Смирнова И.И., Михалев В.В., Пищулин М.В. Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

Подождите немного. Документ загружается.

1. Бизнес-планирование деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

— продвижение и распространение в рекламных и пропагандистских целях информа-

ции относительно предлагаемых физкультурно-оздоровительных услуг;

— нахождение предполагаемых клиентов и установление с ними соответствующих

контактов;

— формирование и приспособление предложения к потребностям клиентуры, включая

оказание дополнительных услуг.

ФОКи должны иметь продуманную коммуникационную стратегию и уметь поддержи-

вать связи с клиентурными группами, контактными аудиториями и широкой обществен-

ностью. Коммуникационные процессы должны быть непрерывными и эффективными.

Современные организации спортивного и физкультурно-оздоровительного сервиса

управляют сложной системой коммуникационных связей, в этой ситуации программа

маркетинговых коммуникаций фактически является системой продвижения и стимули-

рования продаж и важным элементом комплекса маркетинга.

Для рынка физкультурно-оздоровительных услуг связи с общественностью есть важ-

нейший инструмент коммуникационной политики, необходимой для создания позитив-

ного имиджа ФОКов и их услуг, а также широкого привлечения потребителей через бла-

гоприятное общественное мнение, создаваемое средствами массовой информации.

Продвижение («promotion») ФОКов выполняет ряд функций:

— установление и поддержание связей с прессой: размещение сведений познаватель-

ного, информационного и событийного характера в СМИ для привлечения внимания

к физкультурно-оздоровительным услугам и самим ФОКам;

— популяризация, создание известности через действия, направленные на привлече-

ние внимания публики;

— корпоративные связи.

Формирование коммуникативной политики ФОКов в ключе расширения благоприят-

ных отношений с клиентами, спонсорами и др.

Усилению роли маркетинговых коммуникаций способствует тот факт, что разнообраз-

ные элементы используются на фоне постоянно меняющихся социальных и экономиче-

ских условий.

1.4. Производственный план

Расчеты в бизнес-плане проводятся на трехлетний период и основываются на фак-

тических данных ФОКа за предшествующие периоды, а также на исследованиях рынка

физкультурно-оздоровительных услуг и прогнозных параметрах развития деятельности

ФОКов.

Определяется максимальная (в зависимости от вида спорта) единовременная про-

пускная способность ФОКа. Для обеспечения качества предоставляемых физкультурно-

оздоровительных услуг наполняемость групп не превышает единовременной пропуск-

ной способности ФОКа и норматива наполняемости групп данного направления.

Основными принципами ценообразования в отношении платных услуг ФОКа являются

окупаемость затрат на их оказание и обеспечение рентабельности работы.

В расчетах плана доходов предусматривается рост цен на платные физкультурно-

оздоровительные услуги. Прейскурант цен пересматривается по мере необходи-

мости. Также учитываются сезонные колебания спроса на платные физкультурно-

оздоровительные услуги. Например: в зимний и весенний периоды времени отмечается

рост потребительской активности, тогда как в летний период времени наблюдается па-

дение спроса.

На основании проведенных маркетинговых исследований и изучения динамики спроса

на физкультурно-оздоровительные услуги прогнозируется спрос на платные услуги.

Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

При расчете полной себестоимости закладываются параметры сезонных колебаний

себестоимости реализации физкультурно-оздоровительных услуг, в том числе преду-

сматривается спад расходов на фонд оплаты труда (летний период), перераспределение

структуры расходов на оплату услуг по содержанию имущества и т. д.

Пример структуры расходов ФОКа

1. Фонд оплаты труда и начисления

2. Услуги связи

3. Транспортные услуги

4. Услуги по содержанию имущества

5. Прочие услуги

6. Прочие расходы

7. Увеличение стоимости основных средств

8. Увеличение стоимости материальных запасов

9. Коммунальные услуги

10. ИТОГО РАСХОДОВ

1.5. Финансовый план

1.5.1. Планирование финансовых показателей

Тенденция к колебанию выручки от реализации услуг в течение года происходит ввиду

сезонных колебаний объема продаж.

1. Показатель рентабельности деятельности отражает, сколько чистой прибыли

приходится на единицу выручки, %:

Положительная динамика изменения чистой рентабельности деятельности рассматри-

вается как рост эффективности деятельности ФОКа.

Положительная динамика может быть следствием увеличения объемов оказания услуг,

сокращения расходов, расширения ассортимента услуг, повышения их качества и, соот-

ветственно, спроса на услуги и т. п.

