Подольский В.И. Задачник по аудиту (Главы 1, 2, 3)

Подождите немного. Документ загружается.

ÑÐÅÄÍÅÅ ÏÐÎÔÅÑÑÈÎÍÀËÜÍÎÅ ÎÁÐÀÇÎÂÀÍÈÅ

В.И.ПОДОЛЬСКИЙ, А.А.САВИН, Л.В.СОТНИКОВА

ЗАДАЧНИК

ПО АУДИТУ

Под редакцией профессора В. И. ПОДОЛЬСКОГО

Допущено

Министерством образования Российской Федерации

в качестве учебного пособия для студентов образовательных учреждений

среднего профессионального образования, обучающихся по специальностям

0601 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям),

0603 «Финансы» (по отраслям), 0606 «Страховое дело» (по отраслям),

0614 «Земельно&имущественные отношения»

2-å èçäàíèå, ñòåðåîòèïíîå

Ìîñêâà

2005

ISBN 5-7695-1597-Õ

ÓÄÊ 657(075.32)

ÁÁÊ 65.053ÿ723

Ï44

ÓÄÊ 657(075.32)

ÁÁÊ 65.053ÿ723

Ïîäîëüñêèé Â.È.

Çàäà÷íèê ïî àóäèòó: Ó÷åá. ïîñîáèå äëÿ ñòóä. ñðåä. ïðîô.

ó÷åá. çàâåäåíèé / Â.È.Ïîäîëüñêèé, À.À.Ñàâèí, Ë.Â.Ñîò-

íèêîâà; Ïîä ðåä. Â. È. Ïîäîëüñêîãî.  2-å èçä., ñòåð.  Ì.:

Èçäàòåëüñêèé öåíòð «Àêàäåìèÿ», 2005.  240 ñ.

ISBN 5-7695-1597-Õ

Ïî âñåì ðàçäåëàì àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ïðèâåäåíû ìåòîäè÷åñêèå

ðåêîìåíäàöèè, êîíòðîëüíûå âîïðîñû, çàäàíèÿ, çàäà÷è è òåñòû. Â êîíöå

êàæäîé ãëàâû äàíû îòâåòû íà çàäà÷è è òåñòû. Äëÿ óäîáñòâà ðàáîòû ñòðóê-

òóðíî çàäà÷íèê ñîäåðæèò òå æå ãëàâû, ÷òî è ó÷åáíèê «Àóäèò».

Äëÿ ñòóäåíòîâ ñðåäíèõ ïðîôåññèîíàëüíûõ ó÷åáíûõ çàâåäåíèé. Ìàòå-

ðèàëû ó÷åáíîãî ïîñîáèÿ ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû ïðåïîäàâàòåëÿìè ïðè

ïðîâåäåíèè ñåìèíàðîâ.

Ðåöåíçåíòû:

äîöåíò, êàíä. ýêîí. íàóê Í. Ñ. Ùåðáàêîâà;

ïðåïîäàâàòåëü ñîöèàëüíî-ýêîíîìè÷åñêèõ äèñöèïëèí

Ìîñêîâñêîãî ïîëèòåõíè÷åñêîãî êîëëåäæà Ò. Í. Ãðîìîâà

Ï44

Àâòîðû:

Â.È. Ïîäîëüñêèé (ïðåäèñëîâèå, ãë. 1, 4, ðàçä. 5.2, 6.3, 6.7, 6.9); À. À.Ñàâèí

(ãë. 2, ðàçä. 5.1, 5.2, 6.1, 6.2, 6.8); Ë. Â. Ñîòíèêîâà (ãë. 3, ðàçä. 5.2, 5.3, 6.4)

232

ÎÃËÀÂËÅÍÈÅ

Ïðåäèñëîâèå ................................................................................................. 3

ÐÀÇÄÅË I. ÒÅÎÐÅÒÈ×ÅÑÊÈÅ ÎÑÍÎÂÛ ÀÓÄÈÒÀ

Ãëàâà 1. Ñóùíîñòü àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ............................................ 4

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ....................................................... 4

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû .................................................................. 4

Çàäà÷è ............................................................................................. 5

Òåñòû .............................................................................................. 9

