Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 5. Методологические основы факторного анализа 81

5.2. Классификация факторов в анализе

хозяйственной деятельности

Значение классификации факторов

.Основные

типы

факторов. Понятие и отличие различных типов факто-

ров в АХД.

Классификация факторов представляет собой распределе-

ние их по группам в зависимости от общих признаков. Она

позволяет глубже разобраться в причинах изменения иссле-

дуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого факто-

ра в формировании величины результативных показателей.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифици-

рованы по разным признакам (рис. 5.1).

• По своей природе факторы подразделяются на природно-

климатические, социально-экономические и производственно-

экономические. Природно-климатические факторы оказы-

вают большое влияние на результаты деятельности в сельском

хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве

и других отраслях. Учет их влияния позволяет точнее оценить

результаты работы субъектов хозяйствования.

К социально-экономическим факторам относятся жи-

лищные условия работников, организация культурно-массовой,

спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий

уровень культуры и образования кадров и др. Они способству-

ют более полному использованию производственных ресурсов

предприятия и повышению эффективности его работы.

Производственно-экономические факторы определяют

полноту и эффективность использования производственных ре-

сурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия на результаты хозяйственной деятель-

ности факторы делятся на основные и второстепенные. К основ-

ным относятся факторы, которые оказывают решающее воздей-

ствие на результативный показатель. Второстепенными

считаются те, которые не оказывают решающего воздействия на

результаты хозяйственной деятельности в сложившихся услови-

ях. Здесь необходимо заметить, что один и тот же фактор в за-

висимости от обстоятельств может быть и основным, и второ-

Часть I. Теория АХД

Рис. 5.1. Классификация факторов

Глава 5. Методологические основы факторного анализа 83

степенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные,

определяющие обеспечивает правильность выводов по резуль-

татам анализа.

Большое значение при исследовании экономических явле-

ний и процессов и оценке результатов деятельности предпри-

ятий имеет классификация факторов на внутренние и вне-

шние, то есть на факторы, которые зависят и не зависят от

деятельности данного предприятия. Основное внимание при

анализе должно уделяться исследованию внутренних факто-

ров, на которые предприятие может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производст-

венных связях и отношениях на результаты работы каждого

предприятия в значительной степени оказывает влияние дея-

тельность других субъектов рынка, например равномерность

и своевременность поставок сырья, материалов, их качество, сто-

имость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др.

Нередко на результатах работы предприятий отражаются пе-

ремены в области специализации и производственной коопе-

рации. Эти факторы являются внешними. Они не характери-

зуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет

точнее определить степень воздействия внутренних причин на

результаты деятельности и тем самым более полно выявить

внутренние резервы повышения ее эффективности.

Для правильной оценки деятельности предприятий факто-

ры необходимо подразделять на объективные и субъектив-

ные. Объективные, например стихийное бедствие, не зависят от

воли и желаний людей. В отличие от объективных субъектив-

ные причины зависят от деятельности юридических и физи-

ческих

лиц.

По степени распространенности факторы делятся на общие

и специфические.

общим относятся факторы, которые дей-

ствуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются

те, действие которых проявляется в условиях отдельной отрас-

ли экономики или предприятия. Такое деление факторов позво-

ляет полнее учесть особенности отдельных предприятий, отрас-

лей экономики и точнее оценить их деятельность.

По времени воздействия на результаты хозяйственной дея-

тельности различают факторы постоянные и переменные.

Часть I. Теория АХД

Постоянные факторы оказывают влияние на изучаемое явле-

ние беспрерывно на протяжении всего времени. Воздействие

же переменных факторов проявляется периодически, напри-

мер освоение новой техники, новых видов продукции, новой тех-

нологии производства и т.д.

Большое значение для оценки деятельности предприятий

имеет деление факторов по характеру их действия на интен-

сивные и экстенсивные. К экстенсивным относятся факто-

ры, которые связаны с количественным, а не с качественным

приростом результативного показателя, например увеличение

объема производства продукции путем расширения посевной

площади, увеличения поголовья скота, количества рабочих и т.д.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напря-

женности труда в процессе производства, например повышение

урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности

животных, уровня производительности труда.

Если при анализе ставится цель измерить влияние каждо-

го фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их

разделяют на количественные и качественные, сложные

простые,

прямые и косвенные, измеримые и неизме-

римые.

Количественными

считаются

факторы, которые выража-

ют количественную определенность явлений (количество ра-

бочих, оборудования, сырья и т.д.). Качественные факторы

определяют внутренние качества, признаки и особенности изу-

чаемых объектов (производительность труда, качество продук-

ции, плодородие почвы и т.д.).

