Верига Ю.А., Зима Г. І., Кулявець Н.О. План рахунків бухгалтерського обліку

Подождите немного. Документ загружается.

КОМЕНТАР ДО ПЛАНУ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ АКТИВІВ, КАПІТАЛУ,

ЗОБОВ'ЯЗАНЬ І ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ ПІДПРИЄМСТВ І ОРГАНІЗАЦІЙ,

ЩОДО ПОДІЛУ ЇХ НА АКТИВНІ ТА ПАСИВНІ. ВЗАЄМОЗВЯЗОК РАХУНКІВ

БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ З РЕЄСТРАМИ АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ.

Таблиця 1

Код рахунка і його

назва(активний-А,

пасивний-П)

Код субрахунка і його назва

Залишок

(дебетовий,

кредитовий)

Організація аналітичного

обліку при використанні

журнальної форми обліку

Організація аналітичного обліку при ви-

користанні книжково — журнальної фор-

ми обліку споживчої кооперації України

код назва код назва

Клас 1. Необоротні активи

Основні засоби

100 Інвестиційна нерухомість Дебетовий

Журнал № 4.

За місцями знаходження та

матеріально — відповідаль-

ними особами — в картках і

книгах

За місцями знаходження та матеріально

відповідальними особами у книзі

№ К — 26

101

Земельні ділянки Дебетовий

102

Капітальні витрати на поліп-

шення земель

Дебетовий

103

Будинки та споруди Дебетовий

104

Машини та обладнання Дебетовий

105

Транспортні засоби Дебетовий

106

Інструменти, прилади та

інвентар

Дебетовий

107

Тварини Дебетовий

108

Багаторічні насадження Дебетовий

109

Інші основні засоби Дебетовий

Інші необоротні

матеріальні активи

111 Бібліотечні фонди Дебетовий

Журнал № 4.

За місцями знаходження та

матеріально — відповідаль-

ними особами — в картках і

книгах

За місцями знаходження, матеріально

відповідальними особами та об’єктами

в спеціальних інвентарних книгах або в

книзі № К — 26

112

Малоцінні необоротні матері-

альні активи

Дебетовий

113

Тимчасові (нетитульні) спо-

руди

Дебетовий

114

Природні ресурси Дебетовий

115

Інвентарна тара Дебетовий

116

Предмети прокату Дебетовий

117

Інші необоротні матеріальні

активи

Дебетовий

Продовження табл. 1

Нематеріальні

активи

121 Права користування природни-

ми ресурсами

Дебетовий Журнал № 4 та

відомість 4.3.

За місцями знаходження та

матеріально — відповідаль-

ними особами — в картках і

книгах

За місцями знаходження, матеріально

відповідальними особами видами та

об’єктами в книзі № К — 26 або в

книзі № К — 27

122

Права користування майном Дебетовий

123

Права на комерційні позна-

чення

Дебетовий

124

Права на об'єкти промислової

власності

Дебетовий

125

Авторське право та суміжні з

ним права

Дебетовий

126

Виключено Дебетовий

127

Інші нематеріальні активи Дебетовий

Знос

(амортизація)

необоротних

активів

131

Знос основних засобів Кредитовий

Журнал № 4.

Окремо за кожним об’єктом в

відомостях, картках і книгах

У книзі № К — 39 за кредитом в хроно-

логічному порядку записів; за дебетом

— окремо за статтями: знос ліквідованих

об’єктів, знос безкоштовно переданих

об’єктів, знос проданих об’єктів, знос за

іншим вибуттям

132

Знос інших необоротних мате-

ріальних активів

Кредитовий

133

Накопичена амортизація не-

матеріальних активів

Кредитовий За видами нематеріальних активів в книзі

№ К — 39 або № К — 27

134

Накопичена амортизація довго-

строкових біологічних активів

Кредитовий У книзі № К — 39 за кредитом в хроно-

логічному порядку записів; за дебетом

— окремо за статтями: знос ліквідованих

об’єктів, знос безкоштовно переданих

об’єктів, знос проданих об’єктів, знос за

іншим вибуттям

135

Знос інвестиційної нерухомості Кредитовий

Довгострокові

фінансові

інвестиції

141 Інвестиції пов'язаним сторонам

за методом обліку участі в

капіталі

Дебетовий Журнал № 4 та

відомість 4.2

За методом участі в капіталі та

з урахуванням використовува-

них видів цінних паперів

За видами довгострокових фінансових

вкладень та об’єктами інвестування як на

території країни, так і за кордоном у книзі

№ К — 39

142 Інші інвестиції пов'язаним

сторонам

Дебетовий

143

Інвестиції непов'язаним

сторонам

Дебетовий

Продовження табл. 1

Капітальні

інвестиції

151 Капітальне будівництво Дебетовий Журнал № 4 та

відомість 4.1.

