Шпоры по аудиту

Подождите немного. Документ загружается.

1.Понятие аудиторской деятельности. Обязательный аудит

Аудит-предпринимат.деят-ть по независимой проверке б.у. и бух.отчетности

организаций и ип.Основной целью аудита является выражение не

зависимомго мнения о достоверности бух.отчетности аудируемых лиц и

соответствии порядка ведения б.у.законодательству РФ. Ауд.деятельность

осуществляется в соответ.с ФЗ об аудит.деятельности №119-ФЗ,а также

федерал.стандартами аудит.деят-ти. Аудит.деят-тью могут заниматься ФЛ-

аудиторы и ЮЛ-аудит.организации. аудиторам необходимо иметь

квалификационный аттестат. В штате аудит.организации должно состоять не

менее 5 аттестованных аудиторов. Аудит.организация может иметь любую

организационно-правовую форму,кроме ОАО. Индивидуальным аудиторам

и организациям запрещается заниматься какой-либо иной предприним.деят-

тью кроме проведения аудита и сопутствующих ему услуг.

Обязательный аудит

В соответствии со статьей 7 ФЗ об аудиторской деятельности обязательный

аудит-это ежегодная аудиторская проверка б.у.и бух.отчетности

организации или ип

Проводится в следующих случаях:1)если организация имеет

организационно-правовую форму ОАО; 2)если является

кредитной,страховой(за исключ.сел.хоз,кооперативов),обществом взаимного

страхования,товарной или фондовой биржей,инвестиционным

фондом,гос.внебюджетным фондом,источниками образования средств

которого являются обязательные отчисления ФЛ и ЮЛ; 3)если объем

выручки организации или ип от реализации продукции(работ,услуг)за один

гол превышает 50мил.рублей или сумма активов баланса на конец отчетного

года превышает 20мил.рублейМРОТ. При наличии указанных финансовых

показателей гос. и муниципальные унитарные предприятия также подлежат

обязательному аудиту.

Обязательный аудит может проводится только аудиторскими

организациями.

Вопрос №2.Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ

Правовое регулирование представляет собой деятельность государства по

внесению организованности и упорядоченности в различ.сферы,в том числе

и аудиторскую деятельность. Основой правового регулирования является

законодательство. Существующая система нормативного регулирования

аудит.деят-ти включает в себя 5 уровней нормативных документов: 1)К

документам 1го уровня относится:ФЗ об аудиторской деятельности;Закон

определяет понятие и цели аудита,критерии проведения обязат.аудита,права

и обязанности аудиторов и аудируемых лиц,предусматривает независимость

аудиторов,определяет ответственность за нарушение законодательства об

аудите; 2)К документам 2го уровня относятся:федеральные стандарты

аудиторской деятельности. Они определяют общие вопросы регулирования

аудит.деятельности и обязательные для всех субъектов нормы аудита; 3) К

документам 3го уровня относятся:внутренние стандарты аккредитованных

профессиональных аудиторских объединений. Они регулируют

специфические вопросы аудит.деятельности на уровне профессиональных

объединений.В настоящее время в РФ насчитывается 7 объединений.

4) К док.-ам 4го уровня относятся:нормативные документы министерств и

ведомств. Они регулируют специфические особенности аудита по видам; 5)

К док-ам 5го уровня относятся:внутренние стандарты аудиторских

организаций. Они определяют нормы поведения аудиторов конкретной

аудиторской организации и не должны противоречить федеральным

стандартам.

Государственное регулирование аудит.деят-ти осуществляет

уполномоченный федеральный орган исполнительной власти,определенный

правительством РФ.(ст15 ФЗ об Ауд деятельности)

Его основные функции: 1)Издание в пределах своей компетенции

нормативных правовых актов,регулирующих ауд.деят-ть; 2) Организация

разработки и представления на утверждение правительству РФ федеральных

стандартов аудиторской деятельности; 3)Организация в установленном

законом порядке системы аттестации,обучения и повышения квалификации

аудиторов; 4)Ведение государственных реестров аттестованных

аудиторов,ауд.организаций и индивид.аудиторов.

