РГЗ по Налогам

Подождите немного. Документ загружается.

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет»

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра «Бухгалтерского учёта»

Расчётно-графическое задание

по дисциплине “Налоги и налогообложение”

Выполнил:

Проверил:

2008год

Экзаменационная работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

Вариант 7

Определить сумму, подлежащую перечислению в бюджет за 2 квартал 2008 года:

1) налога на добавленную стоимость (НДС);

2) единого социального налога (ЕСН);

3) налога на доходы физических лиц;

4) налога на имущество;

5) налога на прибыль.

Дано: ООО «Парус» за отчетный период имело выручку от продажи продукции

Месяц Выручка с НДС, тыс. руб.

Апрель 31450

Май 31280

Июнь 31320

Итого: 94050

1. За отчетный период оприходованы и оплачены комплектующие изделия,

поступившие от поставщиков, на сумму 106,2тыс. руб., в том числе НДС – 16,2 тыс. руб.;

2. Оплачена аренда помещения склада – 5,9 тыс. руб., в том числе НДС – 0,9

тыс. руб.

3. Приобретена и введена в эксплуатацию программа «Галактика» стоимостью 11,8

тыс. руб. (с НДС).

4. Перечислен аванс в счет будущих поставок материалов в сумме 11,8 тыс. руб., в

том числе НДС – 1,8 тыс. руб.

5. Начислена заработная плата 50 работникам:

- за апрель – 145 тыс. руб.;

- за май - 155 тыс. руб.;

- за июнь – 165 тыс. руб.

10 работников имеют двух детей, 25 работников имеют одного ребенка в

возрасте до 18 лет и совокупный доход с начала года менее 20 тыс. руб.;

У 15 работников совокупный доход с начала года превысил 20 тыс. руб.

6. За отчетный период были израсходованы материалы на производство продукции

в сумме – 55 тыс. руб.

7. Оплачен счет автотранспортной организации за доставку продукции

покупателям – 17,7 тыс. руб., в том числе НДС – 2,7 тыс. руб.

8. Начислена амортизация на основные средства (рассчитать по табл. п.9).

9. Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» составила:

Наименование Отчетные данные на период, тыс. руб.

01.01.08 01.02.08 01.03.08 01.04.08 01.05.08 01.06.08 01.07.08

Здания 150 146 142 138 134 130 126

Машины 90 88 86 84 82 80 78

Оборудование 70 68 66 64 62 60 58

Земельные

участки

200 200 200 200 200 200 200

Итого: 510 502 494 486 478 470 462

1.Налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог исчисляется на основании ст. 166 НК РФ.

В примере дана выручка с учётом НДС. Определим НДС к уплате в

бюджет по формуле:

НДС = S × 18% /118%, где S – итоговая сумма всей выручки по месяцам

с НДС;

НДС = 94050000 × 18% / 118%;

НДС = 14346610 (рублей).

На основании п.1 ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право

уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты. П.2 ст. 171 гласит:

вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при

приобретении им товаров (работ, услуг).

В нашем примере – это:

№ п/п Кому и за что уплачено Сумма, руб. НДС в т.ч.

1 Поставщикам за комплектующие изделия 106200 16200

2 Аренда помещения склада 5900 900

3 Приобретена и введена в эксплуатацию программа

“Галактика”

11800 1800

4 Перечислен аванс в счёт будущих поставок

материалов

11800 1800

5 Оплачен счёт автотранспортной организации за

доставку продукции покупателям

17700 2700

Итого: 153400 23400

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, будет равна:

14346610 – 23400 = 14323210 (рублей).

На основании ст. 174 НК РФ уплату следует произвести не позднее 20-го

числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом. В этом же

сроке должна быть предоставлена декларация.

Ответ: сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал 2008

года, составляет: 14323210 рублей.

2.Единый социальный налог (ЕСН).

ЕСН установлен главой 24 НК РФ. Налогоплательщиками являются

лица, производящие выплаты физическим лицам (организации,

индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые

индивидуальными предпринимателями и индивидуальные предприниматели,

адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой).

Объект налогообложения установлен ст. 236 НК РФ. Им признаются

выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в

пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам,

предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговой базой в примере является начисленная заработная плата 50

работникам:

1. за апрель – 145 тыс. руб.;

2. за май – 155 тыс. руб.;

3. за июнь – 165 тыс. руб.

Общий итог за 3 месяца: 145000 + 155000 + 165000 = 465000 (рублей).

Не подлежащих налогообложению сумм нет.

Ставки налога определены ст. 241 НК РФ. При налоговой базе на каждое

физическое лицо нарастающим итогом с начала года до 280000 рублей они

равны:

1. в федеральный бюджет – 6%;

2. в фонд пенсионного страхования – 14%

3. в фонд социального страхования РФ – 2,9%;

4. в федеральный фонд обязательного медицинского страхования –

1,1%;

5. в территориальный фонд обязательного медицинского страхования –

2%.