За способом виконання

робіт з виділенням

статей витрат

За видами об’єктів основних засобів,

статтями витрат у книзі № К — 39

152 Придбання (виготовлення)

основних засобів

Дебетовий

153 Придбання (виготовлення)

інших необоротних

матеріальних активів

Дебетовий За видами необоротних матеріальних

активів та статтями витрат у книзі

№ К — 39

154 Придбання (створення)

нематеріальних активів

Дебетовий

155

Придбання (вирощування)

довгострокових біологічних

активів

Дебетовий

Довгострокові

біологічні

активи

161 Довгострокові біологічні акти-

ви рослинництва, які оцінені за

справедливою вартістю

Дебетовий

Журнал № 4.

За місцями знаходження та

матеріально — відповідаль-

ними особами — в картках і

книгах

162 Довгострокові біологічні

активи рослинництва, які

оцінені за первісною вартістю

Дебетовий

163

Довгострокові біологічні

активи тваринництва, які оціне-

ні за справедливою вартістю

Дебетовий

164

Довгострокові біологічні акти-

ви тваринництва, які оцінені

за первісною вартістю

Дебетовий

165

Незрілі довгострокові біологіч-

ні активи, які оцінюються

за справедливою вартістю

Дебетовий

166

Незрілі довгострокові біологіч-

ні активи, які оцінюються

за первісною вартістю

дебетовий

Відстрочені

податкові

активи

Дебетовий Журнал № 3 та відомість

до нього 3.6.

За видами відстрочених

податкових активів

За видами відстрочених податкових

активів у книзі № К — 17

Продовження табл. 1

Довгострокова

дебіторська забор-

гованість та інші

необоротні активи

181 Заборгованість за майно, що

передано у фінансову оренду

Дебетовий Журнал № 4.

За видами дебіторської за-

боргованості, термінами її

виникнення і погашення за

кожним дебітором та за ви-

дами необоротних активів

За видами дебіторської заборгованості,

термінами її виникнення і погашення за

кожним дебітором та за видами необорот-

них активів у книзі № К — 17

182

Довгострокові векселі одержані Дебетовий

183 Інша дебіторська

заборгованість

Дебетовий

184

Інші необоротні активи Дебетовий

Гудвіл

191 Виключено Дебетовий

Журнал № 4 та відомість 4.3.

За видами об’єктів придбання

та інвестування

За видами об'єктів у книзі № К — 17

192

Негативний гудвіл Кредитовий

193 Гудвіл при приватизації

(корпоратизації)

Дебетовий

Клас 2. Запаси

Виробничі запаси

201 Сировина й матеріали Дебетовий

Журнал № 5 і № 5А та відо-

мість 5.1

За місцями зберігання, за

матеріально відповідальни-

ми особами та однорідними

групами

За матеріально відповідальними особами

у сумі за обліковими цінами в журналі №

К — 8; за найменуваннями, кількістю і вар-

тістю в книзі № К — 27 чи № К — 30 або

картках. Окремий аналітичний рахунок у

журналі № К — 8 для обліку транспортно

— заготівельних витрат

202

Купівельні напівфабрикати

та комплектуючі вироби

Дебетовий

203

Паливо Дебетовий

204

Тара й тарні матеріали Дебетовий

205

Будівельні матеріали Дебетовий

206

Матеріали, передані в переробку Дебетовий

207

Запасні частини Дебетовий

208

Матеріали сільськогосподар-

ського призначення

Дебетовий

209 Інші матеріали Дебетовий

Поточні біологічні

активи

211 Поточні біологічні активи

рослинництва, які оцінені за

справедливою вартістю

Дебетовий

Журнал № 5 і № 5А та відо-

мість 5.1

За місцями зберігання, за

матеріально відповідальни-

ми особами та однорідними

групами, за видами (групами)

поточних бiологiчних активiв

тваринництва і рослинництва

За матеріально відповідальними особами

за вартістю в журналі № К — 8. В книзі

К — 27 за видами поточних біологічних

активів тваринництва і рослинництва

212

Поточні біологічні активи

тваринництва, які оцінені за

справедливою вартістю

Дебетовий

213

Поточні біологічні активи

тваринництва, які оцінені за

первісною вартістю

Дебетовий

Продовження табл. 1

Малоцінні та

швидкозношувані

предмети

Дебетовий

Журнал № 5 та № 5А

За видами предметiв по

однорiдних групах, установ-

лених, виходячи з потреб

пiдприємства.