Отрицательная динамика показателя рассматривается как снижение эффективности

деятельности ФОКа. Снижение величины показателя может являться следствием:

— уменьшения объема реализованных платных физкультурно-оздоровительных услуг

вследствие влияния как внутренних (качество предоставляемых платных услуг, цена

услуг, график предоставления физкультурно-оздоровительных услуг), так и внешних

факторов (спрос на платные физкультурно-оздоровительные услуги, наличие конку-

рентов и другие неконтролируемые факторы);

— увеличения расходов по основной деятельности (увеличение ставок налогов, увели-

чение тарифов по коммунальным платежам, рост цен на приобретаемые материалы,

используемые в процессе оказания платных физкультурно-оздоровительных услуг,

рост цен на услуги сторонних организаций и др.).

Основные принципы безубыточности работы ФОКов

Расходы ФОКа должны полностью покрываться доходами, полученными от реализа-

ции физкультурно-оздоровительных услуг. Соблюдение данного принципа гаранти-

рует отсутствие убытков, однако не означает рентабельности деятельности ФОКа.

Принцип рентабельности деятельности. Для эффективного функционирования и га-

рантии безубыточности работы ФОКа в условиях нестабильности внешней среды до-

ходы от реализации услуг должны превышать совокупные расходы.

1. Бизнес-планирование деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

Принцип экономической заинтересованности. Персонал ФОКа должен быть матери-

ально заинтересован в обеспечении прибыльности деятельности.

Принцип регулярного комплексного мониторинга деятельности ФОКа, внешних

и внутренних факторов, влияющих на его деятельность.

Мониторинг внешних факторов позволяет выработать механизмы реагирования ФОКа

на неблагоприятные воздействия внешней среды. Мониторинг внешних факторов осно-

вывается на отслеживании динамики спроса на платные физкультурно-оздоровительные

услуги и анализе потребителей физкультурно-оздоровительных услуг, а также на анализе

нормативных документов, относящихся к деятельности ФОКа.

Мониторинг внутренних факторов позволяет выявить эффективность деятельности,

а также определить возможности развития и резервы ФОКа. Мониторинг внутренних

факторов включает оценку ключевых показателей эффективности деятельности ФОКа

и анализ уровня безубыточности.

Планирование деятельности ФОКа осуществляется с учетом нестабильности внеш-

ней среды. Плановые показатели деятельности ФОКа должны разрабатываться

с учетом различных сценариев развития факторов внешней среды. Каждому пока-

зателю устанавливается допустимый диапазон значений, в рамках которого при раз-

личных сценариях будет обеспечиваться безубыточность деятельности.

1.5.2. Определение уровня безубыточности работы физкультурно-

оздоровительных комплексов

Под уровнем безубыточности работы ФОКа понимается такой объем реализации

физкультурно-оздоровительных услуг (чел.*час), при котором выручка от реализации

полностью покрывает расходы ФОКа. При таком минимальном (безубыточном) объеме

реализации деятельность ФОКа характеризуется как не убыточная и не прибыльная.

Рисунок 2. Пример графического представления уровня безубыточности

Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

Уровень безубыточности находится там, где общие затраты равны выручке от реализа-

ции, т. е. в точке пересечения графиков общих затрат и выручки от реализации.

При этом область графика, находящаяся ниже уровня безубыточности, является зо-

ной убытков, а область графика, находящаяся выше уровня безубыточности, — зоной

прибыли.

Расчет уровня безубыточности используется при планировании экономических пара-

метров деятельности ФОКа:

определение минимального объема реализации с учетом целевой прибыли позво-

ляет спланировать необходимый объем реализации услуг, при котором будут покры-

ваться затраты и обеспечиваться эффективность работы ФОКа;

модель расчета уровня безубыточности позволяет проследить изменение мини-

мального допустимого объема реализации при изменении уровня затрат и цен

на физкультурно-оздоровительные услуги.

Таким образом, планируя различные варианты величин затрат и цен, для каждого та-

кого случая можно определить минимальный объем реализации, при котором будет обе-

спечиваться безубыточная работа ФОКа.

При планировании цен важно учитывать, что повышение цен уменьшает минималь-

ный объем реализации, а снижение цен повышает минимальный объем реализации

физкультурно-оздоровительных услуг.