При уполномоченном федеральном органе создан Совет по аудиторской

деятельности(ст19 ФЗ об аудиторской деятельности):

1)Разрабатывает федеральные стандарты ауд.деят-ти,периодически их

пересматривает и выносит на рассмотрение уполномоченным федеральным

органам; 2) Рассматривает обращения и ходатайства аккредитованных

профессиональных аудиторских объединений и вносит соответствующие

рекомендации на рассмотрение уполномоченным федеральным органам;

3)Осуществляет иные функции в соответствии с положением о совете по

аудиторской деятельности.

3.Понятие, содержание и порядок составления аудиторского

заключения о бухгалтерской отчетности

Аудиторское заключение-это официальный документ,предназначенный для

пользователей бух.отчетности аудируемых лиц,содержащий выраженное в

устной форме мнение ауд.организации или индивид.аудитора о

достоверности бух.отчетности аудируемого лица.

Порядок составления аудитор.заключения определен ФЗ об

ауд.деятельности №6 «аудиторское заключение по финансовой отчетности»

Основными элементами ауд.заключения являются:

1)Наименование ауд.заключения; 2)Адресат(адресуется

акционерам,учредителям,иным лицам)

3)Сведения об аудируемом лице(наименование,место

нахождения,гос.регистрация); 4)Сведения об аудиторской организации или

индивид.аудиторе; 5)Перечень бух.отчетности,в отношении которой

проводится аудит; 6)Сведения о работе,выполняемой ауд.организациями

для выражения мнения о достоверности; 7)Мнение ауд.организации;

8)Дата ауд.заключения; 9)Подпись аудитора

При составлении ауд.заключения необходимо соблюдать единство по форме

и содержанию. В ауд.заключении должно содержаться указание на то,что

аудит проводилсмя в соответствии с ФЗ и федер.стандартами аудиторской

деятельности.Должно содержатся заявление о том ,что ответственность за

подготовку и предоставление бух.отчетности возложена на аудируемое

лицо,а ответственность аудитора заключается только в выражении мнения о

достоверности бух.отчетности на основе проведенного аудита. В

ауд.заключении должно быть указано,что аудит проводился на выборочной

основе и включал в себя:1)Оценку принципов и методов бух.учета и правил

подготовки бух.отчетности; 2)Определение главных оценочных

показателей,полученных руководством ауд.лица; 3)Изучение на основе

тестирования показателей подтверждающих значение и раскрытие б.о.,

информации о финансово-хозяйственной деятельности аудир.лица.Аудитор

должен указать в заключении дату,когда был завершен аудит. Аудиторское

заключение должно быть подписано руководителем аудитора и

лицом,проводившим проверку с указанием № квалификационного

аттестата.Подписи должны быть подкреплены печатью.К заключению

должна прикрепляться бух.отчетность,в отношении которой проводился

аудит и которая была дотирована, подписана и скреплена печатью

А.Л. .Ауд.закл и б.о. должны быть апробированы в единый пакет, листы

пронумированы, прошнурованы, опечатаны печатью аудитора , с указанием

общего количества листов в пакете. А/з готовится в количестве экземпляров

согласованном аудитором и аудир-ым лицом при этом каждый должен

получить не менее чем по 1 экзмпляру ауд.закл и прилогаемой б.о.

4 Права,обязанности и ответственность аудиторских

организаций(аудиторов)

Права и обязанности определенны статьёй 13 ФЗ об аудиторской

деятельности.

Права: 1)Самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2)Проверять в полном объеме документацию,связанную с финансово-

хозяйственной деят-тью аудируемого лица,а также фактическое наличие

любого имущества,учтенного в этой документации; 3)Получать у

должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной или в письменной

форме по возникающим в ходе проверки вопросам; 4)Отказаться от

проведения аудиторской проверки или от выражения мнения о

достоверности бух.отчетности в случае не предоставления аудируемыми

лицами всей необходимой документации,а также в случае выявления

обстоятельств,которые могут оказать влияние на мнение аудитора о

достоверности бух.отчетности; 5)Осуществлять иные права в соответствии

с договором.