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 14

Îòâåòû íà òåñòû ............................................................................ 17

Ãëàâà 2. Îðãàíèçàöèÿ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè ............................................. 18

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ...................................................... 18

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ................................................................. 18

Çàäà÷è ............................................................................................ 20

Òåñòû ............................................................................................. 24

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 31

Îòâåòû íà òåñòû ............................................................................ 37

Ãëàâà 3. Òåõíîëîãèÿ ïðîâåäåíèÿ àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè ............................ 38

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ...................................................... 38

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ................................................................. 38

Çàäà÷è ............................................................................................ 40

Òåñòû ............................................................................................. 45

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 54

Îòâåòû íà òåñòû ............................................................................ 60

Ãëàâà 4. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå ðåçóëüòàòîâ àóäèòîðñêîé

ïðîâåðêè ......................................................................................... 61

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ...................................................... 61

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ................................................................. 62

Çàäà÷è ............................................................................................ 64

Òåñòû ............................................................................................. 65

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 73

Îòâåòû íà òåñòû ............................................................................ 74

ÐÀÇÄÅË II. ÏÐÀÊÒÈ×ÅÑÊÈÉ ÀÓÄÈÒ

Ãëàâà 5. Îöåíêà äåÿòåëüíîñòè ïðîâåðÿåìîé îðãàíèçàöèè ......................... 75

5.1. Àóäèò áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè ................................................. 75

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ...................................................... 75

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ................................................................. 76

Çàäà÷è ............................................................................................ 77

233

Òåñòû ............................................................................................. 77

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 84

Îòâåòû íà òåñòû ............................................................................ 84

5.2. Ïðîâåðêà ó÷ðåäèòåëüíûõ è äðóãèõ îáùèõ äîêóìåíòîâ .............. 85

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè ...................................................... 85

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ................................................................. 86

Çàäà÷è ............................................................................................ 87

Òåñòû ............................................................................................. 91

Îòâåòû íà çàäà÷è .......................................................................... 99

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 104

5.3. Îöåíêà ñèñòåìû âíóòðåííåãî êîíòðîëÿ ................................... 104

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 104

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 104

Çàäà÷è .......................................................................................... 105

Òåñòû ........................................................................................... 108

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 109

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 111

Ãëàâà 6. Ìåòîäèêà àóäèòîðñêîé ïðîâåðêè ðàçäåëîâ

áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ................................................................... 112

6.1. Ïðîâåðêà îïåðàöèé ñ îñíîâíûìè ñðåäñòâàìè ......................... 112

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 112

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 113

Çàäà÷è .......................................................................................... 114

Òåñòû ........................................................................................... 115

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 120

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 122

6.2. Ïðîâåðêà îïåðàöèé ñ íåìàòåðèàëüíûìè àêòèâàìè ................ 122

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 122

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 123

Çàäà÷è .......................................................................................... 124

Òåñòû ........................................................................................... 125

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 129

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 130

6.3. Ïðîâåðêà îïåðàöèé ïî ó÷åòó ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ

çàïàñîâ ......................................................................................... 130

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 130

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 131

Çàäà÷è .......................................................................................... 131

Òåñòû ........................................................................................... 136

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 139

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 143

6.4. Ïðîâåðêà îïåðàöèé ïî äâèæåíèþ ãîòîâîé ïðîäóêöèè ........... 143

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 143

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 144

Çàäà÷è .......................................................................................... 145

Òåñòû ........................................................................................... 147

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 148

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 148

234

6.5. Ïðîâåðêà îïåðàöèé ñ íàëè÷íûìè äåíåæíûìè ñðåäñòâàìè ... 149

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 149

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 149

Ïðèìåðû êàññîâûõ äîêóìåíòîâ (îðäåðîâ) ................................ 150

Çàäà÷è .......................................................................................... 158

Òåñòû ........................................................................................... 162

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 168

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 172

6.6. Ïðîâåðêà ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé ............................ 172

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 172

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 173

Çàäà÷è .......................................................................................... 174

Òåñòû ........................................................................................... 183

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 192

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 199

6.7. Ïðîâåðêà ðàñ÷åòîâ ñ ïåðñîíàëîì ïî îïëàòå òðóäà .................. 199

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 199

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 199

Çàäà÷è .......................................................................................... 200