Большинство изучаемых факторов по своему составу явля-

ются сложными, состоят из нескольких элементов. Однако есть

и такие, которые не раскладываются на составные части. В свя-

зи с этим факторы делятся на сложные (комплексные) и

простые (элементные). Примером сложного фактора явля-

ется производительность труда, а простого — количество рабо-

чих дней в отчетном периоде.

Как уже указывалось, одни факторы оказывают непосред-

ственное влияние на результативный показатель, другие — кос-

венное. По уровню соподчиненности (иерархии) различают

факторы первого, второго, третьего и последующих уровней

Глава 5. Методологические основы факторного анализа 85

подчинения. К факторам первого уровня относятся те, ко-

торые непосредственно влияют на результативный показатель.

Факторы, которые определяют результативный показатель кос-

венно, при помощи факторов первого уровня, называются фак-

торами второго уровня и т.д. На рис. 5.2 показано, что фак-

торами первого уровня являются среднегодовая численность

рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим.

Количество отработанных дней одним рабочим и среднеднев-

ная выработка — факторы второго уровня относительно вало-.

вой продукции. К факторам же третьего уровня относятся

продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

Воздействие отдельных факторов на результативный пока-

затель может быть определено количественно. Вместе с тем

имеется целый ряд факторов, влияние которых на результаты

деятельности предприятий не поддается непосредственному

измерению, например обеспеченность персонала жильем, детс-

кими учреждениями, уровень подготовки кадров и др.

5.3. Систематизация факторов в анализе

хозяйственной деятельности

Необходимость и значение систематизации факторов.

Основные способы систематизации факторов в детер-

минированном и стохастическом анализе.

Системный подход в АХД вызывает необходимость взаимо-

связанного изучения факторов с учетом их внутренних и

внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что дос-

тигается с помощью систематизации. Систематизация в це-

лом — это размещение изучаемых явлений или объектов

в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и со-

подчиненности.

Одним из способов систематизации факторов является

создание детерминированных факторных систем. Создать

факторную систему — значит представить изучаемое яв-

ление в виде алгебраической суммы, частного или произведе-

ния нескольких факторов, определяющих его величину и на-

ходящихся с ним в функциональной зависимости.

Часть I. Теория АХД

Например, объем валовой продукции промышленного пред-

приятия можно представить в виде произведения двух факто-

ров первого порядка: среднего количества рабочих и средне-

годовой выработки продукции одним рабочим за год, которая

в свою очередь зависит непосредственно от количества отра-

ботанных дней одним рабочим в среднем за год и среднеднев-

ной выработки продукции рабочим. Последняя также может

быть разложена на продолжительность рабочего дня и сред-

нечасовую выработку (рис. 5.2).

Рис. 5.2. Детерминированная факторная

система валовой продукции

Развитие детерминированной факторной системы достига-

ется, как правило, за счет детализации комплексных факторов.

Элементные (в нашем примере — количество рабочих, коли-

чество отработанных дней, продолжительность рабочего дня)

не раскладываются на сомножители, так как по своему содер-

жанию они однородны. С развитием системы комплексные

факторы постепенно детализируются на менее общие, те в свою

очередь еще на менее общие, постепенно приближаясь по сво-

ему аналитическому содержанию к элементным (простым).

Глава 5. Методологические основы факторного анализа 87

Однако необходимо заметить, что развитие факторных сис-

тем до необходимой глубины связано с некоторыми методо-

логическими трудностями и прежде всего с трудностью нахож-

дения факторов общего характера, которые можно было бы

представить в виде произведения, частного или алгебраичес-

кой суммы нескольких факторов. Поэтому обычно детерми-

нированные системы охватывают наиболее общие факторы.

Между тем исследование более конкретных факторов в АХД

имеет существенно большее значение, чем общих.

Отсюда следует, что совершенствование методики факторного

анализа должно быть направлено на взаимосвязанное изучение

конкретных факторов, которые находятся, как правило, в стохас-

тической зависимости с результативными показателями.

Большое значение в исследовании стохастических взаимо-

связей имеет структурно-логический анализ связи меж-

ду изучаемыми показателями. Он позволяет установить

наличие или отсутствие причинно-следственных связей меж-

ду исследуемыми показателями, изучить направление связи,

форму зависимости и т.д., что очень важно при определении

степени их влияния на изучаемое явление и при обобщении ре-

зультатов анализа.

Анализ структуры связи изучаемых показателей в АХД

осуществляется с помощью построения структурно-логи-

ческой блок-схемы, которая позволяет установить наличие

и направление связи не только между изучаемыми факторами

и результативным показателем, но и между самими факторами.

Построив блок-схему, можно увидеть, что среди изучаемых

факторов имеются такие, которые более или менее непосред-

ственно воздействуют на результативный показатель, и такие,

которые воздействуют не столько на результативный показа-

тель, сколько друг на друга.