При планировании структуры и величины затрат необходимо знать изменение затрат

в зависимости от объема реализации. Для этой цели затраты подразделяются на посто-

янную и переменную части, что учитывается при расчете уровня безубыточности. Увели-

чение переменных затрат на единицу реализации и величины постоянных затрат повы-

шает уровень безубыточности, а уменьшение переменных затрат на единицу реализации

и величины постоянных затрат снижает уровень безубыточности.

Уровень безубыточности может определяться:

Для каждого вида физкультурно-оздоровительных услуг.

В данном случае рассчитывается критический объем реализации услуги, при недо-

стижении которого данная услуга является убыточной. При таком подходе расчет уровня

безубыточности для каждой услуги трудоемок, т. к. связан с необходимостью разделения

постоянных затрат по каждой услуге.

Для группы физкультурно-оздоровительных услуг.

В данном случае рассчитывается общий уровень безубыточности нескольких видов

однотипных услуг. Однотипными услугами являются, например, услуги бассейна: оздо-

ровительное плавание, аквааэробика и др.

Преимуществом расчета общего уровня безубыточности является относительная про-

стота расчета (нет необходимости разделять постоянные затраты по видам услуг), а не-

достатком — неточность расчета, так как не учитываются особенности реализации каж-

дого вида услуги.

Определение уровня безубыточности для отдельного вида услуги

Расчет уровня безубыточности основывается на взаимосвязи затрат, выручки от реа-

лизации, объема реализации и прибыли, которую можно представить в виде следующей

формулы:

где ЧП — чистая прибыль;

перем.ед. — переменные расходы на единицу реализации услуги.

1. Бизнес-планирование деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

Так как цель расчета состоит в определении безубыточного объема реализации, при

котором ФОК получает нулевую прибыль, то для расчета объема реализации использу-

ется выражение:

Разность между ценой и переменными затратами на единицу реализации образует

удельный маржинальный доход.

Таким образом, уровень безубыточности можно представить следующим выражением:

Уровень безубыточности в стоимостном выражении рассчитывается по следующей

формуле:

Если одна физкультурно-оздоровительная услуга оказывается по нескольким льгот-

ным ценам, точка безубыточности в стоимостном выражении рассчитывается следую-

щим образом:

где Цст — цена без учета льгот и скидок;

Kст — доля физкультурно-оздоровительных услуг по цене Цст, %;

ЦNл — цена с учетом льгот и скидок для категории посетителей N;

KNл — доля физкультурно-оздоровительных услуг по цене ЦNл, %.

Доля физкультурно-оздоровительных услуг по соответствующей цене (Цст или ЦNл)

основывается на данных прошлых периодов и рассчитывается по формуле:

Ввиду того, что учет постоянных расходов ведется консолидированно по всем

физкультурно-оздоровительным услугам, в целях расчета уровня безубыточности услуги

возникает необходимость разделения постоянных затрат по видам услуг. За базу разде-

ления в данном случае может быть принят объем выручки от реализации по каждому виду

Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

физкультурно-оздоровительных услуг, при этом рассчитывается коэффициент выручки

от реализации услуги:

Расчет доли постоянных расходов, приходящихся на услугу, производится по формуле:

Определение общего уровня безубыточности для группы услуг

Определение общего уровня безубыточности для группы услуг целесообразно при

реализации ограниченного числа однотипных физкультурно-оздоровительных услуг (на-

пример, услуги бассейна). Минимальный объем реализации в этом случае определяется

в стоимостном выражении.

Расчет общего уровня безубыточности осуществляется по следующей формуле:

При расчете уровня безубыточности работы ФОКа к постоянным расходам (в пределах

краткосрочного периода) относятся:

— расходы на основную оплату труда инструкторов ФОКа, не зависящую от объема

оказанных услуг, с отчислениями

;

— расходы на основную заработную плату административно-управленческого персо-

нала, занятого в организации оказания физкультурно-оздоровительных услуг, с от-

числениями;

— расходы на оплату труда обслуживающего персонала, участвующего в обслужива-

нии имущества ФОКа, с отчислениями;

— коммунальные расходы (электроэнергия, тепловая энергия, водоснабжение и водо-

отведение и др.) и прочие постоянные расходы ФОКа;

— расходы на содержание и ремонт имущества, используемого при оказании

физкультурно-оздоровительных услуг в ФОКе;

— расходы на амортизационные отчисления по имуществу, прямо либо косвенно ис-

пользуемому при оказании физкультурно-оздоровительных услуг;

— расходы на оплату услуг сторонних организаций, потребляемые для организации

и предоставления физкультурно-оздоровительных услуг в ФОКе;

— прочие постоянные расходы при оказании физкультурно-оздоровительных услуг.

