки;

 Количество;

 ВалСумма — значение суммы проводки в валюте;

 Сумма — значение суммы проводки;

 НомерСтроки документа, сформировавшего проводку;

 Содержание проводки;

 Номер журнала и др.

В свойствах метаданных операции задается длина и точность

представления суммы операции, варианты расчета суммы операции:

 Не рассчитывать - только ручной ввод суммы;

 По всем проводкам - сумма операции вычисляется путем

суммирования всех проводок;

 По первой проводке.

Атрибуты счета. Счет имеет следующие атрибуты:

Атрибут Описание

Код Полный код счета. Например, "1310.1","1320.1.5"

Наименование Название счета. Например, "Сырье и материалы"

Валютный

Признак ведения валютного учета. 1 - валютный учет ведется, 0 - не

ведется

Количественны

Признак ведения количественного учета. 1 - количественный учет

ведется, 0 - не ведется

Забалансовый Признак забалансового счета. 1 - счет забалансовый, 0 - балансовый

Активный

Тип остатка по счету. 1 - счет активный, 2 - счет пассивный, 3 - счет

активно-пассивный

<реквизит>

Кроме стандартных вышеперечисленных реквизитов, разработчик

может задать произвольное количество дополнительных

реквизитов. Реквизиты могут быть периодическими, т.е. хранить

значение на определенную дату. Например, может быть создан

периодический реквизит "Ответственный" типа

"Справочник.Сотрудники". Он будет показывать сотрудника,

ответственного за ведение данного счета.

Сумма может иметь валютное представление.

Работа с бухгалтерскими счетами аналогична работе с иерархическим

справочниками. Существует список счетов, имеющих стандартные

атрибуты (Код, Наименование и др), и дополнительные реквизиты,

задаваемые разработчиком. Реквизиты могут быть периодическими, т.е.

хранить значение на определенную дату. Счета могут объединяться в

группы, тогда счета, входящие в группу, называются субсчетами.

Каждый счет обязательно принадлежит определенному плану счетов. В

конфигурации может быть произвольное количество планов счетов, один

из которых является основным

Работа с периодическими реквизитам счета не отличается от работы с

периодическими реквизитами справочника. Пример, прочитать и

установить ответственного за ведение счета:

Счета = СоздатьОбъект("Счет.ОснПлан");

Счета.НайтиПоКоду("1320.1");

БылОтветственный = Счета.Ответственный.Получить(НекаяДата);

Счета.Ответственный.Установить(НекаяДата, ВыбрСотрудник);

Счета.Записать();

Можно установить дату выборки периодических реквизитов, тогда

ниже уже нельзя применять методы Установить и Получить

Счета = СоздатьОбъект("Счет.ОснПлан");

Счета. ИспользоватьДату(НекаяДата);

Счета.НайтиПоКоду("1310.1");

БылОтветственный = Счета.Ответственный;

Счета.Ответственный = ВыбрСотрудник;

Счета.Записать();

Счета и субсчета. Счета могут объединяться в группы. Счет, который

является группой, называется "синтетический счет". Счет, который

входит в группу, называется "субсчет".

Виды субконто. Для ведения аналитического учета в 1С используется

термин "субконто". Субконто в системе 1С:Предприятие называется

объект аналитического учета. Термином «субконто» могут быть

обозначены любые объекты аналитического учета: основные средства,

нематериальные активы, материалы, организации, подотчетные лица,

договоры, бюджеты. Видом субконто, в свою очередь, называется

множество однотипных объектов аналитического учета. Например, вид

субконто "Контрагенты" типа Справочник.Контрагенты, субконто -

"Магазин Красная Заря".

Пример, вывести все виды субконто, прикрепленные к заданному

счету:

Счета = СоздатьОбъект("Счет.Основной");

Счета.НайтиПоКоду("1320.1");

Для Ном = 1 По Счета.КоличествоСубконто() Цикл

.... Сообщить("Вид субконто " + Счета.ВидСубконто(Ном));

КонецЦикла;

Обычно счета создаются вручную в режиме Конфигуратор или

Предприятие. Но иногда может потребоваться программная

корректировка списка счетов.

