Шпаргалки по налоговому праву

Подождите немного. Документ загружается.

1. Предмет и метод налогового права

Налоговое право — это совокупность правовых норм, которые

регулируют общественные отношения, возникающие по поводу

установления, введения, взимания налогов и сборов и

перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление

налогового контроля и привлечение к ответственности за

нарушение норм налогового законодательства.

Предметом налогового права являются общественные

отношения, возникающие между субъектами налогового права в

процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ,

субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу

разделения полномочий в налоговой сфере; между

налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ

(субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу

установления и введения налогов и сборов; между

налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания

налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между

налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными

организациями по поводу внесения платежей в бюджетную

систему; иные отношения, регулируемые налоговым

законодательством.

Метод правового регулирования — это способ, с помощью

которого налоговые нормы воздействуют на поведение

участников налоговых правоотношений. Основным является

императивный метод — метод властных предписаний со стороны

государства и его уполномоченных органов, других участников

правоотношений. Его используют как определенную меру

должного поведения, обеспечивающую принудительное

воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам,

формы и образцы документации) и согласования является

публичной отраслью права. Налоговое право не должно опираться

на диспозитивный метод, однако в редких случаях используется

3. Источники налогового права — это результаты

правотворческой деят-ти компетентных органов гос-ва в сфере

регулирования налоговых и иных общественных отношений, сост-

щих предмет этой отрасли права (норм. акты). Они сост. систему,

включающую разнообразные по своему характеру, юрид. силе и

сфере действия норм. акты. Эту систему называют системой

налогового законодательства. К источникам нал. пр. можно

отнести: 1) международные источники: а) междунар. акты,

устанавливающие общие принципы нал. права и

налогообложения; б) междунар. налоговые соглашения

(соглашения об устранении двойного налогообложения,

заключаемые РФ с различными странами); в) междунар. договоры,

регулирующие отд. вопросы налогообл-ния г) решения междунар.

судов о толковании международных соглашений; 2) Конституция

Российской Федерации; 3) специальное налоговое

законодательство: а) федеральное (НК РФ и ФЗ, принятые на

основании и в соотв. с ним) б) региональное (законы субъектов

РФ, вводящие на территории соотв. субъектов установленные

федеральным законодательством о налогах и сборах

региональные налоги или сборы); в) нормативные правовые акты

о налогах и сборах, принятые представительными ОМС; 4) общее

налоговое законодательство (ФЗ, содержащие нормы о налогах

— УК РФ, Таможенный кодекс РФ и др.); 5) подзаконные

нормативные правовые акты о налогообложении: а) акты

органов общей компетенции (Указы Президента РФ,

постановления Правительства РФ, подзаконные норм. правовые

акты); б) акты органов специальной компетенции: ведомственные

подзаконные нормативные правовые акты органов специальной

компетенции по вопросам, связанным с налогообложением,

издание которых прямо предусмотрено НК РФ; 6) акты по

вопросам налогообложения судебных органов: а) акты

органов конституционной юстиции (постановления и определения

КС РФ и конституционных судов субъектов РФ); б) акты судов

5. История развития налоговых правоотношений в

РФ. Первый этап: налоговая система в государстве

отсутствовала, поэтому органы власти сами устанавливали

количество денежных средств, взимаемых в виде налога. Данная

функция возлагалась на город или общину. На данном этапе

характерна «случайность» возникновения налогов, так как сборы

не имели постоянного характера и зависели от различных причин

— начала войны, голода, эпидемии. Второй этап: временные

рамки—конец XVII — начало XVIII вв. На данном этапе становление

государства уже завершилось. Строится налоговая система, более

четко определены функции и задачи государства. Из разряда

«случайных» налоги перешли в постоянные. Система

налогообложения находит свою регламентацию в законах и тем

самым становится одним из важных источников пополнения

казны. Появляются специальные органы, осуществляющие сбор

налогов. В науке начинают говорить о налоговом контроле.

Третий этап: дальнейшее развитие налоги получили в XIX в. В

этот период характерен рациональный подход к установлению

налогов — четкое соответствие функциям и задачам государства.

Большое внимание уделяется правовой регламентации сборщиков

налогов и судебной защиты налогоплательщиков от

несанкционированных действий налоговых органов. Верховенство

налогообложения попрежнему принадлежит государству, хотя

некоторые функции оно делегировало региональным органам

власти. В СССР налоги взимались от хозяйственной деятельности

предприятий, налог с оборота и др. Это связано с политикой,

которая была выбрана советскими чиновниками. В 1990 г. Россия

взяла курс на рыночные отношения и строительство правового

государства. Данные события имели большое влияние на

дальнейшее развитие налогов и налоговых отношений вообще.

Они поставили данные отношения на рельсы международного

правового регулирования. Источниками налогового

законодательства являются НК РФ и принятые в соответствии с

7. Гос. пошлина - сбор, взимаемый с юр. и физ. лиц, при их

обращении в гос. органы, ОМС, иные органы и к должностным

лицам, кот. уполномочены в соотв. с законодательными актами, за

совершением в отношении этих лиц юрид. значимых действий, за

исключением действий, совершаемых консульскими

учреждениями РФ. Выдача документов (копий) приравнивается к

юрид. значимым действиям. Органы и должностные лица, за

исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за

совершение юрид. значимых действий иные платежи.

Плательщики гос. пошлины: орг-ции и физ. лица. Порядок и

сроки уплаты государственной пошлины 1. Плательщики

уплачивают гос. пошлину в сроки: 1) при обращении в

Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции,

арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса,

ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе

апелляционной, кассационной или надзорной); 2) лица

выступающие ответчиками в судах в случае если решение суда

вынесено не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос.

