Проект - Постановка системы бюджетирования

Подождите немного. Документ загружается.

Проект

«Постановка системы бюджетирования»

Основные понятия системы бюджетирования, ее цели и задачи

Под Системой бюджетирования - понимается совокупность методов разработки и контроля

исполнения планов, характеризующих производственную, финансовую и инвестиционную

деятельность предприятия и разработанных на основе утвержденных высшим руководством

программ.

Целью системы бюджетирования является создание качественного информационного

потока, необходимого для эффективного оперативного управления ресурсами Предприятия.

Использование системы бюджетирования призвано сузить рамки неопределенности, которой

характеризуется представление о предстоящих событиях и их последствиях.

Внедрение системы бюджетирования позволяет:

 Планировать производственную и финансово-хозяйственную деятельность;

 Прогнозировать финансовые результаты;

 Контролировать выполнение планов;

 Анализировать отклонения и причины их вызвавшие;

 Моделировать производственно-хозяйственные процессы и последствия тех или

иных управленческих решений;

 Формировать оптимальную политику управления собственными и заемными

средствами;

 Структурировать информацию о финансах в виде, необходимом для принятия

решений различными уровнями управления, т.е. обеспечивать взаимосвязь

системы бюджетирования и системы управления.

Система бюджетирования основывается на следующих принципах:

 Непрерывность планирования, что позволяет корректировать показатели

определенного периода с учетом фактических данных за прошедший меньший

период, т.е. осуществлять корректировку годового бюджета по факту квартального,

квартального - по факту месячного;

 Единый методологический подход, т.е. разработка единого планового стандарта

для всей группы предприятий с учетом специфики производственных и сбытовых

предприятий, разработка регламента формирования и методики консолидации

бюджетных форм;

 Распределение полномочий и ответственности за составление и контроль

исполнения планов и бюджетов;

 Соответствие бюджетного планирования и финансовой отчетности, т.е.

обеспечение одинаковых разрезов планирования и в системе учета, что позволяет

отслеживать результат выполнения бюджетов и анализировать причины

отклонения.

Результатами внедрения системы бюджетирования являются:

Для руководителя компании:

 Создание эффективного механизма финансового управления;

 Обеспечение прозрачности финансовых потоков, понимание финансового

положения компании;

 Создание и контроль гибких и динамичных планов управления, оперативных и

достоверных отчетов;

 Обеспечение эффективного механизма контроля действий подразделений и

подчиненных.

Для персонала компании:

 Получение четкого и ясного руководства к действию;

 Получение четких должностных инструкций, обеспечивающих непротиворечивый

порядок взаимодействия.

Для собственника бизнеса:

 Создание эффективного механизма финансового контроля;

 Обеспечение полного контроля за направлениями и объемами расходуемых

средств, объемами и источниками их поступлений;

 Обеспечение эффективного контроля финансирования развития.

Итоговые документы бюджетирования

 Бюджет доходов и расходов;

 Бюджет движения денежных средств;

 Прогнозный баланс.

Все прочие планы являются «производными» на их основе, т.е. получены как

вариации или детализация этих трех базовых форм, описывающих, соответственно,

планируемое состояние имущества и обязательств (Прогнозный баланс), планируемый

финансовый результат деятельности (Бюджет доходов и расходов) и планируемый поток

денежных средств (Бюджет движения денежных средств) компании.

Прогнозный баланс - финансовый документ, содержащий информацию об активах,

обязательствах и собственном капитале фирмы на определенную дату. Баланс является

статическим отображением имущественного состояния и обязательств компании.

Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков) представляет собой форму оценки

финансовой состоятельности инвестиционных проектов. Назначение этой формы - анализ

соотношения доходов, получаемых в процессе операционной (производственной)

деятельности компании в течение определенного периода времени, с операционными

расходами, понесенными в этот же период времени. Другими словами, Бюджет доходов и

расходов необходим для оценки эффективности текущей деятельности расчета величины

налоговых выплат, а также расчетов собственникам компании. Анализ соотношения доходов

с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала компании.