Òåñòû ........................................................................................... 203

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 206

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 208

6.8. Ïðîâåðêà ðàñ÷åòîâ ïî íàëîãàì è ñáîðàì.................................. 208

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 208

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 208

Çàäà÷è .......................................................................................... 209

Òåñòû ........................................................................................... 211

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 214

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 219

6.9. Àóäèò ó÷åòà ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ è èõ èñïîëüçîâàíèÿ ..... 219

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè .................................................... 219

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû ............................................................... 220

Çàäà÷è .......................................................................................... 221

Òåñòû ........................................................................................... 223

Îòâåòû íà çàäà÷è ........................................................................ 227

Îòâåòû íà òåñòû .......................................................................... 230

Ñïèñîê ëèòåðàòóðû ................................................................................... 231

ÏÐÅÄÈÑËÎÂÈÅ

Àóäèò êàê íåçàâèñèìàÿ ôîðìà ôèíàíñîâîãî êîíòðîëÿ ïîÿâèë-

ñÿ â Ðîññèè ïðèìåðíî 15 ëåò íàçàä. Ïðèíÿòèå Ôåäåðàëüíîãî çàêî-

íà «Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè» îò 7 àâãóñòà 2001 ã. ¹ 119-ÔÇ

çàâåðøèëî ïîýòàïíîå ñòàíîâëåíèå ñèñòåìû ðîññèéñêîãî àóäèòà è

ñîçäàëî ïåðñïåêòèâû åãî äàëüíåéøåãî ðàçâèòèÿ.

Çà ðàññìàòðèâàåìûé ïåðèîä â Ðîññèè áûëî ïåðåâåäåíî äîñòà-

òî÷íî îñíîâîïîëàãàþùèõ ðàáîò ïî àóäèòó, èçäàíî áîëüøîå êîëè-

÷åñòâî êíèã, ó÷åáíûõ ïîñîáèé è ó÷åáíèêîâ ïî òåîðåòè÷åñêèì îñ-

íîâàì àóäèòà, â òîì ÷èñëå äëÿ ñòóäåíòîâ îáðàçîâàòåëüíûõ ó÷ðåæ-

äåíèé ñðåäíåãî ïðîôåññèîíàëüíîãî îáðàçîâàíèÿ. Îäíàêî ïîñîáèé

(çàäà÷íèêîâ, ïðàêòèêóìîâ) äëÿ ðàçâèòèÿ ïðàêòè÷åñêèõ íàâûêîâ

èçäàíî ÿâíî íåäîñòàòî÷íî.

Âîñïîëíèòü ýòîò ïðîáåë ïðåäíàçíà÷åí íàñòîÿùèé çàäà÷íèê,

êîòîðûé íàïèñàí ïðèìåíèòåëüíî ê ó÷åáíèêó «Àóäèò»

è ñîäåð-

æèò òå æå ðàçäåëû è ãëàâû, ÷òî è ó÷åáíèê.

Çàäà÷è è òåñòû ìîæíî ðåøàòü êàê ïî îòäåëüíûì òåìàì, òàê è â

êîìïëåêñå ñ çàäà÷àìè è òåñòàìè äðóãèõ òåì.

Ïðèâåäåííûå òåñòû ìîæíî èñïîëüçîâàòü äëÿ òåêóùåãî êîíòðî-

ëÿ çíàíèé ñòóäåíòîâ è ñïåöèàëèñòîâ, ïîâûøàþùèõ ñâîþ êâàëè-

ôèêàöèþ â îáëàñòè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè.

Çàäà÷íèê ïîäãîòîâëåí ñ ó÷åòîì íîâûõ çàêîíîäàòåëüíûõ è íîð-

ìàòèâíûõ àêòîâ, ïîëîæåíèé è èíñòðóêòèâíûõ óêàçàíèé â îáëàñòè

àóäèòà, áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, íàëîãîîáëîæåíèÿ, àíàëèçà, ãðàæ-

äàíñêîãî è àäìèíèñòðàòèâíîãî ïðàâà.

