Руководящие указания по экологическому аудиту организаций

Подождите немного. Документ загружается.

С т р а н и ц а | 1

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

Некоммерческое партнерство

«Экологическая Аудиторская Палата»

Корпоративный стандарт

РУКОВОДЯЩИЕ УКАЗАНИЯ ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ АУДИТУ ОРГАНИЗАЦИЙ

УТВЕРЖДЕНО

Решением Совета НП «ЭАП»

Протокол № 2 от 09.01.2008 г.

ВВЕДЕНО В ДЕЙСТВИЕ

Приказом НП «ЭАП»

№ 5 от 09.01.2008 г.

МОСКВА-2008

NP «Ecological Auditing Palata»

С т р а н и ц а | 2

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

ПРЕДИСЛОВИЕ

Разработаны Некоммерческим партнерством «Экологическая Аудиторская Палата»

Принят и введен в действие приказом № 5 от 09.01.2008 г.

Разработчики стандарта:

Серов Г.П., проф., д.ю.н, к.т.н. (Международный независимый эколого-политологический уни-

верстет) – руководитель рабочей группы;

Драган А.В., к.э.н. (ФГУП НИЦ «Экобезопасность»);

Мажайский Ю.А., к.с.н. (Мещерский НТЦ);

Никитин А.Т. д.т.н., (Международный независимый эколого-политологический универстет)

С т р а н и ц а | 3

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

Содержание

Введение …………………………………………………………………………………………………….

1. Область применения стандарта………………………………………………………………………….

2. Нормативные ссылки…………………………………………………………………………………….

3. Термины, определения и сокращения………………………………………………………………….

4. Принципы экоаудита…………………………………………………………………………………….

5. Участники экоаудиторских правоотношений: права, обязанности и ответственность…………….

5.1. Участники экоправоотношений………………………………………………………………………….

5.2. Аудитор-эколог……………………………………………………………………………………………….

5.3. Экоаудиторская организация……………………………………………………………………………..

5.4. Независимость аудиторов…………………………………………………………………………………

5.5. Права и обязанности аудиторских организаций и аудиторов……………………………………..

5.6. Ответственность за нарушение законодательства при осуществлении аудиторской дея-

тельности……………………………………………………………………………………………………

5.7. Права и обязанности аудируемых организаций и (или) организаций заключивших договор

выполнения аудита (сопутствующих ему услуг)………………………………………………………...

6. Организация экоаудита………………………………………………………………………...............

6.1. Формы и виды экоаудита………………………………………………………………………………….

6.2. Область экоаудита………………………………………………………………………………………….

6.3. Цель экоаудита……………………………………………………………………………………………..

6.4. Объем экоаудита……………………………………………………………………………………………

6.5. Методические основы экоаудита………………………………………………………………………..

6.6. Формирование экоаудиторской группы…………………………………………………………………

6.7. Планирование экоаудита…………………………………………………………………………………..

6.8. Программа экоаудита. …………………………………………………………………………………..

6.9. Критерии экоаудита и представляемая аудируемой организацией (предприятием) доку-

ментация……………………………………………………………………………………………………….

6.10. Ресурсы для программы экоаудита. ………………………………………………………………….

6.11. Внедрение программы экоаудита ………………………………………………………………………

6.12. Ответственность за управление программой экоаудита………………………………………

7. Проведение экоаудита……………………………………………………………………………………

7.1. Установление первоначального контакта с аудируемой организацией………………………..

7.2. Анализ документации, представляемой аудируемой организацией………………………………

7.3. Подготовка к проведению аудита «на месте» (в структурном подразделении) ……………..

7.4. Проведение аудита «на месте» (экспертиза документации)………………………………………

7.5. Документирование и поддержание записей по программе экоаудита……………………………

7.6. Формирование выводов экоаудита. ……………………………………………………………………

7.7. Разработка предложений по улучшению деятельности организации…………………………..

7.8 Заявления и разъяснения руководства аудируемой организации…………………………………..

7.9. Проведение заключительного совещания ……………………………………………………………..

7.10. Подготовка отчета по экоаудиту. ………………………………………………………………….

7.11. Экоаудиторское заключение ………………………………………………………………………….

8. Завершение экоаудита…………………………………………………………………………………

Перечень приложений

1. Термины и определения..

2. Форма Плана экоаудита

3. Форма Программы экоаудита

4. Форма План-графика….