Бюджет движения денежных средств показывает, какие денежные средства и за что

компания планирует получить и израсходовать в процессе своей деятельности. Следует

отметить, что данный бюджет описывает потоки наиболее ликвидных активов компании,

величина их остатков характеризует финансовую устойчивость компании либо проекта, т.е.

их жизнеспособность.

Организация бюджетирования

Для построения эффективно работающей Системы бюджетирования как компании,

так и отдельного ее подразделения или проекта важно предварительно сформировать и в

дальнейшем придерживаться модели Системы бюджетирования. Модель Системы

бюджетирования основывается на следующих «фундаментных блоках»:

Методика - формализованное описание принципов работы Системы бюджетирования.

Организация - схема взаимодействия персонала и построения работы по практическому

осуществлению бюджетирования.

Можно выделить такие вопросы организации построения Системы Бюджетирования,

как:

 Организационная и финансовая структуры компании;

 Регламенты Системы бюджетирования (порядки изменения, утверждения и

использования Бюджетов);

 Распределение функций, полномочий и ответственности за осуществление

бюджетирования среди подразделений, создание должностных инструкций;

 Создание набора шаблонов основных документов, в том числе шаблонов

Бюджетов.

Организационная и финансовая структуры компании

Основой обеспечения эффективной организации работы Системы бюджетирования

является формализация организационных и финансовых структур компании.

Организационная структура компании - это иерархия функциональных подразделений

компании с описанием внутренних связей. Организационная структура показывает, из каких

функциональных подразделений состоит компания, какие уровни подчинения существуют в

ней, какой персонал в какие подразделения входит.

Финансовая структура компании - объединение функциональных подразделений

компании, связанных единым бизнес-процессом, в целях осуществления финансового

управления, ведения учета и формирования отчетности. В рамках элементов финансовой

структуры осуществляется финансовое планирование, формирование финансовой

отчетности, определяются финансовые результаты деятельности. Элементами финансовой

структуры являются Центры Финансовой Ответственности (ЦФО). ЦФО может состоять из

одного или нескольких организационных (функциональных) подразделений.

Важнейшее требование при выделении ЦФО - построение непересекающегося

множества элементов финансовой структуры. Иными словами, каждое организационное

(функциональное) подразделение может входить только в одно ЦФО.

Особым элементом финансовой структуры компании могут являться выделенные

проекты, затраты на которые и результаты не относятся ни к одному организационному

(функциональному) подразделению. Наличие подобных проектов вовсе не отрицает

возможность ведения проектов, по которым затраты и результаты распределяются среди

разных организационных (функциональных) подразделений.

Распределение функций по бюджетированию, бюджетный регламент

Важнейшим моментом при построении системы бюджетирования в компании

является четкое закрепление полномочий, обязанностей и ответственности подразделений и

персонала компании за осуществление бюджетирования. Для этого используют

формализованные процедуры и документы, распределяющие функции бюджетного

управления среди подразделений и персонала.

Формирование Бюджета (планирование и сбор фактических данных) осуществляется в

разрезе элементов финансовой структуры - ЦФО. Еще раз подчеркнем, что для

осуществления бюджетирования по отдельным подразделениям данные подразделения

должны быть выделены в элементы финансовой структуры компании (ЦФО).

На практике закрепление полномочий, обязанностей и ответственности

осуществляется через Положение о бюджетировании и Регламент процесса

бюджетирования.

Положение о бюджетировании - документ, описывающий цели, задачи осуществления

бюджетирования, основные методические моменты и формы Бюджетов. Кроме того,

Положение о бюджетировании может содержать графическое представление

последовательности прохождения документов и информации при осуществлении

бюджетирования (схему документооборота).

Регламент процесса бюджетирования - документ, описывающий функционирование

финансовой структуры компании в процессе бюджетирования, а также порядок разработки,

согласования, утверждения Бюджетов, порядок их исполнения, учета и контроля

результатов. Документ представляет очередность и длительность процедур и этапов цикла

бюджетирования, а также распределяет полномочия, обязанности и ответственность

подразделений и персонала за осуществление бюджетирования.