Ìàòåðèàëû çàäà÷íèêà ìîãóò áûòü èñïîëüçîâàíû:

• ñòóäåíòàìè äëÿ ñàìîïîäãîòîâêè è îñâîåíèÿ îñíîâíûõ òåì,

êàñàþùèõñÿ àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè;

• ïðåïîäàâàòåëÿìè äëÿ ïðîâåäåíèÿ ñåìèíàðîâ, àóäèòîðíûõ è

êîíòðîëüíûõ ðàáîò;

• ïðàêòèêóþùèìè àóäèòîðàìè äëÿ óãëóáëåíèÿ ñâîèõ çíàíèé;

• ïðåòåíäåíòàìè, ãîòîâÿùèìèñÿ ê ñäà÷å ýêçàìåíîâ íà àòòåñòàò

ïðîôåññèîíàëüíîãî àóäèòîðà.

Â êàæäîé ãëàâå ïðèâîäÿòñÿ îòâåòû ê òåñòàì è îñíîâíûì çàäà-

÷àì èëè ïîÿñíåíèÿ î ïîðÿäêå ðåøåíèÿ çàäà÷. Íàèáîëåå ïðîñòûå

çàäà÷è ïðèâåäåíû áåç îòâåòîâ.

Ïîäîëüñêèé Â.È., Ñàâèí À. À., Ñîòíèêîâà Ë. Â. Àóäèò.  3-å èçä. èñï. è äîï. 

Ì.: Èçäàòåëüñêèé öåíòð «Àêàäåìèÿ», 2004.  288 ñ.

ÐÀÇÄÅË I

ÒÅÎÐÅÒÈ×ÅÑÊÈÅ ÎÑÍÎÂÛ ÀÓÄÈÒÀ

Ãëàâà 1

ÑÓÙÍÎÑÒÜ ÀÓÄÈÒÎÐÑÊÎÉ ÄÅßÒÅËÜÍÎÑÒÈ

Ìåòîäè÷åñêèå ðåêîìåíäàöèè

Äëÿ îçíàêîìëåíèÿ ñ îñíîâíûìè ïîëîæåíèÿìè òåìû íåîáõîäèìî èçó-

÷èòü ìàòåðèàëû ãë. 1 ó÷åáíèêà «Àóäèò» è ñîîòâåòñòâóþùèå èñòî÷íèêè

[1, 3, 4].

Äëÿ çàêðåïëåíèÿ ïîëó÷åííûõ çíàíèé ñëåäóåò îòâåòèòü íà êîíòðîëüíûå

âîïðîñû. Ïðàêòè÷åñêèå àñïåêòû òåìû ðàñêðûòû íà ïðèìåðå çàäàíèé è

çàäà÷. Ïðîâåðêà ñòåïåíè óñâîåíèÿ èçó÷àåìîãî ìàòåðèàëà ïðîâîäèòñÿ òåñ-

òàìè.

Êîíòðîëüíûå âîïðîñû

1. Êàê îïðåäåëÿåòñÿ àóäèò (àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü) â Ôåäå-

ðàëüíîì çàêîíå «Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè»?

2. Îãðàíè÷èâàåòñÿ ëè àóäèòîðñêàÿ äåÿòåëüíîñòü ïðîâåðêîé áóõ-

ãàëòåðñêîãî ó÷åòà è ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè îðãà-

íèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ ïðåäïðèíèìàòåëåé?

3. Â ÷åì çàêëþ÷àåòñÿ öåëü àóäèòà ñîãëàñíî Ôåäåðàëüíîìó çàêîíó

«Îá àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè» è ôåäåðàëüíîìó ïðàâèëó (ñòàí-

äàðòó) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè ¹ 1 «Öåëü è îñíîâíûå ïðèíöè-

ïû àóäèòà ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè»?

4. Íàçîâèòå îñíîâíûå äîêóìåíòû ïî ïðàâîâîìó ðåãóëèðîâàíèþ

àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè.

5. Êàêèå äîêóìåíòû ðåãóëèðóþò îáùèå âîïðîñû àóäèòîðñêîé

äåÿòåëüíîñòè â ÐÔ?

6. Êàê îðãàíèçîâàíà ñèñòåìà íîðìàòèâíîãî ðåãóëèðîâàíèÿ àóäè-

òîðñêîé äåÿòåëüíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè?