За матеріально відповідальними особами,

найменуванням, кількістю та вартістю в

книзі

№ К — 27

Виробництво Дебетовий Журнал № 5 та № 5А. За ви-

дами виробництв, за статтями

витрат i видами або групами

продукції, за пiдроздiлами

пiдприємства та центрами ви-

трат i вiдповiдальностi

За найменуваннями (групами)виробів і

калькулюючи ми статтями, за об’єктами,

видами робіт, статтями витрат у книзі

№ К — 39

Брак у

виробництві

Дебетовий

Журнал № 5 та № 5А

За видами виробництва та

продукції

За цехами, найменуваннями (або за

групами) виробів, статтями витрат і втрат

у книзі № К — 39

Напівфабрикати

Дебетовий

Журнал № 5 та № 5А

За видами напівфабрикатів

За матеріально відповідальними особами

у сумі та за обліковими цінами в журналі

№ К — 6, за найменуваннями, кількістю та

вартістю в книзі

№ К- 27 або № К — 30

Готова продукція

Дебетовий

Журнал № 5 та № 5А

За видами готової продукції

За матеріально відповідальними особами

у сумі та за обліковими цінами в журналі

№ К — 6, за найменуваннями, кількістю та

вартістю в книзі

№ К- 27 або № К — 30

Продукція сіль-

ськогосподарського

виробництва

Дебетовий

Журнал № 5 та № 5А

За видами продукції

За матеріально відповідальними особами

у сумі за обліковими цінами в журналі №

К — 6, за найменуваннями, кількістю та

вартістю в книзі

№ К- 27 або № К — 30

Товари 281 Товари на складі Дебетовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За місцями зберігання та мате-

ріально відповідальними осо-

бами у звітах про рух товарів

і тари на складі за обліковими

цінами та картках кількісно —

сумового обліку

За матеріально відповідальними особами

у сумі за обліковими цінами в журналі №

К — 2, за найменуваннями, кількістю та

вартістю в книзі № К- 27 або у картках

Продовження табл. 1

282 Товари в торгівлі Дебетовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За місцями зберігання та

матеріально відповідальними

особами у товарно — грошових

звітах та у картках кількісно —

сумового обліку за продажни-

ми цінами

Для роздрібної торгівлі за матеріально від-

повідальними особами в журналі № К — 3

та № К — 3 (зведений);

Для підприємств громадського харчу-

вання за матеріально відповідальними

особами, у сумі за продажними цінами

в журналі № К — 4; в коморах сальдо-

вий облік за найменуваннями, сортами

в товарній книзі або в книзі № К — 27;

для заготівельних підприємств — у сумі

за закупівельними цінами в журналі №

К — 5, за найменуваннями в книгах №№

к — 27, К — 29, К — 30 в залежності від

видів товарів

283 Товари на комісії Дебетовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За видами товарiв i

пiдприємствами (особами)-

комiсiонерами у картках.

За видами і найменуваннями в книзі № К

— 27 або на картках за видами товарів і під-

приємствами (особами) — комісіонерами

284 Тара під товарами Дебетовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За матеріально відповідаль-

ними особами у товарно —

грошових звітах та звітах про

рух товарів і тари на складі та

у картках кількісно — сумово-

го обліку

На оптових складах — за матеріально

відповідальними особами за обліковою

вартістю в журналі № К — 2, за видами і

найменуваннями в книзі № К — 27 або на

картках; в роздрібній торгівлі — в журналі

№ К — 3 та в товарно — грошових звітах

(зворотна сторінка); у громадському

харчуванні — журнал № К — 5 та в книзі

№ К — 27, товарній книзі, у виробництві

та буфетах — у товарно– грошових звітах;

у заготівлях — в журналі № К — 5 та

у книгах кількісно– вартісного обліку

товарів заготівель.

285 Торгова націнка Кредитовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За видами націнок у товарно

— грошових звітах

За видами націнок (знижок) у книзі №

К — 39

Продовження табл. 1

286 Необоротні активи та групи ви-

буття, утримувані для продажу

Кредитовий Журнал № 5 та № 5А та ана-

літичні дані до рахунка 28.