5. Критерии экоаудита (перечни нормативных актов и представляемой документации

6. Форма протокола вступительного совещания при проведении экоаудита

7. Форма протокола заключительного совещания по результатам экоаудита

С т р а н и ц а | 4

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

8. Форма Титульного листа и содержание экоаудиторского отчета

9. Форма оформления Заключения об эффективности экоаудита (при проведении внутреннего ауди-

та)

10. Форма Экоаудиторского заключения (при проведении внешнего аудита)

С т р а н и ц а | 5

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

Введение

Настоящий стандарт содержит руководящие указания по управлению программами экоаудитов

и предназначен для аудиторов-экологов, аудируемых организаций.

Использование руководящих указаний может быть различным в зависимости от вида и мас-

штаба деятельности и структуры проверяемых организаций, а также целей и области аудита.

Пользователь может рассматривать применение или распространение руководящих указаний к

различным видам экоаудита, включая комплексный, совместный, аудит (внутренний), системы эко-

логического менеджмента. Однако, в последнем случае критерии экоаудита и перечень разрабаты-

ваемой по результатам аудита документации должны быть скорректированы с учетом требований

стандартов ИСО серии 14000 и 19011.

Стандарт содержит общие указания, однако пользователи (аудиторы-экологи, экоаудиторские

организации, аудируемые организации) могут использовать их для разработки собственных стандар-

тов проведения экоаудита, либо закрепление требований, обусловленных спецификой деятельности

аудируемых предприятий.

С т р а н и ц а | 6

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

1. Область применения стандарта

Настоящий стандарт содержит руководящие указания по организации и проведению проверок

независимыми экоаудиторскими организациями или аудиторами-экологами, зарегистрированными в

качестве предпринимателей.

Процедуры, документированные стандартом, должны:

- рассматриваться как основа при формировании области и объема экоаудита;

- использоваться специалистами проверяемых организаций, участвующими в проведении экоа-

удита в качестве наблюдателей, технических экспертов, сопровождающих.

Степень использования руководящих указаний определяется видом и масштабом деятельности

проверяемых организаций и целями экоаудита.

2. Нормативные ссылки

В настоящем стандарте использованы ссылки на нормативные правовые акты:

ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

ФЗ «Об охране окружающей среды» (ст.1);

ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» (ст.27);

Постановление Правительства РФ от 15.01.2001 №31 «Об утверждении Положения о государ-

ственном контроле за охраной атмосферного воздуха»;

ФЗ «Об энергосбережении» (ст.8; 10);

Экологическая доктрина РФ (раздел 5) одобрена распоряжением Правительства РФ от

31.08.2002 №1225-р;

Положение о государственном контроле за геологическим изучением, рациональным исполь-

зованием и охраной недр, утверждено постановлением Правительства РФ от 02.02.98 №132;

Приказы Госкомэкологии РФ от: 16.10.97 г. №453 «О системе экологического аудирования»; от

30.03.98 г. №181 «Об экологическом аудировании в России»; от 16.07.98 г. № 436 «О проведении

практических работ по введению экологического аудирования в Российской Федерации»

; от

16.04.98 г. №226 «О примерном перечне работ и услуг природоохранного назначения, в том числе

платных, оказываемых организациями Госкомэкологии России»; от 02.04.98 г. №95 «О создании

системы аудита недропользования», от 31.08.99 г. №169 «О Временном положении об аудите недро-

пользования на предприятиях топливно-энергетического комплекса»; «Общие требования к центрам

по обучению специалистов в области экологического аудита в системе Госкомэкологии России и по-

рядка их аккредитации» (распоряжение Госкомэкологии России от 31.05.99 г. №01-22/24-154);

Приказ МЧС России от 02.02.98 г. № 63 «О независимой аудиторской и оценочной деятельно-

сти в области предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций и страхования ответственно-

сти за причинение вреда в случае аварии на опасном производственном объекте»;

Закон г. Москвы «О приватизации государственной и муниципальной собственности Москвы»

от 11.11.2001 №12 (ст.49);

Постановление Правительства г.Москвы от 27.08.2002 № 693-ПП «Об экологическом аудите»;

Постановление Правительства Москвы от 22.07.2003 №568-ПП «О введении в действие Систе-

мы экологического аудита г.Москвы»;

действовал до издания ФЗ «Об аудиторской деятельности».