7. Ïðèâåäèòå îñíîâíîé íîðìàòèâíûé äîêóìåíò, ðåãóëèðóþùèé

àóäèòîðñêóþ äåÿòåëüíîñòü â Ðîññèè, è äàéòå åãî êðàòêóþ õàðàêòå-

ðèñòèêó.

8. Êàêîé àóäèò íàçûâàåòñÿ îáÿçàòåëüíûì?

9. Êàêèå ôåäåðàëüíûå çàêîíû îïðåäåëÿþò îðãàíèçàöèè, ïîäëå-

æàùèå îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó, êðîìå Ôåäåðàëüíîãî çàêîíà «Îá

àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè»?

10. Íàçîâèòå îáúåì âûðó÷êè, ïðè êîòîðîì êîììåð÷åñêàÿ îðãà-

íèçàöèÿ ïîäëåæèò îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó.

11. Ïðè êàêîé âåëè÷èíå èòîãà áàëàíñà êîììåð÷åñêàÿ îðãàíèçà-

öèÿ ïîäëåæèò îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó?

12. Îðãàíèçàöèÿ êàêîé îðãàíèçàöèîííî-ïðàâîâîé ôîðìû ïîä-

ëåæèò îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó?

13. Íàçîâèòå óñëîâèÿ, ïðè êîòîðûõ ãîñóäàðñòâåííûå óíèòàðíûå

ïðåäïðèÿòèÿ ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó.

14. Ïåðå÷èñëèòå óñëîâèÿ, ïðè êîòîðûõ ìóíèöèïàëüíûå óíè-

òàðíûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó.

15. Êàêîé îðãàí ìîæåò èçìåíèòü óñëîâèÿ, ïðè êîòîðûõ ìóíè-

öèïàëüíûå óíèòàðíûå ïðåäïðèÿòèÿ ïîäëåæàò îáÿçàòåëüíîìó

àóäèòó?

16. Ïî êàêèì ïðàâèëàì ïðîâîäèòñÿ êîíêóðñíûé îòáîð àóäè-

òîðñêèõ îðãàíèçàöèé äëÿ îñóùåñòâëåíèÿ îáÿçàòåëüíîãî åæåãîä-

íîãî àóäèòà îðãàíèçàöèé, â óñòàâíîì (ñêëàäî÷íîì) êàïèòàëå

êîòîðûõ äîëÿ ãîñóäàðñòâåííîé ñîáñòâåííîñòè ñîñòàâëÿåò íå ìå-

íåå 25 %?

17. Ïåðå÷èñëèòå íîðìàòèâíûå äîêóìåíòû, îïðåäåëÿþùèå ñóù-

íîñòü è òðåáîâàíèÿ, ïðåäúÿâëÿåìûå ê ñîïóòñòâóþùèì óñëóãàì.

18. Ìîæåò ëè àóäèòîðñêàÿ ôèðìà îêàçûâàòü óñëóãè ïî ïîñòà-

íîâêå â àóäèðóåìîé îðãàíèçàöèè àâòîìàòèçèðîâàííîãî áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà?

19. Íàçîâèòå îñíîâíûå ýòè÷åñêèå íîðìû àóäèòîðñêîé äåÿòåëü-

íîñòè.

20. Óêàæèòå îñíîâíûå ïðàâà è îáÿçàííîñòè àóäèòîðîâ.

21. Ïðèâåäèòå êëàññèôèêàöèþ ñòàíäàðòîâ àóäèòîðñêîé äåÿòåëü-

íîñòè.

22. Äàéòå êðàòêóþ õàðàêòåðèñòèêó ôåäåðàëüíûõ ïðàâèë (ñòàí-

äàðòîâ) àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè.

23. Ïðèâåäèòå îáùóþ õàðàêòåðèñòèêó âíóòðåííèõ ñòàíäàðòîâ

àóäèòîðñêèõ îðãàíèçàöèé è èíäèâèäóàëüíûõ àóäèòîðîâ.