пошлины – в десятидневный срок со дня вступления в законную

силу решения суда; 3) при обращении за совершением

нотариальных действий - до совершения этих действий; 4) при

обращении за выдачей документов (копий) - до их выдачи ; 6) при

обращении за совершением иных юрид. значимых действий - до

подачи заявлений на совершение таких действий. 2. Если за

совершением юрид. значимого действия одновременно

обратились несколько плательщиков, не имеющих права на

льготы, гос. пошлина уплачивается в равных долях. Если среди

лиц, обратившихся за совершением юрид. значимого действия,

одно или несколько лиц освобождены от уплаты пошлины, размер

пошлины уменьшается пропорционально кол-ву лиц,

освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы

гос. пошлины уплачивается лицами, не освобожденными от

уплаты гос. пошлины. 3. Гос. пошлина уплачивается по месту

9. Элементы налогообложения. Налогоплательщики —

это организации и физ. лица, на кот. в соответствии с НК РФ

возлагается обязанность уплачивать налоги. Организации: 1)

российские — юридические лица, образованные в соответствии с

законодательством РФ. Филиалы, представительства, иные

обособленные подразделения юр. лиц самостоятельными

налогоплательщиками не являются; 2) иностранные —

иностранные юр. лица, компании, иные корпоративные

образования, обладающие гражданской правоспособностью и

создающиеся в соответствии с законодательствами иностр. гос-в,

международных орг-ций филиалы и представительства указанных

иностранных и международных организаций. Физические лица

— граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Среди физических лиц выделяют группу индивидуальных

предпринимателей — физических лиц, зарегистрированных в

установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую

деятельность без образования юр. лица. Налоговая база -

стоимостная, физическая или иная характеристика объекта

налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину

налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые

ставки по федеральным налогам и размеры сборов по

федеральным сборам устанавливаются НК РФ (ст. 53 НК РФ). Под

налоговым периодом понимается календарный год или иной

период времени применительно к отдельным налогам, по

окончании которого определяется налоговая база и исчисляется

сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может

состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст. 55 НК

РФ). Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму

налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из

налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

11. Содержание налоговых правоотношений.

Содержание налогового правоотношения составляют

субъективные права и юридические обязанности его участников.

Основным содержанием являются обязанность

налогоплательщика уплатить налог в соответствии с требованием

законодательства и обязанность компетентных органов

обеспечить эту уплату, все иные права и обязанности являются

производными от этих главных. Фактическим содержанием

налогового правоотношения являются сами действия, в которых

реализуются права и обязанности.

13. Реализацией товаров, работ или услуг

организацией или индивидуальным предпринимателем

признается соответственно передача на возмездной основе (в том

числе обмен товарами, работами или услугами) права

собственности на товары, результатов выполненных работ одним

лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом

другому

лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, — передача права

собственности на товары, результатов выполненных работ одним

лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому

лицу — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Не признается реализацией товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской

или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);

2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)

иного имущества организации ее правопреемнику

(правопреемникам) при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)

иного имущества некоммерческим организациям на

осуществление основной уставной деятельности, не связанной с

предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит

инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный

(складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ,

вклады по договору простого товарищества (договору о

совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды

кооперативов) (п. 3 ст. 39НК РФ).

15. Принципы определения доходов. Дивиденды и

проценты. Доходом признается экономическая выгода в

денежной или натуральной форме, учитываемая в случае

возможности ее оценки и в той мере, в кот. такую выгоду можно

оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на

доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций".

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером

(участником) от орг-ции при распределении прибыли, остающейся

после налогообложения (в том числе в виде процентов по

привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру

(участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров

(участников) в уставном (складочном) капитале этой орг-ции. К

дивидендам относятся любые доходы, получаемые из источников

за пределами РФ, относящиеся к дивидендам в соответствии с

законодательствами иностр. гос-в.

Не признаются дивидендами :

1) выплаты при ликвидации орг-ции акционеру (участнику) этой

организации в денежной или натуральной форме, не

превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный

(складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) орг-ции в виде передачи

акций этой же орг-ции в собственность;

3) выплаты некоммерческой орг-ции на осуществление ее

основной уставной деят-ти (не связанной с предпринимательской

деятельностью), произведенные хоз. обществами, уставный

капитал которых состоит полностью из вкладов этой

некоммерческой орг-ции.

Процентами признается любой заранее заявленный

(установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный

по долговому обязательству любого вида (независимо от способа

его оформления). При этом процентами признаются, в частности,

доходы, полученные по денежным вкладам и долговым

обязательствам.

17. Налоговыми агентами признаются

лица, на которые

возложены обязанности по исчислению, удержанию у

налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную

систему РФ. На нал. агентов возложен ряд обязанностей,

которые исполняют: 1) орг-ции и ИП, выплачивающие доходы

физ. лицам (обязаны рассчитать, удержать и перечислить в

бюджет сумму НДФЛ); 2) российская орг-ция при выплате

дивидендов учредителям (обязана определить сумму НДФЛ); 3)

орг-ции и ИП, приобретающие на территории РФ товары у иностр.

орг-ций, не состоящих на учете в нал. органах в качестве

налогопл-ков (обязаны исчислить, удержать либо уплатить в

бюджет суммы НДС); 4) орг-ции, выплачивающие иностранному

юр. лицу сумму доходов от источников в РФ (обязаны удержать и

перечислить в бюджет налог на прибыль с доходов иностранных

юридических лиц). Сборщиками налогов явл. гос. органы, ОМС, др.

уполномоченные органы и должностные лица. Нал. агентов

следует отличать от сборщиков налогов в случаях, когда они

могут принимать от налогопл-ков и плательщиков сборов ср-ва в

уплату налогов и сборов и перечислять их в бюджет. Налоговые

агенты имеют те же права, что и налогопл-ки. Налоговые агенты

обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из

ден. ср-в, выплачиваемых налогопл-ками, и перечислять налоги в

бюджетную систему РФ; 2) письменно сообщать в нал. орган по

месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме

задолженности налогопл-ка в течение 1 месяца со дня, когда нал.

агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет

начисленных и выплаченных налогопл-кам доходов, исчисленных,

удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в

том числе по каждому налогопл-ку; 4) представлять в нал. орган

по месту своего учета документы, необх. для осущ-ния контроля

за правильностью исчисления, удержания и перечисления

налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов,

необх. для исчисления, удержания и перечисления налогов. За

19. Банк – юр. лицо, кот. для извлечения прибыли как основной

цели своей деят-ти на основании специального разрешения

(лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские

операции, предусмотренные законом. Обязанности банка как

субъкта налоговых правоотношений:

в пятидневный срок сообщать в налоговый орган об открытии или

закрытии банковского счета организации, индивидуального

предпринимателя (ст. 86 НК РФ) — для контроля денежных

потоков налоговым органам необходимы сведения об открытых

налогоплательщиками банковских счетах; своевременно

выполнять поручения налогоплательщиков, плательщиков сбора,

налоговых агентов по перечислению сумм налога (сбора).

Поручение на перечисление налога исполняется банком в

обязательном порядке в течение одного операционного дня.

Плата за обслуживание по таким операциям не взимается (п. 2 ст.