Счета = СоздатьОбъект("Счет.Основной");

Счета.Новый(1); //у счета будут субсчета

Счета.Код = "1310";

Счета.Наименование = "Материалы";

Счета.Активный = 1; //активный

Счета.Записать();

Счета.Новый();

Счета.Код = "1310.1";

Счета.Наименование = "Сырье и материалы";

Счета.ВидСубконто(1,ВидыСубконто.Материалы);

Счета.ВидСубконто(2,ВидыСубконто.Склады);

Счета.Записать();

Операции и проводки. Операция обычно содержит одну или несколько

проводок. Именно проводки влияют на бухгалтерские итоги. Каждая

проводка принадлежит одной и только одной операции. Следует

помнить, что любая операция вводится на основании документа. Даже

операции, введенные вручную, привязываются к документу специального

типа "Операция".

Работа с операциями похожа на работу с документами. Проводки

можно представить, как табличную часть операции, по аналогии с

табличной частью документа. С точки зрения пользователя все операции

и проводки хранятся в журнале операций и связанном с ним журнале

проводок.

Дадим описание атрибутов операции:

ДатаОперации. Атрибут ДатаОперации содержит дату бухгалтерской

операции. Так как каждая бухгалтерская операция принадлежит

документу (причем только одному, а операция введенная вручную также

принадлежит специальному документу «Операция»), значение атрибута

совпадает со значением атрибута ДатаДок документа, которому

принедлежит операция.

Содержание. Атрибут Содержание служит для обращения к

содержанию операции. Содержание операции представляет собой

произвольную символьную строку. Например, "Поступление

материалов".

СуммаОперации. Атрибут СуммаОперации служит для обращения к

сумме операции. Сумма операции является положительным или

отрицательным числом. Сумма операции предназначена лишь для

иллюстрирования денежного выражения операции и не влияет на

бухгалтерские итоги.

Документ. Атрибут Документ является атрибутом «только для

чтения», то есть ему нельзя присваивать никакого значения. Он служит

для обращения к документу, котрому принадлежит операция. Так, как

любая операция принадлежит документу (операция введенная «вручную»

принадлежит документу специального вида «Операция») доступ к

некоторым свойствам операции, например, номеру возможен только

посредством обращения к атрибуту Документ.

Атрибут Документ предназначен только для доступа к атрибутам и

реквизитам документа, которому принадлежит операция. Для получения

значения типа «Документ» используется метод ТекущийДокумент.

Сумма. Атрибут Сумма служит для обращения к сумме выбранной

проводки (корреспонденции) операции. Перед обращением к атрибуту

конкретной проводки эта проводка должна быть выбрана с помощью

методов ВыбратьПроводки, ПолучитьПроводку или создана при помощи

метода НоваяПроводка. В модулях форм «Операции» и «Журнал

проводок» текущая проводка определяется положением курсора.

Валюта. Атрибут Валюта служит для обращения к валюте выбранной

проводки или корреспонденции операции. Применяется только для

счетов, на которых ведется валютный учет.

ВалСумма. Атрибут ВалСумма служит для обращения к сумме в

валюте выбранной проводки или корреспонденции операции.

Применяется только для счетов, на которых ведется валютный учет.

Количество. Атрибут Количество служит для обращению к

количеству выбранной проводки или корреспонденции операции.

Применяется только для счетов, на которых ведется количественный

учет.

Дебет. Атрибут Дебет служит для обращения к дебетовой части

текущей проводки (корреспонденции) операции. Данный атрибут

возвращает агрегатный объект специального типа «Дебет», который

используется только для доступа к данным дебетовой части конкретной

проводки (корреспонденции) операции и не используется отдельно.

