Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
Услуга Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения,
реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности
38.5
Федеральные
налоги
Налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом и обязательные к
уплате на всей территории Российской Федерации
12, п. 2
Физические лица –
налоговые резиденты
Российской Федерации
Физические лица, фактически находящиеся на территории Российской
Федерации не менее 183 дней в календарном году
11, п. 2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение................................................................................................................................................................................................................. 3
I Раздел Методология налогообложения..............................................................................................................................................................5
Глава 1................................................................................................................................................................................................................ 5
Основные положения теории налогообложения..............................................................................................................................................5
1.1. Экономическое содержание налогов, его эволюция.............................................................................................................................5
1.2. Функции налогов...................................................................................................................................................................................11
1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология......................................................................................................................18
1.4. Классификация налогов........................................................................................................................................................................21
1.5. Современные теории налоговых отношений......................................................................................................................................25
1.6. Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики..................................................................................31
Контрольные вопросы..............................................................................................................................................................................35
Глава 2............................................................................................................................................................................................................... 36
Правовое регулирование налоговых отношений...........................................................................................................................................36
2.1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения.....................................................................................36
2.2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации.........................................................................38
2.2.1. Исходные положения Н К РФ...........................................................................................................................................................38
2.2.2. Субъекты налоговых отношений......................................................................................................................................................38
2.2.3. Учет и налогообложение обособленных подразделений налогоплательщиков.............................................................................39
2.2.4. Понятие «реализация» и принципы определения иены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.............................40
2.3. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения...................43
II Раздел Эволюция налоговой системы России...............................................................................................................................................46
Глава 3 Генезис налогообложения в России..................................................................................................................................................46
3.1. Развитие налогообложения в Древней Руси........................................................................................................................................47
3.2. Налогообложение в России XVII–XIX вв............................................................................................................................................52
3.3. Система налогообложения в России в начале XX в............................................................................................................................59
3.4. Налогообложение в России периода НЭПа.........................................................................................................................................62
3.5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой...........................................................................65
III Раздел Организация налогообложения в Российской Федерации...............................................................................................................69
Глава 4 Общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, ее структура и основные принципы построения.............69
4.1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г...........................................................................................69
4.2. Современная налоговая система РФ, ее элементы, принципы построения, тенденции развития...................................................71
IV Раздел Налогооблажение юридических лиц.................................................................................................................................................75
Глава 5 Налог на прибыль (лохол) предприятий (организаций)...................................................................................................................76
5.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ................................................................................................................76
Плательщики налога на прибыль................................................................................................................................................................76
5.1.1. Место и роль налога на прибыль в налоговой системе...................................................................................................................76
5.1.2. Плателыиики налога на прибыль......................................................................................................................................................77
5.2. Определение налогооблагаемой базы..................................................................................................................................................78
5.2.1. Объект налогообложения.................................................................................................................................................................78
5.2.2. Определение налоговой базы.............................................................................................................................................................82
5.3. Налоговые льготы................................................................................................................................................................................. 83
5.4. Ставки, порядок и сроки уплаты налога на прибыль..........................................................................................................................87
5.5. Налог на отдельные вилы доходов.......................................................................................................................................................89
5.6. Налог на доходы от капитала...............................................................................................................................................................90
5.7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на вмененный доход................................................................92
Глава 6 Налогообложение имущества предприятий.....................................................................................................................................96
6.1. Налог на имущество предприятий.......................................................................................................................................................96
6.2. Налог на недвижимость...................................................................................................................................................................... 100
Глава 7 Платежи за природные ресурсы......................................................................................................................................................102
7.1. Значение платежей за природные ресурсы........................................................................................................................................102
7.2. Платежи за пользование недрами......................................................................................................................................................104
7.4. Плата за землю.................................................................................................................................................................................... 108
7.5. Лесной доход.......................................................................................................................................................................................110
Глава 8 Налог на добавленную стоимость...................................................................................................................................................112
8.1. Экономическая роль налога на добавленную стоимость.................................................................................................................112
8.2. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, облагаемый оборот.........................................................113
8.3. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу.........................................................................................................116
8.4. Исчисление НАС и порядок его уплаты в бюджет...........................................................................................................................117
8.5. Налогообложение экспортных операций...........................................................................................................................................121
8.6. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства...................................................123
Глава 9 Акцизы.............................................................................................................................................................................................. 125
9.1. Экономическое содержание акцизов.................................................................................................................................................125
9.2. Плательщики налога, объект налогообложения................................................................................................................................126
9.2.1. Плательщики акцизов......................................................................................................................................................................126
9.2.2. Объект налогообложения...............................................................................................................................................................127