Последовательность выполнения проекта

Настоящий раздел представляет основные этапы проекта постановки системы

бюджетирования и последовательность их выполнения.

Анализ документооборота планово-экономических служб

 Описание существующей методики оперативного планирования (составления

операционных планов и итоговых бюджетов), определение периода планирования,

применяемого на предприятии;

 Анализ соответствия методики планирования (составления операционных планов и

итоговых бюджетов) и методики формирования управленческой отчетности по

фактическому исполнению планов и бюджетов;

 Описание методики калькуляции плановой себестоимости продукции (работ,

услуг).

Определение финансовой структуры предприятия

 Анализ организационной структуры предприятия (тип оргструктуры, правовой

статус подразделений);

 Анализ хозяйственной деятельности предприятия (формирование перечня видов

деятельности, сопровождающих их бизнес-процессов, а также их распределение

между структурными подразделениями);

 Формирование финансовой структуры (распределение подразделений предприятия

по центрам финансовой ответственности);

 Разработка Положения о финансовой структуре.

Разработка концепции бюджетирования

 Определение целей и задач бюджетирования на предприятии;

 Описание набора показателей, необходимых для формирования бюджетов (набор

статей доходов и расходов, источников денежных средств и направлений их

использования);

 Определение набора операционных и дополнительных (вспомогательных) планов

предприятия;

 Определение последовательности формирования операционных планов;

 Определение уровней бюджетного процесса (степени вложенности операционных

планов) по подразделениям предприятия;

 Распределение операционных планов по центрам финансовой ответственности и

определение методики их формирования.

Разработка методики бюджетирования

 Создание форм плановых документов;

 Создание методик формирования операционных бюджетов по центрам финансовой

ответственности;

 Создание методики формирования итоговых бюджетов предприятия на основе

операционных планов центров финансовой ответственности;

 Описание порядка консолидации операционных планов центров финансовой

ответственности в бюджеты предприятия;

 Разработка Положения о бюджетировании.

Разработка методики оценки исполнения бюджетов

 Формирование перечня основных экономических показателей, характеризующих

финансовое состояние предприятия и позволяющих провести анализ финансово-

хозяйственной деятельности предприятия;

 Определение аналитических разрезов бухгалтерского и управленческого учета

необходимых для эффективного контроля за исполнением бюджетов;

 Создание методики формирования фактических данных по показателям

операционных планов и итоговых бюджетов по данным бухгалтерского и

управленческого учета;

 Разработка форм управленческой отчетности, необходимой для оценки исполнения

бюджетов.

Разработка последовательности составления бюджетов

 Определение последовательности и сроков составления бюджета предприятия;

 Распределение функциональных обязанностей между исполнителями;

 Разработка Регламента процесса бюджетирования.

Автоматизация процесса бюджетирования

 Разработка Технического задания на автоматизацию процесса бюджетирования;

 Установка и настройка системы;

 Тестовая эксплуатация;

 Формирование справочников;

 Подготовка системы к опытно-промышленной эксплуатации.

Обучение персонала

 Организация семинаров для руководителей подразделений по методике

бюджетирования;

 Обучение пользователей работе с программным продуктом.

Постпроектное сопровождение

Результатом выполнения проекта является создание проектов следующих документов:

 Проект Приказа о введении системы бюджетирования;

 Проект Положения о бюджетировании;

 Проект Положения о финансовой структуре;

 Проект Регламент процесса бюджетирования.

Приложения

 Приложение 1. Общая принципиальная схема процесса бюджетирования;

 Приложение 2. Схема бизнес-процесса "Планирование продаж";

 Приложение 3. Схема бизнес-процесса "Планирование производства";

 Приложение 4. Схема бизнес-процесса "Планирование закупок";

 Приложение 5. Схема бизнес-процесса "Планирование финансов";

 Приложение 6. Схема бизнес-процесса "Планирование инвестиций";

 Приложение 7. Схема бизнес-процесса "Формирование итоговых бюджетов";

 Приложение 8. Форма Приказа о внедрении системы бюджетирования;

 Пример Положения о бюджетирования;

 Пример Положения о финансовой структуре;

 Пример Регламента процесса бюджетирования.