Дебет.Счет. Атрибут Дебет.Счет служит для доступа к счету

дебета/кредита проводки или корреспонденции операции.

Дебет.Субконто. Атрибут Дебет.Субконто служит для доступа к

значению субконто дебета проводки (корреспонденции) операции. В

конкретном случае обращение к субконто для дебета определяется

счетом дебета, то есть заданными для него видами субконто по которым

ведется аналитический учет по этому счету.

Кредит (аналогично Дебет.) Доступ к кредитовой части текущей

проводки. Работает аналогично атрибуту Дебет.

Кредит.Счет (аналогично Дебет.Счет).

Кредит.Субконто (аналогично Дебет.Субконто).

<Реквизит_операции>. Помимо реквизитов операции, задаваемых на

системном уровне (СуммаОперации, Содержание), в процессе

конфигурирования для операции можно создать дополнительные

реквизиты для хранения любой необходимой информации. Для

обращения к дополнительному реквизиту операции должен быть указан

его идентификатор, заданный в конфигураторе.

<Реквизит_проводки>. Помимо реквизитов проводки, задаваемых на

системном уровне (Сумма, Валюта и других), в процессе

конфигурирования для проводки можно создать практически

неограниченное число дополнительных реквизитов для хранения любой

необходимой информации.

Простой перебор операций и проводок. Пример, выбрать все операции

за период:

Опер = СоздатьОбъект("Операция");

Опер.ВыбратьОперации(НачДата, КонДата); //заданный период

Пока Опер.ПолучитьОперацию()=1 Цикл

Сообщить(Опер.СуммаОперации);

Сообщить(Опер.Содержание);

//организуем перебор проводок текущей операции

//1-й вариант

Опер.ВыбратьПроводки();

Пока Опер.ПолучитьПроводку()=1 Цикл

Сообщить(Опер.Дебет.Счет);

Сообщить(Опер.Кредит.Счет);

Сообщить(Опер.Сумма);

КонецЦикла;

//2-й вариант перебора проводок текущей операции

Для Ном = 1 По Опер.КоличествоПроводок() Цикл

Опер.ПолучитьПроводкуПоНомеру(Ном); //проводка стала текущей

Сообщить(Опер.Дебет.Счет);

Сообщить(Опер.Кредит.Счет);

Сообщить(Опер.Сумма);

КонецЦикла;

Перебор операций и проводок с указанием счета и корр. счета

Синтаксис: ВыбратьОперацииСПроводками (<НачалоПериода>,

<КонецПериода>, <Счет>, <КорСчет>, <Флаг>, <Валюта>,

<ПланСчетов>, <РазделительУчета>)

<Счет> - счет, по которому будут отбираться проводки.

<КорСчет> - корреспондирующий счет, по которому будут отбираться

проводки. Параметр имеет смысл, если указан параметр <Счет>.

<Флаг> - необязательный параметр. Число - признак вида оборота.

Параметр может принимать значения: 1 - отбирать проводки только по

дебету счета; 2 - отбирать проводки только по кредиту счета; 3 - отбирать

проводки и по дебету, и по кредиту. По умолчанию 3.

Пример, выбрать проводки Д1310.1 К1010

Фильтрация по субконто. Пример, выбрать все проводки по счету

1310 для заданной организации

Опер = СоздатьОбъект("Операция");

Опер.ИспользоватьСубконто(ВидыСубконто.Организации, ВыбОрг);

Опер.ВыбратьОперацииСПроводками(ДатаНач, ДатаКон, "1310");

Пока Опер.ПолучитьПроводку() = 1 Цикл

.....Сообщить("Сумма " + Опер.Сумма);

КонецЦикла;

Пример, выбрать все проводки по счету 1310 для заданного материала

и заданного склада

Опер = СоздатьОбъект("Операция");

Опер.ИспользоватьСубконто(ВидыСубконто.Материалы,

ВыбрМатериал);

Опер.ИспользоватьСубконто(ВидыСубконто.Склады, ВыбрСклад);