Обязанности: 1)Осуществлять ауд.проверку в соответствии с

законодательством РФ;

2) Предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую

информацию о требованиях законодательства РФ,касающихся проведения

аудиторской проверки,а также о нормативных актах,на которые

основываются выводы и замечания аудитора;

3)В срок,предусмотренный договором на проведение аудита,передать

аудиторское заключение аудируемому лицу; 4)Обеспечить сохранность

документов,полученных и составленных в ходе проверки,не разглашать их

содержание без согласия аудируемого лица; 5)Исполнять иные обязанности

в соответствии с договором.

Ответственность аудитора может наступать в форме аннулирования

квалификационного аттестата. В соответствии со статьей 16 ФЗ он

аннулируется в следующих случаях:

1)Если установлено фактическое получение квалификационного аттестата

аудитора с использованием подложенных документов; 2)Если аудитор

нарушает требования по нарушению аудиторской тайны; 3)Если установлен

факт несоблюдений требований независимости; 4)Если аудитор

систематически нарушает требования ФЗ и федер.стандартов аудиторской

деятельности; 5)Если установлен факт подписания аудитором

ауд.заключения без проведения проверки; 6)Если в течении 2х календарных

лет подряд аудитор не осуществляет аудит.деятельность; 7)Если аудитор

нарушает требование о прохождении обучения по программам повышения

квалификации.

В соответствии со статьёй 20 ФЗ ауд.организации, их руководители,

индивид. аудиторы несут уголовную административную и гражданско-

правовую ответственность в соответствии с законодательством РФ.

5. Порядок проведения аудита кассовых операции.

Цели:установление достоверности сумм,отраженных в бух.отчетности по

статье «Денежные средства» (счет 50)

Источники информации:Кассовые отчеты и выписки банка с приложенными

первичными документами; Кассовая книга; Журнал регистрации; ПКО;

РКО; Книга кассира-операциониста;

Авансовые отчеты; Учетные регистры по счетам 50,51,60,62,71,90 и др.;

Главная книга; Бухгалтерский баланс(форма №1);Отчет о прибылях

иубытках(форма №2); Отчет о движении денежных средств(форма №4);

Учетная политика.

Методы проверки кассовых операций:Инвентаризация,обследование

объектов,формальная проверка,экспертная,нормативно-

правовая,арифметическая,встречная,аналитическая.

При проверке аудитор должен установить:

1)Фактическое наличие денежных средств в кассе путем

инвентаризации.Она должна проводится в присутствии кассира и

бухгалтера. Результаты инвентаризации оформляются актом,который

подписывается аудитором,главным бухгалтером,кассиром;2)Следует

проверить наличие приказа о назначении кассира и наличие договора с

кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности;

3)Необходимо установить соответствие помещения кассы

требованиям,предусмотренным порядком ведения кассовых операций;

4)Следует выяснить созданы ли условия для обеспечения сохранности

денежных средств при доставке их из банка или сдаче в банк;

5)Следует проверить полноту и достоверность оприходования денежных

средств,полученных в банке по чеку.При этом аудитор проводит встречную

проверку с выписками банка..в случае выявления расхождения аудитору

следует направить в банк письменный запрос;

6)Следует проверить правильность оформления первичных кассовых

документов,правильность записей в кассовой книге,а также наличие и

своевременность заполнения журнала регистрации ПКО и РКО;

7)Выборочно аудитор проверяет соответствие подписей получателей денег в

РКО,в платежных ведомостях подписям в других

документах(приказах,договорах);

8) Следует проверить правильность выдачи денег по доверенности.Особое

внимание обратить на правильность оформление и срок действия

доверенности;

9)Необходимо проверить соблюдение лимита остатка наличных

денег,установленного банком и предельным размером расчетов наличными;

10) Необходимо проверить правильность соответствия бух.проводок по

кассовым операциям;

11)Следует установить соответствие записей в кассовых отчетах и кассовой

книге записям в учетных регистрах по счету 50,главной книге и

бух.отчетности.