60 НК РФ); исполнять решения налогового органа о

приостановлении операций по счетам налогоплательщика,

плательщика сборов, налогового агента. Кредитная организация

не вправе осуществлять движение по банковским счетам

налогоплательщика при наличии у банка решения о

приостановлении операций по счетам этого лица; исполнять

решения налоговых органов о взыскании налогов (сборов) за счет

денежных средств недоимщиков; выдавать налоговым органам

справки по операциям и счетам организаций и граждан-

предпринимателей по мотивированному запросу. Специальные

обязанности: открывать клиентам банковский счет только после

предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый

учет; в срок исполнять поручения своих клиентов

(налогоплательщиков и плательщиков сборов) о перечислении

сумм налога или сбора в бюджет; по решению налоговых органов

приостанавливать операции по счетам своего клиента

(налогоплательщика или налогового агента); в течение одного

операционного дня исполнить инкассовое поручение

21. Таможенные органы. В соответствии со ст. 9 НК РФ,

участниками налоговых правоотношений являются таможенные

органы (федеральный орган исполнительной власти,

уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного

дела, подчиненные ему таможенные органы РФ). Система

таможенных органов включает: 1) Федеральную таможенную

службу РФ; 2) региональные таможенные управления РФ; 3)

таможни РФ; 4) таможенные посты РФ. Основные функции: 1)

таможенное оформление и таможенный контроль, создание

условий, способствующих ускорению товарооборота через

таможенную границу; 2) взимание таможенных пошлин, налогов,

антидемпинговых, специальных и компенсационных пошлин,

таможенных сборов, контроль за правильностью исчисления и

своевременностью уплаты указанных пошлин, налогов и сборов,

принятие мер по их принудительному взысканию; 3) обеспечения

соблюдения порядка перемещения товаров и транспортных средств

через таможенную границу; 4) обеспечения соблюдения

установленных в соответствии с законодательством РФ о

государственном регулировании внешнеторговой деятельности и

международными договорами РФ запретов и ограничений в

отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу; 5)

обеспечение в пределах своей компетенCции защиты прав

интеллектуальной собственности. 6) ведение борьбы с

контрабандой, иными преступлениями и административными

правонарушениями в сфере таможенного дела, пресечение

незаконного оборота через таможенную границу наркотических

средств, оружия, культурных ценностей, радиоактивных веществ,

видов животных и растений, находящихся под угрозой

исчезновения, их частей и дериватов, объектов интеллектуальной

собственности, других товаров, а также оказание содействия в

борьбе с международным терроризмом и в пресечении незаконного

вмешательства в аэропортах РФ в деятельность международной

гражданской авиации.

23.

6. Понятие, функции налогов и сборов.

Соотношение налогов и сборов. Налог – обязательный,

индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с

организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного

ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и

муниципальных образований. Сбор – обязательный взнос,

взимаемый с орг-ций и физ. лиц, уплата кот. явл. одним из

условий совершения в отн. плательщиков сборов гос. органами,

ОМС, иными уполномоченными органами и должностными

лицами юрид. значимых действий, вкл. предоставление

определенных прав или выдачу лицензий. Функции: фискальная

функция — изъятие части доходов предприятий и граждан для

содержания гос. аппарата, обороны страны и той части

непроизводственной сферы, кот. не имеет собств. источников до-

ходов. регули рующая маневрируя налоговыми ставками,

льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя

одни и отменяя другие налоги, гос-во создает условия для

ускоренного развития определенных отраслей и производств,

способствует решению актуальных для общества проблем.

социальная или перераспределительная функция – посредством

налогов в гос. бюджете концентрируются ср-ва, направляемые

затем на решение народно-хозяйственных проблем, как

производственных, так и соц-х, финансирование крупных

межотраслевых, комплексных целевых программ – наyчно-

технических, экономических и др. С пом. налогов гос-во

перераспределяет часть прибыли предприятий и

предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие

производственной и соц. инфраструктуры, на инвестиции в

капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками

окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие

отрасли, др) стимулирующая. С пом. налогов, льгот и санкций

4. Действие актов законодательства во времени:

1) ФЗ, изменяющие НК РФ в части введения новых нал. и сб., и

акты закон-ва субъектов РФ и закон-ва ОМС, вводящие налоги и

сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, след. за годом их

принятия, но не ранее 1 мес. со дня их опубликования; 2) акты

устан-щие новые нал. и сб., повышающие нал. ставки, размеры

сборов, устан-щие или отягчающие ответ-ть за нарушение закон-

ва о налогах и сборах, устан-щие новые обяз-ти или иным

образом ухудшающие положение налогопл-ков, а также иных

участников отношений, регулируемых закон-вом о налогах и

сборах, обратной силы не имеют; 3) акты устраняющие или

смягчающие ответ-ть за нарушение закон-ва о налогах и сборах

либо устан-щие доп. гарантии защиты прав налогопл-ков,

плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей, имеют

обратную силу; 4) акты отменяющие налоги и сборы, снижающие

размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обяз-ти налогопл-

ков, плательщиков сборов, нал. агентов, их представителей или

иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную

силу, если прямо предусматривают это. По срокам действия

разл: 1) акты, временные рамки кот. оговариваются заранее и

определяется точное число окончания действия; 2) акты, юрид.

срок действия кот. имеет бессрочный характер и кот. теряют

юрид. силу в связи с принятием нового нормативно-правового

акта. Действие актов закон-ва в пространстве и по кругу

лиц. Нормы налогового закон-ва обладают юрид. силой на всей

территории РФ. Нормы закон-ва о налогах и сборах субъектов РФ

обладают юрид. силой в рамках территории субъекта РФ, нормы

налогового закон-ва, принятые ОМС, обладают юрид. силой на

территории всего муниципалитета. Действие актов

законодательства о налогах и сборах по кругу лиц. Данный

принцип является действующим в отношении субъектов нал.

права: налогопл-ки; нал. агенты; нал. органы; таможенные

органы; гос-ные органы исполн. власти и исполн. ОМС, др.

2. Принципы налогового права

ст. 3 НК РФ:

1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные

налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах

основывается на признании всеобщности и равенства

налогообложения. При установлении налогов учитывается

фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер

и различно применяться исходя из социальных, расовых,

национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не

допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов

и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы

собственности, гражданства физических лиц или места

происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не

могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы,

препятствующие реализации гражданами своих

конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие

единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или

косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах

территории РФ товаров

(работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать

или создавать препятствие не запрещенной законом

экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4

ст. 3 НК РФ);

5) при установлении налогов должны быть определены все

элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и

сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы

каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он

должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

6) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов

законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу

12. Объект налогообложения — реализация товаров

(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное

обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или

физическую характеристику, с наличием которой

законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у

налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый

налог имеет самостоятельный объект налогообложения,

определяемый в соответствии с ч. 2 НК РФ и с учетом положений

ст. 38 НК РФ.