При расчете уровня безубыточности к переменным расходам относятся:

— расходы на оплату труда инструкторов ФОКа, при зависимости оплаты труда от объ-

ема оказанных услуг, с отчислениями;

— расходы на выплату премий инструкторам ФОКа и административно-управленчес-

кому персоналу в зависимости от объема физкультурно-оздоровительных услуг;

1 Для расчета отчислений с ФОКа принимаются действующие ставки по социальным взносам в ПФ, ФСС, ФОМС и по взносам на

страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

1. Бизнес-планирование деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

— расходы на материалы, используемые в процессе оказания физкультурно-

оздоровительных услуг (медикаменты и перевязочные средства, горюче-смазочные

материалы, прочие материальные запасы).

Приведенное разделение расходов ФОКа на постоянные и переменные не является

типовым, так как в зависимости от специфики деятельности ФОКа некоторые постоян-

ные расходы могут носить переменный характер, например, расходы на водоснабжение

в ФОКе с бассейном при наличии счетчиков воды, которые будут зависеть от объема ока-

зываемых услуг.

Разделение смешанных расходов на переменные и постоянные составляющие

Смешанными являются расходы, которые сочетают в себе постоянную и переменную

части (например, потребляемая спортивным залом электроэнергия — переменные за-

траты, а потребляемая административными помещениями электроэнергия — постоян-

ные затраты). Разделение таких расходов на переменные и постоянные составляющие

осуществляется методом «минимума — максимума».

Данный метод можно применять при наличии следующей информации:

— данные о суммах смешанных затрат за сопоставимые периоды времени;

— данные о соответствующих указанным затратам уровнях объема реализации

физкультурно-оздоровительных услуг.

Из собранной статистической информации выбираются максимальное и минимальное

значения смешанных затрат и соответствующие объемы реализации.

Далее рассчитываются удельные переменные затраты:

Постоянные затраты (Зпост.) за рассматриваемый период времени рассчитываются

следующим образом:

или

Так как учет расходов и выручки ведется консолидированно по всем физкультурно-

оздоровительным услугам, в целях расчета точки безубыточности возникает необходи-

мость разделения затрат и выручки по видам услуг. За базу разделения в данном случае

может быть принят объем реализации по каждому виду физкультурно-оздоровительных

услуг, при этом рассчитывается коэффициент объема реализации:

Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

Расчет доли постоянных расходов, приходящихся на услугу, производится по формуле:

Расчет доли переменных расходов, приходящихся на услугу, производится по фор-

муле:

Расчет доли выручки от реализации услуги (в случае отсутствия данных о выручке

в разрезе каждой услуги) производится по формуле:

Рассмотренные методы определения точки безубыточности основываются на следую-

щих допущениях:

— все затраты могут быть отнесены либо к постоянным, либо к переменным;

— постоянные затраты являются постоянными в течение заданного периода времени;

— удельные переменные затраты не изменяются (переменные затраты на единицу

реализации);

— цена физкультурно-оздоровительной услуги является постоянной в течение задан-

ного периода времени;

— уровень деловой активности ФОКа (объем реализации физкультурно-

оздоровительных услуг) является единственным фактором, влияющим на измене-

ние объема затрат и выручки;

— объем выручки соответствует объему реализации физкультурно-оздоровительных

услуг;

— ассортимент физкультурно-оздоровительных услуг является неизменным в течение

заданного периода времени.

Применение модели расчета уровня безубыточности при планировании объема

реализации

Применение модели расчета уровня безубыточности позволяет осуществлять плани-

рование объема реализации услуги. Если требуется достичь определенной (целевой)

прибыли, то необходимый объем реализации в количественном выражении рассчитыва-

ется по формуле:

Необходимый объем реализации в стоимостном выражении рассчитывается по фор-

муле:

1. Бизнес-планирование деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

1.6. Анализ рисков

Одной из задач анализа рисков является определение чувствительности финансовых

показателей к изменениям различных параметров. Оценка диапазона параметров, в ко-

тором финансовые показатели остаются в пределах приемлемых значений, позволяет

определить запас прочности, а также рассчитать степень защиты от колебаний различ-

ных факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности ФОКа.

При анализе рисков реализации плана на основе анализа чувствительности произво-

дится оценка:

— объема сбыта;

— расходов на оплату труда;

— расходов на приобретение услуг (за исключением коммунальных) и нефинансовых

активов.