Методы проверки: инвентаризация, обследование объекта ,формальная

проверка, нормативно-правовая проверка, арифметическая проверка,

встречная проверка,экспертная аналитическая.

6 Аудиторская проверка операций с Основными средствами. Цель:

Установление достоверности сумм отраженных в бухгалтерской отчетности

по статье «Основные средства». Источники информации: акты приемки-

передачи О.С., инвентарные карточки, счет-фактуры, учетные регистры по

счетам 01, 02, 20, 23, 25, 26, 44, 08, 19, 60 и др., главная книга, бух,баланс

форма №1, отчет о прибылях и убытках форма № 2, приложение к

бух.балансу №5, учетная политика организации. Порядок проверки: При

проверке операций с О.С. можно выделить следующие основные

направления: I Проверка операций по поступлению и выбытию О.С .:

При этом аудитор должен установить. 1) Правильность отнесения объектов

к О.С. в соответствии с ПБУ 6/01»Учет О.С,»; 2) Наличие и правильность

оформления документов по поступлению и выбытию О.С.. Если в

организации имеются безвозмездно полученные О.С., то следует проверить

наличие договора дарения; 3) Правильность отражения в учете операций по

поступлению и выбытию О.С.. При проверки следует помнить, что затраты

связанные с приобретением О.С, учитывается на счете 08/4, а доходы и

расходы связанные с выбытием О.С. отражаются на счете 91. Если в

организации имеются объекты принятые в эксплуатацию на условиях

текущей аренды, то они должны учитываться на забалансовом счете 001.

II Проверка сохранности учета и использования О.С.: 1) Следует

установить наличие объектов О.С. путем инвентаризации; 2) Необходимо

выйснить приняты ли меры по обеспечению сохранности О.С.. Назначены

ли приказом материально-ответнстенные лица и заключены ли с ними

договоры о материальной ответственности; 3) Проверяется правильность

проведения аналитического учета по счету 01. Регистрами аналитического

учета яв-ся инвентарные карточки; 4) Следует проверить правильность

начисления отражения в учете амортизации О.С.. При этом необходимо

установить каким способом начислялась амортизация в соответствии с

учетной политикой в бухгалтерском и налоговом учете, а также выяснить

используют ли предприятия амортизационную премию; 5) Если

производилась переоценка О.С., то следует проверить правильность

определения и отражения в учете её резервов. Периодичность проведения

переоценки должна предусматриваться учетной политикой организации; 6)

Необходимо установить соответствие банных синтетического и

аналитического учета по счету 01 записям в главной книге и бух.отчетности;

7) Следует установить правильность записей о наличии и движении О.С. в

форме №5(приложение к бух.балансу)годовой бух. Отчетности; 8) Для

определения эф-ти использования О.С. аудитором рассчитывается

показатель фондоотдачи. Проверка затрат на ремонт О.С. При этом

аудитор должен установить: 1) Порядок отражения в учете затрат на ремонт

О.С. в соответствии с учетной политикой. Если учетной политикой

предусмотрено формирование ремонтного фонда.(Резерва на ремонт О.С., то

фактические затраты по ремонту относятся на его уменьшение. Если

ремонтный фонд создается, то затраты по ремонту объектов относятся на

себестоимость; 2) При условии создание ремонтного фонда необходимо

выйснить правильно ли расходуются его средства и не допускаются ли за

счет ср-в ремонтного фонда новое строительство или реконструкция; 3)

Следует установить каким способом проводится ремонт О.С.. При

подрядном способе следует убедиться в наличии договора с подрядчиком о

прихозяйственном способе в наличии документов подтверждающих

фактические расходы по ремонту О.С,; 4) Наличие акта приемки

отремонтированных, реконструированных и модернизиронанных объектов..

Методы: Инвентаризация, обследование объектов, нормотивно-правовая,

формальная, арифметическая, встречная, аналитическая, экономическая.