Под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов

гражданских прав (за исключением имущественных прав),

относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Товаром для целей НК РФ признается любое имущество,

реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях

регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных

платежей, к товару относится и иное имущество, определяемое

ТК РФ.

Работой для целей налогообложения признается

деятельность, результаты которой имеют материальное

выражение и могут быть реализованы для удовлетворения

потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается

деятельность, результаты которой не имеют материального

выражения, реализуются и потребляются в процессе

осуществления этой деятельности (ст. 38 НК РФ).

10. Понятие и признаки налоговых

правоотношений

Возникающие в сфере налогообложения общественные

отношения под влиянием норм налогового законодательства

становятся налоговыми правоотношениями. Они предст. собой

властные отношения по установлению, введению, взиманию

налогов и сборов, их перечислению в бюджетную систему РФ, по

поводу осуществления налогового контроля, обжалования актов

налоговых органов, действий либо бездействий их должностных

лиц, по привлечениюк налоговой ответственности и иного,

участники

которых реализуют в них свои права и обязанности.

Налоговые правоотношения имеют свойства, присущие всем

правоотношениям, а также наделены характерными

особенностями: 1) возникают в процессе налоговой

деятельности государства и муниципальных образований; 2)

являются разновидностью имущественных отношений, так как

связаны с денежным платежом в казну; 3) одной из сторон в них

выступает государство в лице органов государственной власти,

муниципальных образований, налоговых, таможенных органов и

иных лиц, действующих от имени государства; 4) являются

властными отношениями, так как одна сторона (банк) находится

во властном подчинении у другой стороны, при этом стороны

субординационно друг другу не подчинены. Все налоговые

правоотношения можно подразделить на виды: 1) по

содержанию: а) материальные; б) процессуальные; 2) по кругу

участников: а) общие (одна сторона определяет (это — РФ и

муниципальные образования), устанавливает или вводит налоги,

другая сторона — неперсонифицирована); б) конкретные (стороны

индивидуально определены).

8. Классификация налогов и сборов. По способу

взимания налогов различают прямые и косвенные налоги. Прямые

налоги взимаются в процессе накопления материальных благ

непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков.

Косвенные (иначе – адвалорные) налоги взимаются через цену

товара. Это своеобразные надбавки, включаемые государством в

цену товаров и услуг (акцизы, налог на добавленную стоимость,

налог с продаж, налог с оборота, специальный налог на

поддержание основных отраслей народного хозяйства и др.). По

субъекту-налогоплательщику выделяются следующие группы

налогов: налоги с физических лиц (подоходный налог с

физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на

имущество, переходящее в порядке наследования и дарения,

курортный сбор и др.); налоги с предприятий и организаций (налог

на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на

пользователей автомобильных дорог, налог на имущество

предприятий и организаций, сбор за использование наименований

«Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе

слов и словосочетаний и др.) По органу, который

устанавливает и конкретизирует налоги действующие в РФ

налоги можно разделить на три группы в зависимости от того,

какой орган их вводит и имеет право изменять и

конкретизировать: федеральные налоги, региональные налоги и

местные налоги. По уровню бюджета, в который зачисляется

налоговый платеж налоговые платежи можно подразделить на

закрепленные и регулирующие (разноуровневые). Закрепленные

налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный

бюджет или внебюджетный фонд. Среди закрепленных налогов

выделяют налоги, которые поступают в федеральный бюджет, в

региональный бюджет, в местный бюджет, во внебюджетный

фонд. Регулирующие (разноуровневые) налоги поступают

одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции

согласно бюджетному законодательству. К сборам, как к видам

18. Правовой статус налоговых представителей.

Уполномоченным представителем признаётся физ. или юр. лицо,

уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы

в отношениях с налоговыми органами, иными участниками

налоговых отношений (ст. 29 НК Российской Федерации). Лицо,

упомянутое учредительными документами, в соответствии с НК РФ

признаётся не уполномоченным, а законным представителем

организации. Данный вопрос имеет принципиальное значение, так

как по ст. 28 НК РФ действия (бездействия) законных

представителей организации, совершённые в связи с участием этой

орг-ции в налоговых отношениях, признаются действиями

(бездействиями) самой организации. Уполномоченное налоговое

представительство может быть как возмездным, так и

безвозмездным в зависимости от того, к какому соглашению

придут стороны – налогоплательщик и его представитель. Для

осущ-ния нал. представительства физ. лицами необх., чтобы они к

моменту нал. представительства были полностью дееспособными.

Уполномоченными представителями налогопл-ков м. б. граждане

РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Уполномоченным представителем налогоплательщика могут быть и

юридические лица, коммерческие и некоммерческие организации.

Коммерческие организации осуществляют свою предприним. деят-

ть с целью извлечения прибыли, поэтому налоговое

представительство будет носить преимущественно возмездный

характер. Основанием возмездного налогового предст-ва может

служить, например, договор на оказание возмездных юридических

услуг, договор на оказание консультационных услуг и.т.д.

Некоммерческие организации могут осуществлять уполномоченное

налоговое предст-во как за определённое вознаграждение, так и

на безвозмездной основе. Однако в первом случае необходимо

помнить, что некоммерческие организации могут осуществлять

коммерческую деятельность лишь постольку это служит

достижению целей, ради которых они созданы, и соответствует

16. Налогоплательщиками (плательщиками сборов)

признаются организации и физические лица, на которые в

соответствии с НК РФ возложена обяз-ть уплачивать налоги и

сборы. В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные

обособленные подразделения российских орг-ций исполняют

обяз-ти этих орг-ций по уплате налогов и сборов по их

местонахождению. Налогоплательщики имеют право: 1)

получать по месту учета беспл. инф-цию о действующих налогах

и сборах, закон-ве и принятых норм. прав. актах, порядке

исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обяз-тях

налогопл-ков, полномочиях нал. органов и их должностных лиц, а

также получать формы нал. деклараций (расчетов) и

разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Минфина

РФ письменные разъяснения по вопросам применения закон-ва

РФ о нал. и сб., от фин. органов субъектов РФ и мун. образований

— по вопросам применения закон-ва субъектов РФ о налогах и

сборах и норм. прав. актов мун. образований о местных нал. и сб.;

3) исп-ть нал. льготы при наличии оснований; 4) получать

отсрочку, рассрочку или инвестиционный нал. кредит; 5) на

своевременный зачет или возврат сумм, излишне уплаченных

либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6)

представлять свои интересы в отношениях, регулируемых закон-

вом о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять нал. органам и их должностным лицам

пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам

проведенных нал. проверок; 8) присутствовать при проведении

выездной нал. проверки; 9) получать копии акта нал. проверки и

решений нал. органов и уведомления и требования об уплате

налогов; 10) требовать от должностных лиц нал. органов и иных

уполномоченных органов соблюдения закон-ва при совершении

ими действий в отношении налогопл-ков; 11) не выполнять

неправомерные акты и требования нал. органов не соотв. НК РФ

или иным ФЗ; 12) обжаловать в уст. порядке акты нал. органов;

14. Принципы определения цены товаров, работ

или услуг. Для налогообложения принимаются те цены

товаров, работ или услуг, которые указаны сторонами сделки в

соответствующих документах (договоре, платежных документах).

При осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов

налоговые органы вправе проверять правильность применения

цен по сделкам, но лишь в след. случаях: между

взаимозависимыми лицами; по товарообменным (бартерным)

операциям; при совершении внешнеторговых сделок; при

отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону

понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по

идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в

пределах непродолжительного периода времени. Налоговый

орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении

налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы

результаты этой сделки были оценены исходя из применения

рыночных цен на такие товары, работы или услуги. .

Рыночная цена товара (работы или услуги) - это цена,

сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на

рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров

(работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих)

условиях. Под идентичными товарами понимаются товары,

имеющие одинаковые характерные для них основные признаки.

Однородными признаются товары, которые, не являясь

идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из

схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же

функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.

24. Исполнение налоговой обязанности. 1.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить

обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено

законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате

налога должна быть выполнена в срок, установленный

законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик

вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по

уплате налога является основанием для направления налоговым

органом или таможенным органом налогоплательщику

требования об уплате налога. 2. В случае неуплаты или неполной

уплаты налога в установленный срок производится взыскание

налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 3.

Обязанность считается исполненной: 1) с момента предъявления

в банк поручения на перечисление денежных средств со счета

налогопл-ка в банке при наличии на нем достаточного ден.

остатка на день платежа; 2) с момента отражения на лицевом

счете организации операции по перечислению; 3) со дня

внесения физическим лицом в банк, кассу наличных денежных

средств для их перечисления; 4) со дня вынесения нал. органом

решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне

взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения

обязанности по уплате соотв. налога; 5) со дня удержания сумм

налога нал. агентом, если обяз-ть по исчислению и удержанию

налога из денежных средств налогопл-ка возложена на

налогового агента; 6) со дня уплаты декларационного платежа в

соотв. с ФЗ об упрощенном порядке декларирования доходов

физическими лицами. 5. Обязанность по уплате налога

исполняется в валюте Российской Федерации. Пересчет суммы

налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом

случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации

осуществляется по официальному курсу Центрального банка

Российской Федерации на дату уплаты налога.

22.

20. Налоговые органы составляют единую

централизованную систему контроля за соблюдением

законодательства о налогах и сборах, за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в

бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях,

предусмотренных законодательством РФ, за правильностью

исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в

бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную

систему входят федеральный орган исполнительной власти,

уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и

сборов, и его территориальные органы. Налоговые органы

вправе: 1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора

или налогового агента документы по формам, установленным гос.

органами и ОМС, служащие основаниями для исчисления и уплаты

(удержания и перечисления) налогов и сборов, и документы,

подтверждающие правильность исчисления и своевременность

уплаты (удержания и перечисления) налогов и сборов; 2) проводить

налоговые проверки; 3) производить выемку документов у

налогоплательщика, плательщика сбора или нал. агента при

проведении налоговых проверок в случаях, когда есть основания

полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты,

изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного

уведомления в нал. органы налогоплательщиков, плательщиков

сборов или нал. агентов для дачи пояснений в связи с уплатой

(удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с

нал. проверкой и в иных случаях, связанных с исполнением ими

закон-ва о налогах и сборах; 5) осматривать любые используемые

налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с

содержанием объектов налогообложения независимо от их

местонахождения производственные, складские, торговые и иные

помещения и территории, проводить инвентаризацию

принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок

проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при

25. Меры принудительного исполнения

налоговой обязанности. Такие меры применяются

налоговыми органами в случае неисполнения или

ненадлежащего исполнения налогоплательщиком требования

об уплате налога (сбора), пени. Налоговое взыскание может

быть обращено:

1) на денежные средства, находящиеся на счетах

налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в

кредитных организациях;

2) на имущество налогоплательщика; 3) на права (требования)

по неисполненным денежным обязательствам (дебиторскую

задолженность).

По общему правилу взыскание налога с организации

производится в бесспорном порядке. Исключения составляют

следующие случаи. Взыскание налога с организации не может

быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по

уплате налога основана на изменении налоговым органом: 1)

юридической квалификации сделок, заключенных

налогоплательщи¬ком с третьими лицами или 2) юридической

квалификации статуса и характера деятельности

нало¬гоплательщика. Взыскание неуплаченного налога с

физического лица производитсятолько в судебном порядке.

27. Исполнение налоговой обязанности при

реорганизации юр. лица. 1. Обяз-ть по уплате налогов

реорганизованного юр. лица исполняется его правопреемником.

2. Исполнение обяз-тей по уплате налогов реорганизованного

юр. лица возлагается на его правопреемника независимо от

того, были ли ему известны до завершения реорганизации

факты и (или) обст-ва неисполнения или ненадлежащего

исполнения реорганизованным юр. лицом указанных

обязанностей. Правопреемник должен уплатить все пени и

штрафы, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.

3. Реорганизация юр. лица не изменяет сроков исполнения его

обязанностей по уплате налогов правопреемником

(правопреемниками) этого юр. лица. 4. При слиянии нескольких

юр. лиц их правопреемником в части исполнения обяз-ти по

уплате налогов признается возникшее в результате такого

слияния юр.лицо. 5. При присоединении одного юр. лица к др.