С т р а н и ц а | 7

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

Постановление Правительства Московской области от 24.10.2002 №487/42 «О проведении эко-

логической оценки воздействия хозяйственной деятельности на окружающую среду (экологическом

аудите) в Московской области»;

Закон «Об экологическом аудите в Томской области» от 27.08.97 г. № 574;

Закон «Об охране окружающей среды на территории Архангельской области» от 23.06.2005 №

227 (ст. 12);

Закон «Об охране окружающей среды на территории Калужской области» от 01.07.2004 №328-

Закон «Об охране окружающей среды на территории Рязанской области» в редакции от

20.12.2004 № 136-03 (ст. 25);

Закон «Об охране окружающей среды на территории Амурской области» (ст. 12);

Закон «Об охране окружающей среды на территории Брянской области» (ст. 9)

Закон «Об охране окружающей среды Пермской области» в редакции от 30.10.2003 №1074-219,

от 11.11.2005 № 2656-593, (ст. 26);

Закон Оренбургской области «Об охране окружающей среды», от 17.08.2005 № 2531 (ст. 21);

Закон Ульяновской области «Об утверждении концепции развития промышленности Ульянов-

ской области на 2006 – 2010 г.г.»;

Закон «Об обеспечении экологической безопасности в Чувашской Республике» в редакции от

18.10.2004 № 28 (ст. 13);

постановление Кабинета Министров Республики Башкортостан от 14.09.99 г. №297 Об утвер-

ждении Временного положения о порядке проведения экологического аудита;

Закон Воронежской области «Об охране атмосферного воздуха» от 17.07.2000 № 169-11-03;

Приказ Министерства охраны окружающей среды и природных ресурсов Республики Татар-

стан от 01.04.99 №199 «О введении экологического аудирования на территории Республики Татар-

стан»;

Уголовный кодекс РФ;

Кодекс РФ об административных правонарушениях;

Гражданский кодекс РФ;

ФЗ «О коммерческой тайне»;

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утверждены постановлениями

Правительства РФ 23.09.2002 №696 с изменениями, внесенными постановлениями Правительства

РФ от 04.07.2003 №405; от 07.10.2004 №532; от 16.04.2005 №228);

Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законода-

тельные акты Республики Казахстан по вопросам экологического аудита» от 08.07.2005 №71-III ЗРК;

Закон Республики Украина «Об экологическом аудите» от 24.06.2004 №1862-IV.

С т р а н и ц а | 8

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

3. Термины, определения и сокращения

3.1. Термины и определения приведены в приложении 1.

3.2. Сокращения

ГК РФ

КоАП

МПР России

МЧС России

РД

РФ

ПТЭ

УК РФ

ЧС

экоаудит

- Гражданский кодекс РФ;

- Кодекс РФ об административных правонарушениях;

- Министерство природных ресурсов России;

- Министерство РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным

ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий;

- руководящие документ;

- Российская Федерация;

- правила технической эксплуатации;

- Уголовный кодекс РФ;

- чрезвычайные ситуации природного и техногенного характера;

- экологический аудит.

4. Принципы экоаудита

Экоаудит как оценка экоаудиторской организацией и/или индивидуальным (частным) аудитором-

экологом соблюдения организацией требований нормативных документов проводится в соответствии со

следующими принципами:

 независимость;

 системность и комплексность;

 объективность;

 обоснованность (надежность);

 обязательность соблюдения конфиденциальности участниками проверки;

 профессионализм аудиторов, проявляющийся в отношении:

- сбора аудиторских доказательств, в том числе при определении характера, временных рамок и

объема аудиторских процедур;

- подготовки выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, например, при определе-

нии обоснованности оценок деятельности организации, представленных ее руководством;

 обязательность документирования;

 разумная уверенность аудиторов под которой понимается подход к процессу накопления ауди-

торских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор обоснованно сделал вывод

об отсутствии существенных искажений в представленной ему документации;

 профессиональный скептицизм - понимание того, что могут существовать обстоятельства, вле-

кущие за собой существенное искажение представленной аудируемой организацией документации;

 минимизация ограничений, присущих аудиту, влияющих на возможность обнаружения аудито-

ром существенных искажений представленной документации, обусловленных:

- применением выборочных методов и тестирования;

- несовершенством систем статистической отчетности и внутреннего контроля (например, их исполь-

зование не может гарантировать отсутствие сговора);

С т р а н и ц а | 9

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

- отсутствием исчерпывающего характера преобладающей части аудиторских доказательств, которые

лишь предоставляют доводы в подтверждение определенного вывода.

5. Участники экоаудиторских правоотношений: права, обязанности и ответст-

венность

5.1. Участники экоправоотношений.

В число участников входят:

- заказчик аудита: юридическое лицо – организация (хозяйствующий субъект), заключившая

гражданско-правовой договор о проведении экоаудита с экоаудиторской организацией или аудито-

ром-экологом – индивидуальным предпринимателем;

- аудируемая организация: юридическое лицо (или филиал), проверяемое на основании догово-

ра о проведении аудита, заключенного либо самой организацией (в этом случае она выступает также

как заказчик аудита), либо иным заказчиком, правомочным инициировать аудит организации;

- инициатор проведения экоаудита: орган исполнительной власти, уполномоченный в области

охраны окружающей среды и обеспечения экологической безопасности; орган управления корпора-

тивным объединением, в состав которого входит аудируемая организация; собрание акционеров, ин-

весторы, партнеры аудируемой организации;

- аудитор-эколог;

- экоаудиторская организация.