Общий итог ставок: 6% + 14% + 2,9% + 1,1% + 2% = 26%.

Апрель – фонд заработной платы – 145000 рублей:

№ п/п Место перечисления Расчёты Сумма

перечисления, руб.

1 ФБ 145000 × 6% 8700

2 ФПС 145000 × 14% 20300

3 ФСС 145000 × 2,9% 4205

4 ФФОМС 145000 × 1,1% 1595

5 ТФОМС 145000 × 2% 2900

Итого: 37700

Май – фонд заработной платы – 155000 рублей:

№ п/п Место перечисления Расчёты Сумма

перечисления, руб.

1 ФБ 155000 × 6% 9300

2 ФПС 155000 × 14% 21700

3 ФСС 155000 × 2,9% 4495

4 ФФОМС 155000 × 1,1% 1705

5 ТФОМС 155000 × 2% 31000

Итого: 40300

Июнь – фонд заработной платы – 165000 рублей:

№ п/п Место перечисления Расчёты Сумма

перечисления, руб.

1 ФБ 165000 × 6% 9900

2 ФПС 165000 × 14% 23100

3 ФСС 165000 × 2,9% 4785

4 ФФОМС 165000 × 1,1% 1815

5 ТФОМС 165000 × 2% 3300

Итого: 42900

Средняя заработная плата каждого работника составляет:

465000 / 50 = 9300 (рублей), что позволяет применять данные ставки.

Порядок исчисления налога установлен ст.243 НК РФ. ЕСН исчисляется и

уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и

определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма ЕСН, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал 2008

года, будет равна:

37700 + 40300 + 42900 = 120900(рублей).

Уплата ежемесячных платежей производится не позднее 15-го числа

следующего месяца. Расчёт об исчисленных суммах предоставляется не

позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.

Ответ: сумма ЕСН, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал 2008

года, составляет: 120900 рублей.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

На основании ст. 224 НК РФ заработная плата облагается налогом по

ставке 13%. При исчислении налога следует применять стандартные

налоговые вычеты в следующих размерах: 3000 рублей, 500 рублей, 400

рублей и 600 рублей. Категории налогоплательщиков установлены в ст. 218

НК РФ.

При определении размера налоговой базы, вычет её уменьшают на сумму

вычета. В данной задаче не указаны категории налогоплательщиков, поэтому

предположим, что будет применён вычет 400 рублей на самого работника за

каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход превысит

20000 рублей и 600 рублей на каждого работника до 18 лет, пока доход

работника не достигнет 40000 рублей (п. 3,4 ст.218 НК РФ). НДФЛ должен

удерживаться и перечисляться ежемесячно, поэтому рассчитаем его отдельно

по каждому месяцу 2-го квартала. По условию задачи 10 работников имеют

двоих детей, 25 – одного ребёнка до 18 лет с совокупным доходом с начала

года менее 20000 рублей. У 15 работников совокупный доход превысил

20000 рублей. Значит, у 35 работников не превысил.

Налоговая база за апрель будет равна:

145000 – (10 × 1200) – (25× 600) – (35 × 400) = 145000 – 12000 – 15000 –

– 14000 = 104000 (рублей).

Налоговая база за май будет равна:

155000 – (10 × 1200) – (25× 600) – (35 × 400) = 145000 – 12000 – 15000 –

– 14000 = 114000 (рублей).

Налоговая база за июнь будет равна:

165000 – (10 × 1200) – (25× 600) – (35 × 400) = 145000 – 12000 – 15000 –

– 14000 = 124000 (рублей).

Теперь найдём НДФЛ по каждому месяцу:

НДФЛ за апрель: 104000 × 13% = 13520 (рублей).

НДФЛ за май: 114000 × 13% = 14820 (рублей).

НДФЛ за июнь: 124000 × 13% = 16120 (рублей).

Найдём общую сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет за 2-й

квартал 2008 года:

13520 + 14820 +16120 = 44460 (рублей).

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом признаётся

календарный год. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму

при фактической выплате доходов. Перечислять следует на основании ст. 226

п.4 не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на

выплату доходов. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30

апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Ответ: сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал

2008 года, составляет: 44460 рублей.

4. Налог на имущество организаций (НИО).

Примечание: для расчёта данного налога в задании не хватает показателей

на 01.07.08г. По условию видно, что амортизация начислялась линейным

методом, поэтому добавим показатели на 01.07.08г. (см. п.9).

На основании ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как

среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом

налогообложения. В нашей задаче это: здания, машины, оборудование.

Амортизация по зданиям равна: 4000 × 6 = 24000 рублей.