юр.лицу правопреемником присоединенного юр. лица в части

исполнения обязанности по уплате налогов признается

присоединившее его юр. лицо. 6. При разделении юр. лица,

возникшие при разделении, признаются правопреемниками

реорганизованного юр. лица. 7. При наличии нескольких

правопреемников доля участия каждого из них в исполнении

обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате

налогов определяется в порядке, предусмотренном

гражданским законодательством. 8. При выделении из состава

юр. лица одного или нескольких юр. лиц правопреемства по

отношению к реорганизованному юр. лицу в части исполнения

его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не

возникает. 9. При преобразовании одного юр. лица в другое

правопреемником реорганизованного юр. лица в части

исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь

возникшее юр. лицо. 10. Сумма налога (пеней, штрафов),

29.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных

налога, сбора Сумма излишне уплаченного налога подлежит

зачету в счет предстоящих платежей налогопл-ка по этому или

иным налогам. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного

налога производится нал. органом по месту учета налогопл-ка,

без начисления % на эту сумму. Нал. орган обязан сообщить

налогопл-ку о каждом факте излишней уплаты налога и сумме

излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня

обнаружения факта. Зачет суммы излишне уплаченного налога в

счет предстоящих платежей налогопл-ка осущ-ся на основании

письменного заявления налогопл-ка по решению нал. органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет

предстоящих платежей налогопл-ка принимается нал. органом в

течение 10 дней со дня получения заявления налогопл-ка или со

дня подписания нал. органом и этим налогопл-ком акта

совместной сверки уплаченных им налогов. Зачет суммы

излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по

иным налогам, задолженности по пеням и штрафам

производится нал. органами самостоятельно. Сумма излишне

уплаченного налога подлежит возврату по письменному

заявлению налогопл-ка в течение 1 месяца со дня получения

нал. органом такого заявления. Возврат налогопл-ку суммы

излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по

иным налогам соотв. вида или задолженности по соотв. пеням, а

также штрафам, производится только после зачета этой суммы в

счет погашения указанной недоимки (задолженности) в

соответствии со статьей 78 Кодекса. Решение о возврате суммы

излишне взысканного налога принимается налоговым органом в

течение 10 дней со дня получения письменного заявления

налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного

налога. До истечения срока, поручение на возврат суммы

излишне взысканного налога, оформленное на основании

31. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное

заявление налогоплательщика о полученных доходах и

произведенных расходах, источниках доходов, налоговых

льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные,

связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая

декларация представляется каждым налогоплательщиком по

каждому налогу, подлежащему уплате этим

налогоплательщиком, если иное не предусмотрено

законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация

представляется в налоговый орган по месту учета

налогоплательщика. Налоговый орган не вправе отказать в

принятии налоговой декларации и обязан по просьбе

налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой

декларации о принятии и дату ее представления.

Налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщика

включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с

исчислением и уплатой налогов. Налоговая декларация

представляется в установленные законодательством о налогах и

сборах сроки. При обнаружении налогоплательщиком в

поданной им налоговой декларации неотражения или

неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к

занижению суммы налога, подлежащей уплате,

налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и

изменения в налоговую декларацию. Если предусмотренное

заявление о дополнении и изменении налоговой декларации

делается после истечения срока подачи налоговой декларации и

срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от

ответственности, если указанное заявление он сделал до

момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении

налоговым органом таких обстоятельств. Налогоплательщик

освобождается от ответственности в соответствии с настоящим

33. Учет налогоплательщиков

В целях проведения налогового контроля налогоплательщики

подлежат постановке на учет в налоговых органах

соответственно по месту нахождения организации, месту

нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства

физического лица, а также по месту нахождения

принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных

средств, подлежащих налогообложению. Организация, в состав

которой входят обособленные подразделения, расположенные

на территории Российской Федерации, а также в собственности

которой находится подлежащее налогообложению недвижимое

имущество, обязана встать на учет в качестве

налогоплательщика в налоговом органе, как по своему месту

нахождения, так и по месту нахождения каждого своего

обособленного подразделения и месту нахождения

принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных

средств. Заявление о постановке на учет организации или

физического лица, осуществляющего деятельность без

образования юридического лица, подается в налоговый орган

соответственно по месту нахождения или по месту жительства в

течение 10 дней после их государственной регистрации. При

осуществлении деятельности в Российской Федерации через

обособленное подразделение заявление о постановке на учет

организации по месту нахождения обособленного

подразделения подается в течение одного месяца после

создания обособленного подразделения. Заявление организации

о постановке на учет по месту нахождения подлежащего

налогообложению недвижимого имущества или транспортных

средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого

имущества в течение 30 дней со дня его регистрации. Заявление

о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов,

частных охранников подается в налоговый орган по месту их

35. Выездная налоговая проверка проводится на

территории налогоплательщика на основании решения

руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. В

случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность

предоставить помещение для проведения выездной налоговой

проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по

местонахождению налогового органа. Решение о проведении

выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по

местонахождению организации или по месту жительства

физического лица, если иное не предусмотрено(ст. 89 НК РФ).

Налоговый кодекс не обязывает налоговые органы

заблаговременно информировать налогоплательщика о

проведении у него налоговой проверки, но и не запрещает этого.

Однако даже при внезапной налоговой проверке проверяемый

имеет пятидневный срок, установленный согласно нормам ст. 93

НК РФ, в течение которого он может, не предоставляя

документы, свести налоговую проверку лишь к обследованию

помещений, проводимому в соответствии сост. 92 НК. Выездная

налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика

может проводиться по одному или нескольким налогам.

Налоговый орган не вправе проводить в течение одного

календарного года две выездные налоговые проверки и более

по одним и тем же налогам за один и тот же период.

Продолжительность выездной налоговой проверки в

соответствии с законодательством, как правило, не может

продолжаться более двух месяцев. В исключительных случаях

вышестоящий налоговый орган может увеличить

продолжительность выездной налоговой проверки до трех

месяцев. При проведении выездных проверок организаций,

имеющих филиалы и представительства, срок проведения

проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки

каждого филиала и представительства. Налоговые органы

37. Российское законодательство предусматривает меры

административной, уголовной, дисциплинарной, материальной,

а также финансовой, в том числе налоговой, ответственности за

совершение различных видов нарушений законодательства о

налогах и сборах.

39. Ответственность за нарушения содержащие

признаки адм. правонарушения. Под

административными правонарушениями в сфере

налогообложения следует понимать нарушения налогового

законодательства, ответственность за совершение которых

установлена Кодексом об административных правонарушениях.

Кодекс об административных правонарушениях устанавливает

исчерпывающий перечень видов административных наказаний и

правил их применения, порядок производства по делам об

административных правонарушениях и исполнения

постановлений о назначении административных наказаний,

содержит много новых норм и положений, разработанных с

учетом общепризнанных принципов и норм международного

права, действующей Конституции и законодательства. Задачами

законодательства об административных правонарушениях в

области налогообложения являются защита установленного

порядка осуществления государственной власти в данной сфере

и защита законных экономических интересов общества и

государства от административных правонарушений, а также

предупреждение административных правонарушений, в том

числе в сфере налогообложения.