За місцями зберігання та мате-

ріально відповідальними осо-

бами у звітах про рух товарів

і тари на складі за обліковими

цінами та картках кількісно —

сумового обліку

За матеріально відповідальними особами

у сумі за обліковими цінами в журналі №

К — 2, за найменуваннями, кількістю та

вартістю в книзі № К- 27 або у картках

Клас 3. Кошти, розрахунки та інші активи

Каса

301 Каса в національній валюті Дебетовий

Журнал № 3.

За центрами відповідальності.

За особистими рахунками матеріально від-

повідальних осіб в книзі № К — 1

302

Каса в іноземній валюті Дебетовий

Рахунки в банках

311 Поточні рахунки в національ-

ній валюті

Дебетовий

Журнал № 3 за окремими

рахунками в банках

Журнал № К — 1 та № К — 1а

312

Поточні рахунки в іноземній

валюті

Дебетовий

313

Інші рахунки в банку в націо-

нальній валюті

Дебетовий

314

Інші рахунки в банку в іно-

земній валюті

Дебетовий

Інші кошти

331 Грошові документи в націо-

нальній валюті

Дебетовий За видами грошових докумен-

тів журнал № 3 за окремими

рахунками в банках

За матеріально відповідальними особами

, за видами грошових документів, заокре-

мими рахунками вбанках в книгах №№

К — 39 та К — 17

332 Грошові документи в іноземній

валюті

Дебетовий

333 Грошові кошти в дорозі в на-

ціональній валюті

Дебетовий У розрізі організацій, через які переслано

виручку, в книзі № К — 13

334 Грошові кошти в дорозі в іно-

земній валюті

Дебетовий

Короткострокові

векселі одержані

341 Короткострокові векселі, одер-

жані в національній валюті

Дебетовий За кожним одержаним

векселем та журнал № 3 та

відомість до нього 3.4.

За кожним одержаним векселем у книзі №

К — 17 або № К — 39

342

Короткострокові векселі, одер-

жані в іноземній валюті

Дебетовий

Продовження табл. 1

Поточні фінансові

інвестиції

351 Еквіваленти грошових коштів Дебетовий

Журнал № 3.

За видами фiнансових

iнвестицiй iз забезпеченням

можливостi отримання

iнформацiї про iнвестицiї

як на територiї країни, так i

закордоном

За видами еквівалентів (депозитних серти-

фікатів) у книзі № К — 17 або № К — 39

352

Інші поточні фінансові

інвестиції

Дебетовий

Розрахунки з

покупцями та за-

мовниками

361 Розрахунки з вітчизняними

покупцями

Дебетовий Журнал № 3 та відомість до

нього 3.1. за кожним покупцем

чи замовником та датою

виникнення заборгованості,

за кожним пред'явленим до

сплати рахунком

За кожним особовим рахунком покупця

окремо в книзі № К — 16 або по кожному

документу в книзі № К — 16а лінійно

— позиційним способом та за кожним

покупцем окремо в книзі № К — 17

362 Розрахунки з іноземними по-

купцями

Дебетовий

363

Розрахунки з учасниками ПФГ Дебетовий

Розрахунки з

різними дебіторами

371 Розрахунки за виданими

авансами

Дебетовий Журнал № 3 та відомість до

нього 3.2. за кожним дебіто-

ром, за датою виникнення

заборгованості, за кожним

пред'явленим до сплати

рахунком

За кожним дебітором, якому наданий

аванс, у книзі № К — 17

372

Розрахунки з підзвітними

особами

Дебетовий За кожною підзвітною особою в журналі

К — 10

373

Розрахунки за нарахованими

доходами

Дебетовий За кожним дебітором, виданою заборгова-

ністю, у книзі № К -17

374 Розрахунки за претензіями Дебетовий За кожним дебітором у книзі

№ К -17

375

Розрахунки за відшкодуванням

завданих збитків

Дебетовий За матеріально відповідальними особами

в книзі № К — 17 (нестачі, крім дрібних), в

книзі № К — 19 (нестачі дрібні і втрати

від псування)

376

Розрахунки за позиками

членам кредитних спілок

Дебетовий За виданими позиками у розрізі членів

кредитних спілок у

книзі № К — 17

377

Розрахунки з іншими

дебіторами

Дебетовий За особовими рахунками дебіторів у книзі

№ К — 17

Резерв сумнівних

боргів

Кредитовий Журнал № 3.

За кожним окремим дебітором

У розрізі боржників (дебіторів) у книзі №

К — 17

Витрати майбутніх

періодів

Дебетовий Журнал № 3.

