Практическое задание
Подождите немного. Документ загружается.
Задача № 1
При проведении документальной ревизии отчетов и ревизии
фактических остатков в мае 200.. г. на складе хладокомбината морепродуктов
было установлено следующее:
I. Фактические остатки на день инвентаризации составили:
д) 497000 кг.(((((((((((((((((( (((((((((((((((((( (((((((((((((((((( ((((((((
II. По данным бухгалтерского учета остатки замороженных морепродуктов
составили по средней цене 55 руб. за кг.:
д) 497560 кг
III. Согласно приложения № 11 Письма Минторга РСФСР № 085 норма
естественной убыли составляет 0,18 % от общего веса.
Согласно представленных руководителем хладокомбината расчетов норма
естественной убыли составляет:
д) 567 кг
IV. При проверке документов ревизором установлено отсутствии товарно-
транспортных накладных на две партии морепродуктов, товарно-
материальные ценности (морепродукты) принимались по счетам-фактурам.
Задание:
1. Рассчитать норму естественной убыли согласно нормативов Минторга.
2. Составить акт ревизии (приложение 1), указать в нем характер
выявленных нарушений, отразить результат инвентаризации (излишки или
недостачи), а также отразить соответствующие записи в бухгалтерском
учете.
Сформулировать и изложить выводы и предложения по результатам ревизии.
Решение.
497560 – 497000 = 560 кг – недостача
497560 * 0,18% = 895 кг – естественная убыль
895 * 55 = 49225
895 – 567 = 328 кг – заниженная естественная убыль
328 * 55 = 18040 руб
560 * 55 = 30800 руб.
В нарушении ПБУ 5\01 установлена недостача морепродуктов в
сумме 30800 руб.
Дт 94 Кт 41 – 30800 руб отражена недостача в пределах норм естественной
убыли. .
Дт 96 Кт 94 – 30800 руб – списана недостача.
В ходе проверки обнаружено занижение норм естественной убыли.
Согласно предоставленных руководителем Хладокомбината расчетов она
составляет 567 кг . По расчетам ревизионной комиссии, которые проводились
согласно приложения №11 Письма Минторга РСФСР № 085, норма
естественной убыли составляет 895 кг. Таким образом обнаружен излишек 232
кг на сумму 12760 руб. Оприходовать по книгам учета в установленном
Законом порядке.
Дт 41 Кт 91 12760 руб.
Приложение 1
АКТ № 14
РЕВИЗИИ ФИНАНСОВОЙ, ХОЗЯЙСТВЕННОЙ,
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ, ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ЗАО ХЛАДОКОМБИНАТ «ВОЛЖСКИЙ»
(полное и сокращенное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество лица,
ИНН 6325023788
осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ИНН)
г. Сызрань 27.10.09
(место проведения ревизии) (дата составления акта)
Нами (мною старшим инспектором ревизором КРУ Сидоровым И. И.
Ф.И.О., должности(ь) лиц(а), проводивших(его) ревизию)
Была проведена документальная ревизия отчетов за межинвентаризационный период и
инвентаризация остатков на 17.10.09 г. Сызрань
на основании приказа от “ 17 ” октября 200 9 г. № 315 проведена
ревизия торговой деятельности:
за период с 01.01.09 по 17.10.09
(отметка о применении технических средств фиксации данных и полученных при этом материалах)
1. Общая часть
1.1. Ревизия начата 17.10.09 г., окончена 27.10.09 г.
1.2.(Лицами, ответственными за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом
периоде, являлись: директор Ермоленко А. А.
(наименование должности, Ф.И.О.)
главный бухгалтер Лаптева Н. М.
(наименование должности, Ф.И.О.)
начальник склада Иванов П. Б.