7 Цели, и порядок проведения расчетов с персоналом по оплате труда:

Цель: установление достоверности сумм, отраженных в бух. отчетности по

статье « Задолженность перед персоналом орг-ии».

Источники инф-ии: приказы руководителя, табели учета исп-ия рабочего

времени, наряды на сдельную работу, расчетно-платежные ведомости,

лицевые счета сотрудников, налоговые карточки, уч. регистры по

сч.70,68,69,20,23,25,26,44,96,50 и др., гл. книга, бух. баланс Ф№1, отчет о Пр

и убытках Ф№2, уч. политика орг-ии, коллективный договор. Методы

проверки: нормативно-правовая, формальная, арифметическая, встречная,

аналитическая.

Порядок проверки:При проверке аудитор должен установить:Iправильности

начисления оплаты труда необходимо проверить: 1. наличие и правильность

оформления док-ов, кот. явл. основанием для начисления оплаты труда.

особое внимание необходимо обратить на проверку табеля учета исп-ия

рабочего времени и выяснить не было ли случаев включить в них

вымышленных лиц. 2. следует проверить правильность применения

тарифных ставок должностных окладов, сдельных расценок и правильность

арифметических расходов в соответствии с ними. 3. обоснованность и

правильность начисления премий, основанием для начисления премий явл.

приказ руководителя. 4. проверяется правильность оплаты простоев, время

простоев должно быть оформлено листком о простоях. 5. правильность

начисления оплаты за работу в ночное время (с 22:00 – 6:00 – 40%). 6.

правильность оплаты сверхурочных работ. 7. правильность оплаты за работу

в выходные и праздничные дни. 8. правильность начисление оплаты за дни

отпуска. 9. правильность начислений пособий по ПВМ (нужен больничный,

мах – 18720руб.).

II Правильность удержаний из з/пл: 1) правильность удержания НДФЛ, при

этом следует обратить внимание на праильность расчета н-й базы по НДФЛ,

а также обоснованность применения стандартных н-х вычетов. Аудитор

должен убедится в наличии док-в, дающих право на вычет ( заявление

работников, копии свид-ва о рождении ребенка, справки с места учебы). 2)

правильность удержаний по исполнительным листам (алименты – 25% на

1го ребенка, на 2их 1/3, 50% - более 3х). 3) правильность и обоснованность

удержаний в возмещение материального ущерба, они производятся либо на

основании приказа руководителя, либо на основании решения суда. 4)

обоснованность прочих удержаний (профсоюзных

III. Правильность составления бух. проводок по начислению оплаты труда и

удержанию из нее. IV Правильность ведения аналитического учета по сч. 70

и соответствие его данных записям в учетных регистрах по сч. 70 гл. книге

и бух. отчетности. Методы: Нормативно- правовая, формальная,

арифметическая, аналитическая, встречная.

8 Права,обязанности и ответственность аудируемых лиц

Права и обязанности аудируемых лиц определены ст14 ФЗ об аудиторской

деятельности.

Права: 1)Получать от ауд.организации или индивид.аудитора информацию

о законодательных и нормативных актах,на которые основываются выводы

аудитора;

2)Получать аудиторское заключение в срок,предусмотренный договором;

3)Осуществлять иные права в соответствии с договором.

Обязанности: 1)создавать ауд.организации или индивид.аудитору условия

для своевременного и полного проведения,проверки,предоставлять всю

необходимую информацию и документацию,давать разъяснения в устной

или письменной форме,запрашивать необходимые сведения у 3их лиц;

2)Не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга

вопросов,подлежащих выяснению при проведении проверки;

3)Оперативно устранить выявленные аудитором нарушения правил ведения

бух.учета и составления бух.отчетности; 4)Своевременно оплачивать

услуги аудиторской организации в соответствии с договором; 5)Исполнять

иные обязанности в соответствии с договором оказания аудиторских услуг.

В соответствии со статьёй ФЗ аудируемые лица и лица,подлежащие

обязательному аудиту несут уголовную,административную и гражданско-

правовую ответственность в соответствии с законодательством..