Например, на рис. 5.3 показана связь между себестоимостью

единицы продукции растениеводства и такими факторами, как

Урожайность

культур, производительность труда, количество

внесенного удобрения, качество семян, степень механизации

производства.

Прежде всего необходимо установить наличие и направле-

ние связи между себестоимостью продукции и каждым фак-

Часть I. Теория АХД

тором. Безусловно, между ними существует тесная связь.

Непосредственное влияние на себестоимость продукции ока-

зывает в данном примере только урожайность культур. Все

остальные факторы влияют на себестоимость продукции не

только прямо, но и косвенно, через урожайность культур и про-

изводительность труда. Например, количество внесенных удоб-

рений в почву содействует повышению урожайности

культур,

что при прочих одинаковых условиях обусловливает сниже-

ние себестоимости единицы продукции. Однако необходимо

учитывать и то, что увеличение количества внесенных удоб-

рений приводит к росту суммы затрат на гектар посева. И если

сумма затрат возрастает более высокими темпами, чем уро-

жайность, то себестоимость продукции будет не снижаться,

а повышаться. Значит, связь между этими двумя показателя-

ми может быть и прямой, и обратной. Аналогично влияет на

себестоимость продукции и качество семян. Приобретение

элитных, высококачественных семян вызывает рост суммы зат-

рат. Если они возрастают в большей степени, чем урожайность

от применения более высококачественных семян, то себестои-

мость продукции будет увеличиваться, и наоборот.

Рис. 5.3. Блок-схема стохастической факторной

системы себестоимости продукции

Глава 5. Методологические основы факторного анализа 89

Степень механизации производства влияет на себестоимость

продукции и прямо, и косвенно. Повышение уровня механиза-

ции вызывает рост затрат на содержание основных средств

производства. Однако при этом увеличивается производитель-

ность труда, растет урожайность, что содействует снижению

себестоимости продукции.

Исследование взаимосвязей между факторами показывает,

что из всех изучаемых факторов отсутствует причинно-след-

ственная связь между качеством семян, количеством удобре-

ний и механизацией производства. Отсутствует также непос-

редственная обратная зависимость данных показателей от

уровня урожайности культуры. Все остальные

факторы,пря-

мо или косвенно влияют друг на друга.

Таким образом, систематизация факторов позволяет более

глубоко изучить взаимосвязь факторов при формировании

величины изучаемого показателя, что имеет очень важное зна-

чение на следующих этапах анализа, особенно на этапе моде-

лирования исследуемых показателей.

5.4. Детерминированное моделирование

и преобразование факторных систем

Сущность и значение моделирования, требования к нему.

Основные типы факторных детерминированных моде-

лей. Способы преобразования факторных моделей. Пра-

вила моделирования.

Одной из задач факторного анализа является моделирова-

ние взаимосвязей между результативными показателями и

фак-

торами, которые определяют их величину.

Моделирование — это один из важнейших методов науч-

ного познания, с помощью которого создается модель (услов-

ный образ) объекта исследования. Сущность его заключается

в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными

передается в форме конкретного математического уравнения.

Часть I. Теория АХД

В факторном анализе различают модели детерминиро-

ванные (функциональные) и стохастические (корреляци-

онные). С помощью детерминированных факторных моделей

исследуется функциональная евязь между результативным

по-

казателем (функцией) и факторами (аргументами).

При моделировании детерминированных факторных систем

необходимо руководствоваться следующими правилами:

Факторы, включаемые в модель, и сами модели должны

иметь явно выраженный характер, реально существовать, а не

быть придуманными абстрактными величинами или явлениями.

2. Факторы, которые входят в систему, должны быть не

только необходимыми элементами формулы, но и находиться

в причинно-следственной связи с изучаемыми показателями.

Иначе говоря, построенная факторная система должна иметь по-

знавательную ценность. Факторные модели, которые отража-

ют причинно-следственные отношения между показателями,

,имеют

значительно большее познавательное значение, чем мо-

дели, созданные при помощи приемов математической абстрак-

ции. Последнее можно проиллюстрировать следующим обра-

зом. Возьмем две модели:

где

ВП—

валовая продукция предприятия;

ЧР—

численность

работников на предприятии;

ГВ

— среднегодовая выработка

продукции одним работником.

В первой системе факторы находятся в причинной связи

с результативным показателем, а во второй — в математичес-

ком соотношении. Значит, вторая модель, построенная на ма-

тематических зависимостях, имеет меньшее познавательное

значение, чем первая.

3. Все показатели факторной модели должны быть количест-

венно измеримыми, т.е. должны иметь единицу измерения и

необходимую информационную обеспеченность.

4. Факторная модель должна обеспечивать возможность изме-

рения влияния отдельных факторов, это значит, что в ней должна

учитываться соразмерность изменений результативного и фактор-