Амортизация по машинам равна: 2000 × 6 = 12000 рублей.

Амортизация по оборудованию: 2000 × 6 = 12000 рублей.

На основании п. 4 ст. 376 НК РФ определяем среднюю стоимость

имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Наименование Отчетные данные на период, тыс. руб.

01.01.08 01.02.08 01.03.08 01.04.08 01.05.08 01.06.08 01.07.08

Здания 150 146 142 138 134 130 126

Машины 90 88 86 84 82 80 78

Оборудование 70 68 66 64 62 60 58

Итого: 310 302 294 286 278 270 262

Это частное от деления суммы, полученной в результате сложения

величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца

отчётного периода и 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом, на

количество месяцев в отчётном периоде, увеличенное на единицу.

Чтобы определить налог на имущество за 2-й квартал, определим за 1-й

квартал и полугодие. На основании п. 2 ст. 382 сумма налога, подлежащая

уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой за

налоговый период и суммами авансовых платежей, исчисляемых в течение

налогового периода.

По условию данной задачи налог на имущество равен:

310000 + 302000 + 294000 + 286000 + 278000 + 27000 + 262000 / 7 = 2002000 /

7 = 286000 (рублей);

286000 × 2,2% / 4 = 1537 (рублей).

На основании ст. 4 Закона Хабаровского края № 308, авансовые платежи

уплачиваются в сроки не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября и по истечении

налогового периода – не позднее 5 апреля.

Ответ: сумма НИО, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал 2008

года, составляет: 1537 рублей.

5. Налог на прибыль организаций (НПО).

Данный налог установлен гл. 25 НК РФ. Объектом налогообложения

является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью являются

доходы, уменьшенные на величину расходов. При определении доходов и

расходов из них исключаются суммы налогов. Порядок определения доходов

установлен ст. 248 НК РФ, расходов – ст. 252 НК РФ. Также при нахождении

доходов и расходов следует учитывать процентную ставку, облагаемую НДС

– 18%/ 118%.

В нашем примере это:

Доходы:

Выручка от продажи продукции за апрель:

31450000 – 31450000 × 18% / 118% = 26652542 (рублей);

Выручка от продажи продукции за май:

31280000 – 31280000 × 18% / 118% = 26508475 (рублей);

Выручка от продажи продукции за июнь:

31320000 – 31320000 × 18% / 118% = 26542373 (рублей);

Итого доходов: 26652542 + 26508475 + 26542373 = 79703390 (рублей).

Расходы:

1. приобретена и введена в эксплуатацию программа “Галактика” без НДС:

11,8 – 1.8 = 10000 (рублей);

2. начислена заработная плата работникам: 145000 + 155000 + 165000 =

=465000 (рублей);

3. ЕСН: апрель – 37700 (рублей);

май – 40300 (рублей);

июнь – 42900 (рублей).

4. израсходованы материалы на производство: 55000 (рублей);

5. оплачен счёт автотранспортной организации без НДС: 17,7 – 2,7 = 15000

(рублей);

6. начислена амортизация за 3 месяца: 24000 + 12000 + 12000 = 48000

(рублей);

7. оплачена аренда склада без НДС: 5,9 – 0,9 = 5000 (рублей)

Итого расходов: 10000 + 465000 + 37700 + 40300 + 42900 + 55000 + 15000 +

+48000 + 5000 = 718900 (рублей).

Налоговая база = доходы – расходы – НИО.

8. уплачен налог на имущество организаций: 1573 (рублей);

Налоговая база = 79703390 – 718900 – 1573 = 78982917 (рублей).

В условии задачи не сказано, каким методом признаются доходы и

расходы. Предположим, что это метод начисления. На основании ст. 286 НК

налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля

налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 НК. Налоговые

ставки определены ст. 274 и субъектами РФ. Они составляют 20%, в том

числе Федеральный бюджет – 2,5% и бюджет субъектов РФ – 17,5%.

В нашем примере это:

НПО = НБ × 20%;

НПО = 78982917 × 20% = 78882917 × 0,2 = 15796583 (рублей).

В том числе:

Федеральный бюджет: 78982917 × 0,025 = 1974573 (рублей).

Бюджет субъектов РФ: 78982917 × 0,175 = 13822010 (рублей).

Проверка: 20% = 2,5% + 17,5%;

15796583 = 1974573 + 13822010 (рублей).

На основании ст. 287 налог уплачивается по истечении налогового

периода в срок подачи декларации. Ежемесячные авансовые платежи

уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца.

Ответ: сумма НПО, подлежащая перечислению в бюджет за 2-й квартал 2008

года, составляет: 15796583 рублей.

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс по состоянию на 15.04.2008год.

2. Учебник для вузов “Налоги и налогообложение” под редакцией Г.Б.

Поляка. 2007 год.