9.3. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов......................................................................................................................128
9.3.1. Ставки акцизов................................................................................................................................................................................. 128
9.3.2. Порядок исчисления акцизов............................................................................................................................................................130
9.3.3. Особенности исчисления акцизов на нефть, включая газовый конденсат, и природный газ.....................................................131
9.3.4. Сроки уплаты акцизов..................................................................................................................................................................... 131
Глава 10 Налог с продаж...............................................................................................................................................................................132
Глава 11 Таможенные платежи..................................................................................................................................................................... 136
11.1. Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства............................................................136
11.2. Классификация таможенных пошлин, таможенный тариф............................................................................................................139
11.3. Порядок определения таможенных платежей.................................................................................................................................142
Глава 12 Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, уплачивающих налоги на территории РФ.........................148
Список литературы................................................................................................................................................................................ 156
V Раздел Налогооблажение физических лиц..................................................................................................................................................156
Глава 14 Налоги и сборы с физических лиц.................................................................................................................................................156
14.1. Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц............................................................................................156
14.2. Подоходный налог с физических лиц..............................................................................................................................................159
14.3. Налоги на имущество физических лиц............................................................................................................................................166
14.4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения....................................................................................168
14.5. Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц...................................................................................................................169
VI Особенности налогообложения финансового сектора экономики и некоммерческих организаций......................................................171
Глава 15 Налогообложение организаций финансового сектора экономики..............................................................................................171
15.1. Налогообложение коммерческих банков.........................................................................................................................................171
15.2. Налогообложение страховых компаний..........................................................................................................................................179
15.3. Налогообложение инвестиционных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг........................................182
Глава 16 Налогообложение некоммерческих организаций.........................................................................................................................186
16.1. Налоговые платежи бюджетных организаций................................................................................................................................186
16.2. Особенности налогообложения общественных организаций и фондов........................................................................................190
VII Налоги и сборы, формирующие целевые бюджетные и социальные внебюджетные фонды................................................................192
Глава 17 Налоги и сборы, зачисляемые в целевые бюджетные фонды......................................................................................................192
17.1. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды........................................................................................................................................193
17.2. Налоги и сборы, зачисляемые в другие целевые бюджетные фонды............................................................................................196
Глава 18 Платежи в социальные внебюджетные фонды.............................................................................................................................199
18.1. Значение и структура социальных внебюджетных фондов...........................................................................................................199
18.2. Пенсионный фонд Российской Федерации.....................................................................................................................................200
18.3. фона социального страхования Российской Федерации................................................................................................................202
18.4. Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации....................................................................................203
18.5. Государственный фонд занятости населения Российской Федерации..........................................................................................205
VIII Управление налогообложением. Налоговое администрирование..........................................................................................................209
Глава 19 Налоговое планирование на макроуровне....................................................................................................................................209
19.1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов*........................................................................................................................209
19.2. Концептуальные положения организации налогового процесса...................................................................................................216
19.3. Региональная налоговая политика Санкт-Петербурга....................................................................................................................220
19.4. Порядок расчета контингентов важнейших налогов......................................................................................................................224
Глава 20 Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта..................................................................................................233
20.1. Содержание налогового планирования на предприятии................................................................................................................233
20.2. Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей......................................................................................238
20.3. Особенности налогового планирования в закрытых административно-территориальных образованиях и свободных
экономических зонах........................................................................................................................................................................................ 239
Глава 21 Налоговый контроль.......................................................................................................................................................................242
21.1. Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля...................................................................................243
21.2. Права и обязанности налогоплательщиков.....................................................................................................................................247
21.3. Права и обязанности налоговых органов.........................................................................................................................................250
21.4. Организация работы налоговых инспекций....................................................................................................................................255
21.5. Виды, методы и программы налоговых проверок...........................................................................................................................258
21.6. Полномочия органов Федеральной службы налоговой полиции...................................................................................................260
21.7. Виды ответственности за налоговые правонарушения...................................................................................................................262
21.8. Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами..................................................................268
21.9. Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом...............................................................................................................269
IX Раздел............................................................................................................................................................................................................. 273
Налоговые системы зарубежных стран............................................................................................................................................................273
Глава 22 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран....................................................................274
Глава 23 Налоговые системы унитарных государств..................................................................................................................................278
Глава 24 Особенности налоговых систем федеративных и конфедеративных государств......................................................................288
Х Раздел Налоговые системы стран СНГ.........................................................................................................................................................297
Глава 25 Особенности налоговых систем стран СНГ..................................................................................................................................297
XI Раздел Совершенствование налогообложения в Российской Федерации.................................................................................................314
Глава 26 Необходимость и коцептуальные направления реформирования налоговой системы в России..............................................314
26.1. Основные недостатки действующей налоговой системы России..................................................................................................315
26.2. Концептуальные направления реформирования налоговой системы России...............................................................................316
26.3. Реализация концепции налоговой реформы в правительственном пакете налоговых законов 2000 г.......................................320
Краткий глоссарий......................................................................................................................................................................................... 322