41.

43. Судебный способ защиты прав налогопл -ков .

Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или

бездействия их должностных лиц организациями и ИП

производится путем подачи искового заявления в арбитражный

суд в соответствии с арбитражным процессуальным

законодательством. Физические лица, не являющиеся ИП,

производят судебное обжалование актов (в том числе

нормативных) на¬логовых органов, действий или бездействия

их должностных лиц путем пода¬чи искового заявления в суд

общей юрисдикции в соответствии с законодательством об

обжаловании в суд неправомерных действий государственных

органов и должностных лиц. При этом на практике в суды могут

направляться исковые заявления со след. видами исковых

требований: о признании недействительным (незаконным)

полностью или в какой-либо части решения (постановления)

налогового органа, в том числе решения (постановления) о

взыскании недоимки (пени, штрафа), постановления о

наложении ареста на имущество и др.; о признании не

подлежащим исполнению инкассового поручения

(распоряжения) налогового органа на списание в безакцептном

порядке суммнедоимки (пени, штрафа) со счета фискально

обязанного лица; о признании незаконными действий

должностного лица налогового органа и об обязании указанного

должностного лица прекратить соотв. действия и восстановить

положение, существовавшее до их совершения; о признании

незаконным бездействия должностного лица налогового органа

и об обязании его совершить определенные действия

(например, произвести зачет суммы переплаты по налогу в счет

погашения другогоналогового обязательства того же

налогоплательщика);

45. Упрощённая система налогообложения —

особый вид налогового режима, ориентированный на снижение

налогового бремени в организациях малого бизнеса и

облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

47. С оглашение о разделе продукции (далее -

соглашение) является договором, в соответствии с которым

Российская Федерация предоставляет субъекту

предпринимательской деятельности (далее - инвестор) на

возмездной основе и на определенный срок исключительные

права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на

участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных

с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение

указанных работ за свой счет и на свой

риск.Налогоплательщиками и плательщиками сборов при

применении специального налогового режима, установленного

главой 26.4 НК РФ, признаются организации, являющиеся

инвесторами соглашения в соответствии с Законом № 225_ФЗ.

Налогоплательщик, использующий право на применение

специального налогового режима при выполнении соглашений о

разделе продукции, обязан представить в налоговые органы

соответствующие уведомления в письменном виде и следующие

документы: соглашение о разделе продукции; решение об

утверждении результатов аукциона на предоставление права

пользования участком недр на иных условиях, чем раздел

продукции, в соответствии с Законом РФ "О недрах" и о

признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием

участников. Установленный главой 26.4 НК РФ специальный

налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности

налогов и сборов, установленных законодательством РФ о

налогах и сборах, разделом произведенной продукции в

соответствии с условиями соглашения, за исключением налогов

и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.4 НК РФ. Как

и ранее [Федеральный закон "О соглашениях о разделе

продукции" (в ред. от 18.06.01 г.)] перечень налогов и сборов,

подлежащих уплате инвестором при выполнении соглашения о

разделе продукции, находится в прямой зависимости от

30. Изменение срока уплаты налогов и сборов

Изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос

установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний

срок. Изменение срока уплаты налога и сбора допускается

исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в

форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита,

инвестиционного налогового кредита. Изменение срока уплаты

налога и сбора может производиться под залог имущества либо

при наличии поручительства. Срок уплаты налога не может быть

изменен, если в отношении лица, претендующего на такое

изменение: 1) возбуждено уголовное дело по признакам

преступления, связанного с нарушением законодательства о

налогах и сборах; 2) проводится производство по делу о

налоговом правонарушении либо по делу об административном

правонарушении, связанном с нарушением законодательства о

налогах; 3) имеются достаточные основания полагать, что это

лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих

денежных средств или иного имущества, подлежащего

налогообложению, либо это лицо собирается выехать за

пределы Российской Федерации на постоянное жительство. Об

отмене вынесенного решения в трехдневный срок письменно

уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по

месту учета этого лица. Заинтересованное лицо вправе

обжаловать такое решение в порядке, установленном

настоящим Кодексом.

28. Способы обеспечения исполнения налоговой

обязанности. Исполнение обязанности по уплате налогов и

сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом

имущества, поручительством, пеней, приостановлением

операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество

налогоплательщика. В части налогов и сборов, подлежащих

уплате в связи с перемещением товаров через таможенную

границу, могут применяться и другие меры обеспечения

соответствующих обязанностей в порядке и на условиях,

установленных таможенным законодательством. В случае

изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов

обязанность по уплате налогов может быть обеспечена: 1)

поручительством – поручитель обязывается перед налоговыми

органами исполнить в полном объеме обязанность

налогоплательщика по уплате налогов, если последний не

уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и

соответствующих пеней. При неисполнении

налогоплательщиком налоговой обязанности по уплате налога,

обеспеченных поручительством, поручитель и

налогоплательщик несут солидарную ответственность. 2) Залог

имущества оформляется договором между налоговым органом и

залогодателем. Залогодателем может быть как сам

налогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.

При неисполнении налогоплательщиком или плательщиком

сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или

сбора и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет

исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного

имущества в порядке, установленном гражданским

законодательством РФ. Предметом залога может быть

имущество, в отношении которого может быть установлен залог

по гражданскому законодательству, если иное не установлено

настоящей статьей. 3) Пеня начисляется за каждый календарный день

просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со

следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты

26. Исполнение налоговой обязанности при

ликвидации организации. 1. Обяз-ть по уплате налогов и

сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой орг-ции исполняется

ликвидационной комиссией за счет ден. ср-в указанной орг-ции,

в том числе полученных от реализации ее имущества. 2. Если

ден. ср-в ликвидируемой орг-ции, в том числе полученных от

реал-ции ее имущества, недостаточно для исполнения в полном

объеме обяз-ти по уплате налогов и сборов, причитающихся

пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть

погашена учредителями (участниками) указанной организации в

пределах и порядке, установленном законодательством

Российской Федерации. — (в ред. Федерального закона от

09.07.1999 N 154-ФЗ) 3. Очередность исполнения обязанностей

по уплате налогов и сборов при ликвидации орг-ции среди

расчетов с другими кредиторами такой орг-ции определяется

гражданским законодательством РФ. 4. Если ликвидируемая орг-

ция имеет суммы излишне уплаченных этой орг-цией налогов

или сборов и (или) пеней, штрафов, то указанные суммы

подлежат зачету в счет погашения задолженности

ликвидируемой орг-ции по налогам, сборам (пеням, штрафам)

налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи

заявления налогоплательщика-организации. Подлежащая зачету

сумма излишне уплаченных налогов и сборов (пеней, штрафов)

распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондам

пропорционально общим суммам задолженности по налогам и

сборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами

и (или) внебюджетными фондами. При отсутствии у

ликвидируемой орг-ции задолженности сумма излишне

уплаченных этой организацией налогов и сборов (пеней,

штрафов) подлежит возврату этой орг-ции не позднее одного

месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-

организации. Если ликвидируемая орг-ция имеет суммы излишне

взысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то

указанные суммы подлежат возврату налогоплательщику-

36. Налоговым правонарушением признается виновно

совершенное противоправное (в нарушение законодательства о

налогах и сборах) деяние (действие или бездействие)

налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое

установлена ответственность. Элементами налогового

правонарушения являются:

Объект налогового правонарушения – публичный правопорядок

в сфере налогообложения - урегулированные и защищенные

действующим правом общественные ценности и блага, которым

наносится вред соответствующим противоправным действием

или бездействием.

Объективная сторона налогового правонарушения

(противоправное действие либо бездействие субъекта

правонарушения, за которое нормами НК РФ установлена

ответственность, его юридически нежелательные результаты

для публичного правопорядка в сфере налогообложения и

юридически значимая причинная связь между ними). Такое

действие либо бездействие именуется также событием нал.

правонарушения.

Субъективная сторона налогового правонарушения

(юридическая вина правонарушителя в форме умысла или

неосторожности). Субъект налогового правонарушения –

деликтоспособное лицо, совершившее правонарушение, -

налогоплательщик, налоговый агент, лица, содействующие

осуществлению налогового контроля (эксперт, переводчик,

специалист) и т. д.). В дальнейшем данное лицо, совершившее

правонарушение, и становится субъектом ответственности.

Круг субъектов, которые могут быть привлечены к

ответственности за нарушение налогового законодательства РФ,

очерчен ст. 107 Н К РФ. Это: физические лица (вменяемый и

достигший 16-летнего возраста); организации.

34. Камеральная налоговая проверка проводится по

местонахождению налогового органа на основе налоговых

деклараций (расчетов) и документов, представленных

налогоплательщиком, а также других документов о деятельности

налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК

РФ). проводится уполномоченными должностными лицами

налогового органа в соответствии с их служебными

обязанностями без какого-либо специального решения

руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня

представления налогоплательщиком налоговой декларации и

документов, служащих основанием для исчисления и уплаты

налога, если законодательством о налогах и сборах не

предусмотрены иные сроки.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов или

противоречия между сведениями, содержащимися в

представленных документах, то об этом сообщается

налогоплательщику с требованием внести соответствующие

исправления в установленный срок.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе

истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения,

получить объяснения и документы, подтверждающие

правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

На выявленные по результатам камеральной проверки суммы

доплат налоговый орган направляет требование об уплате

соответствующей суммы налога и пени.[ст. 88 НК РФ]

32. Налоговым контролем признается деят-ть

уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогопл-

ками, нал. агентами и плательщиками сборов законодательства о

налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ. Классификация

налогового контроля: 1. В зав. от стадии проведения: а)

предварительный - профилактика и предупреждение нарушений

нал. законодательства; б) текущий - носит оперативный характер,

проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных

налоговых проверок; в) последующий - проверка реального

исполнения соответствующих решений, предписаний

контролирующих органов, проводится по окончании отчетных

периодов; 2. В зав. от объема контролируемой деятельности

объекта (организаций или физических лиц): а) комплексный -

обследование всего комплекса деят-ти подконтрольного объекта

по уплате налогов и сборов; б) тематический (специальный) - по

уплате определенного перечня налогов. 3. В зав. от используемых

методов и приемов проверки: а) сплошной - проверяются все

имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов и сборов; б)

выборочный - проверка проводится на основании выборки

документов. 4. В зав. от источников данных и места проведения: а)

камеральный, основанный на изучении данных о проверяемом

объекте, содержащихся в учетных документах. Осущ-ся по месту

нахождения нал. органа путем формальной, логической и

арифметической проверки документов и др. приемов. б) выездной

осущ-ся по месту нахождения налогопл-ка (инвентаризация

имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий,

проведение экспертиз и т.д. 5. В зав. от субъектов, осущ-щих

контрольную деят-ть, и характера полномочий: а) осущ-мый

налоговыми органами; б) осущ-мый таможенными органами. 6. В

зав. от графика проведения: а) плановый; б) внеплановый - в

установленных налоговым законодательством случаях (при реорг-

ции, ликвидации орг-ции и др.). 7. В зав. от подведомственности и

подчиненности нал. органов: а) осущ-мый нал. органами, в кот.

налогопл-щик состоит на учете; б) осущ-мый вышестоящими нал.

42. Административный способ защиты прав

налогопл . осуществляется путем подачи на акт налогового

органа, действия или бездействия его должностного лица

письменной жалобы в вышестоящий налоговый орган или

вышестоящему должностному лицу этого органа. Подается в

трехмесячный срок со дня, когда налогопл-щик узнал или

должен был узнать о нарушении своих прав. Если указанный

срок был пропущен по уважительной причине, то по заявлению

лица, подающего жалобу, он может быть восстановлен

соответственно вышестоящим должностным лицом налогового

органа или вышестоящим налоговым органом. Если у заявителя

жалобы, пропустившего срок на ее подачу, имеется возможность

документально подтвердить наличие соотв. уважительной

причины, то к заявлению о восстановлении пропущенного срока

прикладываются наравне с обосновывающими жалобу и эти

документы. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий нал. орган

или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения

по этой жалобе может отозвать ее, написав соотв. заявление. Но

в этом случае повторная подача жалобы по тем же основаниям в

тот же налоговый орган или тому же должностному лицу не

допускается. Такая повторная подача жалобы на тот же акт

(действия или бездействие) в тот же налоговый орган (тому же

должностному лицу) возможна только в том случае, когда при

неизменном предмете обжалования (составе и характере

содержащихся в жалоба требований) изменяются основания

такого обжалования. Подача жалобы в вышестоящий нал. орган

не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или

действия. Но если нал. орган (должностное лицо),

рассматривающим жалобу, имеет дост. основания полагать, что

обжалуемые акт ила действие не соотв. законодательству,

указанный нал. орган вправе полностью или частично

приостановить исполнение обжалуемого акта или действия.

Решение о приостановлении исполнения акта (действия)

принимается рук-лем нал. органа, принявшим такой акт, либо

40 38