5.2. Аудитор-эколог

5.2.1. Аудитор – эколог: физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, ус-

тановленным уполномоченным федеральным органом, профессиональным объединениям аудиторов

и имеющее квалификационный аттестат (удостоверение аудитора-эколога).

5.2.2. Вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность в качестве работника экоауди-

торской организации или в качестве лица, привлекаемого экоаудиторской организацией к работе на

основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя,

осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица (по аналогии с частным

нотариусом –частный аудитор-эколог).

5.2.3. Вправе осуществлять экоаудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие

экоаудиту услуги. Индивидуальный аудитор не вправе осуществлять иные виды предприниматель-

ской деятельности (не связанные с экоаудиторской деятельностью).

5.2.4. Дополнительные требования к аудиторам:

- иметь высшее (экономическое, юридическое, экологически ориентированное) образование,

опыт проведения экоаудита;

- безупречная деловая репутация, подтвержденная рекомендациями не менее трех аудиторов,

включенных в Единый реестр аудиторов и аудиторских организаций не позднее трех лет до дачи ре-

комендаций;

- отсутствие неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики или за

преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления;

- членство в одном из саморегулируемых аудиторских объединений и регистрация в Едином

реестре аудиторов и аудиторских организаций.

С т р а н и ц а | 10

_______________________________________________________________________________________________________

NP «Ecological Auditing Palata»

5.2.5. Аудитор-эколог (далее – аудитор) должен руководствоваться федеральными правилами (стандар-

тами) аудиторской деятельности, нормами, установленными стандартами профессиональных аудиторских

объединений, членом которых он является, настоящим стандартом, принципами экоаудита.

Аудитор не должен исходить из того, что руководство аудируемой организации является бесчестным,

но не должен предполагать и его безоговорочной честности. Устные и письменные заявления руководства не

являются для аудитора заменой необходимости получить достаточные надлежащие аудиторские доказатель-

ства для подготовки разумных выводов, на которых можно было бы базировать аудиторское мнение.

5.2.6. Аудиторы должны обладать знаниями:

а) основных положений концепций устойчивого развития, национальной безопасности РФ,

экологической безопасности РФ, стратегии природоохранной деятельности РФ, Экологической док-

трины РФ;

б) законодательства об использовании природных ресурсов, охране окружающей среды, о

безопасности и защите от чрезвычайных ситуаций, а также содержание форм взаимодействия пред-

приятия с природой;

в) технологических процессов производственной деятельности аудируемых организаций (объ-

ектов), источники выбросов, сбросов вредных веществ, образования отходов;

г) технологических процессов вспомогательных систем, обеспечивающих жизнедеятельность

предприятия;

д) сути экологических правоотношений, складывающихся в процессе производственной дея-

тельности организаций между ее участниками;

е) правовых основ экоаудита и экоаудиторской деятельности.

5.2.7. Аудитор должен оцениваться на предмет соответствия его знаний и навыков к постоянно

повышающимся требованиям к участникам экоаудиторской деятельности. Оценка может проводить-

ся членами аудиторской группы в процессе аудита, собеседований, наблюдения за действиями ауди-

тора, тестирования, дискуссий по результатам проведенного аудита, а также руководством экоауди-

торской организации.

5.3. Экоаудиторская организация

Основываясь на нормах, закрепленных ст.4 ФЗ «Об аудиторской деятельности», и ст.17 ФЗ

«Об охране окружающей среды», правомерно определить экоаудиторскую организацию как ком-

мерческую организацию,, осуществляющую экоаудиторские проверки и оказывающая сопутствую-

щие экоаудиту услуги. В целях охраны окружающей среды и создаваемые в любой организационно-

правовой форме, за исключением открытого акционерного общества.

5.4. Независимость аудиторов-экологов

5.4.1. Аудиторы не могут быть акционерами, учредителями, участниками аудируемых органи-

заций.

5.4.2. При оказании аудитором сопутствующих аудиту услуг, его независимость обеспечива-

ется, если:

консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению аудируемой организацией;

нет причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;

персонал, участвовавший в ведении документации о деятельности организации и составления

отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации;

ответственность за содержание и отчетности принимает на себя организация.