1.3. Юридический адрес:
Самарская область, г. Сызрань, ул. Пархоменко, 25
Место осуществления финансово-хозяйственной деятельности
(указывается в случае осуществления деятельности не по месту регистрации)
2. Описательная часть
В ходе ревизии проверены:
- документальное оформление поступления товаров;
- порядок оценки товаров при их поступлении;
- учет транспортно-заготовительных расходов;
- учет операций по покупке товаров по договору купли-продажи (поставки);
- учет операций по покупке товаров, осуществляемых в рамках договора;
- учет товаров в бухгалтерии;
- учет товаров на складах;
- соответствие применяемых в организации форм первичной документации
унифицированным формам, утвержденным постановлениями Госкомстата
России;
- наличие в документах, не являющихся унифицированными (типовыми) или
специализированными, обязательных реквизитов;
- наличие утвержденного руководителем организации перечня лиц, имеющих
право подписи первичных учетных документов;
- правильность заполнения обязательных реквизитов в документах;
- правильность внесения исправлений в документы;
- наличие подчисток и помарок в документах;
- правильность таксировки документов;
- правильность отражения документов в учетных регистрах.
В ходе проверки установлено: предприятие соблюдает методические
указания по оформлению и учету товарных операций согласно приказа
Минторга РФ №74 от 09.04.07. используется инструкция по применению
типового плана счетов бухгалтерского учета №89 от 30.05.03.
Инвентаризации проводятся в соответствии с приказом Минфина РФ
от 29.07.98 №34Н.
Бухгалтерский учет товарных потерь ведется на счете 94 «Недостачи и
потери от порчи ценностей».
Порядок приемки товара ведется на основании методических
рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска
товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по
торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5.
В нарушении ПБУ 5\ 01 в организации установлена недостача
продуктов. Необходимо строго соблюдать контроль за своевременным и
правильным оприходованием товарно – материальных ценностей.
В нарушении ПБУ 18\02 неправильно начислена налоговая база для
уплаты налога.
В соответствии с п. 12 Правил продажи отдельных видов товаров,
утвержденных Постановлением Российской Федерации от 19.01. 98 № 55 ( с
дополнениями и изменениями), организация имеет сертификат, который
подтверждает качество и безопасность продуктов и товаров для здоровья и
жизни потребителей..
В нарушении Инструкции о приеме товаров на предприятии были
оприходованы счета – фактуры на две партии морепродуктов без товарно –
транспортных накладных.
Так же было проверена правильность документального поступления и
отпуска товарно – материальных ценностей на складе. Условия хранения
морепродуктов соответствуют Инструкции о хранении продуктов питания.
Было проведено сопоставление материального отчета о расходе товарно
– материальных ценностей с данными карточек складского учета.
3. Итоговая часть
По результатам настоящей ревизии установлено:
Недостача морепродуктов 560 кг на сумму 30800 руб. в пределах норм
естественной убыли.
Организовать встречную проверку с поставщиками товара согласно
Инструкции от 14.04.2000 № 42Н.
В этом случае завышена налоговая база . В соответствии с НК РФ: НДС в
сумме 1160 руб.(12760 *10\110) к замещению. И налог на прибыль в
сумме 2552 руб.(12760 * 20%) также к замещению. Общая сумма составит
3712 руб. Отрегулировать в следующем месяце.
Руководству предприятия принять к сведению наличие расхождений на
складе с данными бухгалтерского учета. Организовать на предприятии
внутренний контроль. Создать на предприятии комиссию по выявлению
недостатков в хозяйственной деятельности предприятия.
Наладить ежемесячную сверку складского учета с данными по
бухгалтерии.
Пересмотреть списки материально – ответственных лиц на предприятии и
провести с ними лекцию на тему штрафных санкций в случае обнаружения
излишек или недостач.
Издать приказ по обновлению инвентаризационной комиссии.
За халатное отношение к своим обязанностям начальнику склада объявить
выговор.
Подписи членов ревизионной комиссии:
старший инспектор-ревизор Сидоров
(подпись)
директор Ермоленко
(подпись)
главный бухгалтер Лаптева
(подпись)
начальник склада Иванов
(подпись)