1.6.1. Анализ норм уровня безубыточности физкультурно-оздоровительных ком-

плексов

Анализ норм безубыточности ФОКов включает:

— анализ чувствительности в условиях неопределенности;

— анализ запаса финансовой прочности.

Анализ чувствительности — методика анализа риска, при которой изменяются клю-

чевые переменные и в результате этого показатель рентабельности и коэффициент

окупаемости капиталовложений. Анализ чувствительности заключается в определении

критических границ изменения факторов. Например, насколько максимально можно

снизить объемы реализации или цены на физкультурно-оздоровительные услуги, при

которых чистый приведенный доход будет равен нулю.

Одной из задач такого анализа является определение чувствительности показателей

эффективности к изменениям различных параметров. Оценка диапазона параметров,

в котором показатели эффективности остаются в пределах приемлемых значений, поз-

воляет определить запас прочности. Чем шире диапазон параметров, в котором показа-

тели эффективности остаются в пределах приемлемых значений, тем выше запас проч-

ности, лучше защита от колебаний различных факторов, оказывающих влияние на ре-

зультаты деятельности ФОКа.

При анализе рисков деятельности ФОКа на основе анализа чувствительности необхо-

дима оценка следующих параметров:

— уровень инфляции;

— объемы сбыта;

— суммы издержек;

— величина налогов;

— зарплата персонала.

Анализ чувствительности по периоду окупаемости отражает серьезную зависимость

окупаемости ФОКа от объема сбыта, что указывает на высокую вероятность и значи-

мость коммерческого риска.

Запас финансовой прочности — разность между фактическим объемом реализации

и объемом реализации в точке безубыточности. Запас финансовой прочности показы-

вает, насколько может снизиться объем реализации, не вызвав при этом убытков. Чем

выше запас финансовой прочности, тем меньше вероятность того, что деятельность

ФОКа окажется убыточной вследствие непредвиденных факторов. Запас финансовой

прочности может рассчитываться как по отдельной услуге, так и по нескольким однотип-

ным услугам.

Расчет запаса финансовой прочности по отдельной физкультурно-оздоровительной

услуге позволяет определить приемлемый возможный диапазон изменения объема реа-

Бизнес-планирование и мониторинг деятельности физкультурно-оздоровительных комплексов

лизации данной услуги. При расчете по отдельным услугам берутся данные по каждой

услуге.

Расчет по группе однотипных услуг позволяет определить запас финансовой прочно-

сти всего ФОКа, однако является менее точным, так как не учитывает особенности реа-

лизации отдельных видов услуг.

Рассчитывается процентное отношение запаса финансовой прочности к фактическому

объему реализации:

или

Уровень безубыточности рассчитывается на основе данных анализируемого

периода.

Анализ запаса финансовой прочности позволяет контролировать объемы реализации

физкультурно-оздоровительных услуг и при необходимости принимать решение о пере-

смотре параметров их реализации.

Анализ запаса финансовой прочности проводится в следующих аспектах:

— сравнение полученного значения запаса финансовой прочности с оптимальным

(нормативным) значением, определенным в соответствии с требованиями обеспе-

чения безубыточности работы ФОКа в условиях нестабильности внешней среды;

— анализ динамики запаса финансовой прочности за анализируемые периоды.

Нормативные значения запаса финансовой прочности определяются индивидуально

для каждого ФОКа.

При определении нормативного значения учитываются особенности функционирова-

ния ФОКа и связанные с ними риски деятельности, обусловленные волатильностью рын-

ка физкультурно-оздоровительных услуг.

Нормативные значения группируются по степени риска. Рекомендуемые (универсаль-

ные) нормативные значения запаса финансовой прочности с учетом нестабильности

внешней среды приведены в таблице 9.

Таблица 9

Оценка риска

Показатель

Высокий риск Умеренный риск Низкий риск

Запас финансовой прочности, % Менее 15 15—30 Более 30

Нормативные значения позволяют оценивать текущую деятельность ФОКа в рамках

оперативного контроля, своевременно выявляя риск потери прибыли, а также планиро-

вать экономические показатели деятельности ФОКа с учетом требуемого запаса финан-

совой прочности в условиях нестабильности внешней среды.

Анализ динамики запаса финансовой прочности за анализируемые периоды позволяет

выявить тенденции деятельности ФОКа и предупредить ухудшение экономического со-

стояния, приняв соответствующие управленческие решения.