За видами витрат, за сфе-

рою діяльності

За галузями діяльності, видами витрат у

книзі № К — 39

Продовження табл. 1

Клас 4. Власний капітал та забезпечення зобов'язань

Статутний капітал За видами капіталу Кредитовий Журнал № 7.

За видами капiталу за кожним

засновником, учасником,

акцiонером

У книзі № К — 39 за статтями збільшення

(кредит) та зменшення (дебет) капіталу

Пайовий капітал Кредитовий Журнал № 7.

За видами капіталу

За особовими рахунками пайовиків у

книгах

№№ К — 20, К — 20 — 1, К — 39

Додатковий

капітал

421 Емісійний дохід Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.1.

За видами доходу в книзі

№ К — 39

422

Інший вкладений капітал Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.1.

За видами вкладеного капіталу, інших вне-

сків у книзі № К — 39

423

Дооцінка активів Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.1.

За видами переоцінок

За видами переоцінок в книзі

№ К — 39

424

Безоплатно одержані необорот-

ні активи

Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.1.

За видами безоплатно одержаних нео-

боротних активів і осіб, від яких одержані

активи у книзі № К — 39

425

Інший додатковий капітал Кредитовий За видами додаткового капіталу в книзі №

К — 39 або № К — 17

Резервний капітал За видами капіталу Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.1.

За видами та напрямами ви-

користання.

За видами та статтями надходження і ви-

буття резервного капіталу та статтями його

використання в

книзі № К — 39

Нерозподілені при-

бутки (непокриті

збитки)

441 Прибуток нерозподілений Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.2.

Наявність і рух нерозподіленого прибутку

за результатом діяльності підприємства в

книзі № К — 39

442

Непокриті збитки Дебетовий Наявність і рух непокритого збитку за

результатом діяльності підприємства в

книзі № К — 39

443

Прибуток, використаний у

звітному періоді

Дебетовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.2. за напрямами ви-

користання прибутку

За напрямом використання прибутку в

книзі № К — 39

Вилучений капітал

451 Вилучені акції Дебетовий

Журнал № 7.

За видами акцiй (вкладiв,

паїв)

За видами акцій, вкладів і паїв у книзі №

К — 39

452

Вилучені вклади й паї Дебетовий

453 Інший вилучений капітал Дебетовий

Продовження табл. 1

Неоплачений

капітал

За видами капіталу Дебетовий

Журнал № 7.

За видами розмiщених

неоплачених акцiй (для

акцiонерних товариств) та за

кожним засновником (учасни-

ком) пiдприємства

За видами розміщених неоплачених акцій

та за кожним засновником (учасником)

підприємства в книзі № К — 39

Забезпечення

майбутніх витрат і

платежів

471 Забезпечення виплат відпусток Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.3.

За видами нарахованих чер-

гових відпусток, обов’язкових

відрахувань від сум відпусток,

за галузями діяльності

За видами нарахованих чергових від-

пусток, обов’язкових відрахувань від сум

відпусток, за галузями діяльності в книзі

№ К — 39

472

Додаткове пенсійне забез-

печення

Кредитовий Журнал № 7 та відомість

до нього 7.3.

За видами пенсійного забезпечення в книзі

№ К — 39

473

Забезпечення гарантійних

зобов'язань

Кредитовий Журнал № 7 та відомість

до нього 7.3.

За видами наступних витрат

(гарантійних ремонтів, про-

даної продукції, предметів

прокату тощо)

За видами наступних витрат (гарантійних

ремонтів, проданої продукції, предметів

прокату тощо) в книзі № К — 39

474

Забезпечення інших витрат і

платежів

Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.3.

За видами інших витрат і

платежів

За видами інших витрат і платежів у книзі

№ К — 39

475

Забезпечення призового фонду

(резерв виплат)

Кредитовий За видами наступних витрат в книзі №

К — 39

476

Резерв на виплату джек-поту,

не забезпеченого сплатою

участі у лотереї

Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.3.

За видами витрат, напрямка-

ми формування й викорис-

тання

За видами витрат, напрямками формуван-

ня й використання в книзі № К — 39

477

Забезпечення матеріального

заохочення

Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.3.

За видами забезпечень

За видами забезпечень у книзі № К — 39

478

Забезпечення відновлення

земельних ділянок

Кредитовий Журнал № 7 та відомість до

нього 7.3.

За видами забезпечень віднов-

лення земельних ділянок

За видами забезпечень відновлення зе-

мельних ділянок у

книзі № К — 39