Çàäà÷è

1. Îïðåäåëèòå öåëè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè, èñõîäÿ èç åå

ñîäåðæàíèÿ, à òàêæå ñîñòàâ ñïåöèàëüíûõ àóäèòîðñêèõ çàäàíèé è

ñîïóòñòâóþùèõ àóäèòó óñëóã.

×òî ïîíèìàþò ïîä çàäà÷àìè àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè? Êàêè-

ìè ôàêòîðàìè îíè îïðåäåëÿþòñÿ (öåëè, âèäû, îáúåêòû àóäèòîð-

ñêîé äåÿòåëüíîñòè)?

2. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïîëó÷èëà îò ÇÀÎ «Âûìïåë» ïðåäëî-

æåíèå çàêëþ÷èòü äîãîâîðû íà îêàçàíèå óñëóã äâóõ âèäîâ: îáó÷åíèå

áóõãàëòåðñêîãî ïåðñîíàëà è ñîñòàâëåíèå áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè.

Åäèíñòâåííûé ñïåöèàëèñò àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïî ýòèì

âîïðîñàì  ñûí çàìåñòèòåëÿ ãëàâíîãî áóõãàëòåðà ÇÀÎ «Âûìïåë».

Ïðèìåò ëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ýòè ïðåäëîæåíèÿ, à åñëè

îäíî, òî êàêîå?

3. Èíäèâèäóàëüíûé àóäèòîð  ñïåöèàëèñò ïî òîðãîâîé äå-

ÿòåëüíîñòè  ïîëó÷èë ïðåäëîæåíèå îò òîðãîâîé ôèðìû ïðîâåñòè

îáÿçàòåëüíóþ àóäèòîðñêóþ ïðîâåðêó åå ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåð-

ñêîé) îò÷åòíîñòè.

Ïðèìåò ëè èíäèâèäóàëüíûé àóäèòîð äàííîå ïðåäëîæåíèå?

4. Íåãîñóäàðñòâåííûé ïåíñèîííûé ôîíä ñ óñòàâíûì êàïèòà-

ëîì 1 ìëí ð. èìååò îáúåì ãîäîâîé âûðó÷êè 45 ìëí ð. è ñóììó àêòè-

âîâ áàëàíñà íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà 15 ìëí ð.

Ïîäëåæèò ëè îáÿçàòåëüíîìó àóäèòó åãî ôèíàíñîâàÿ (áóõãàë-

òåðñêàÿ) îò÷åòíîñòü?

5. Ïðåïîäàâàòåëü ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó îäíîãî èç êîëëåä-

æåé, ïðîéäÿ àòòåñòàöèþ íà ïðàâî îñóùåñòâëåíèÿ àóäèòîðñêîé äå-

ÿòåëüíîñòè, ïîëó÷èë êâàëèôèêàöèîííûé àòòåñòàò àóäèòîðà è

óñòðîèëñÿ ïî ñîâìåñòèòåëüñòâó àóäèòîðîì â àóäèòîðñêóþ îðãàíè-

çàöèþ.

Èìåþòñÿ ëè â äåéñòâèÿõ ïðåïîäàâàòåëÿ ïðîòèâîðå÷èÿ çàêîíî-

äàòåëüñòâó ïî àóäèòîðñêîé äåÿòåëüíîñòè?

6. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ 1 ôåâðàëÿ ïîäàëà çàÿâëåíèå î ïðî-

äëåíèè ëèöåíçèè íà àóäèòîðñêóþ äåÿòåëüíîñòü, ñðîê äåéñòâèÿ êî-

òîðîé èñòåêàë 11 ôåâðàëÿ, à 25 ôåâðàëÿ çàêëþ÷èëà äîãîâîð ñ ýêî-

íîìè÷åñêèì ñóáúåêòîì íà ïðîâåäåíèå àóäèòà ñ 1-ãî ïî 30-å àïðå-

ëÿ. Ëèöåíçèðóþùèé îðãàí ïðèíÿë ðåøåíèå î ïðîäëåíèè ñðîêà

äåéñòâèÿ ëèöåíçèè àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè 1-ãî àïðåëÿ.

Äåéñòâèòåëüíà ëè ñäåëêà àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè è ýêîíî-

ìè÷åñêîãî ñóáúåêòà, à åñëè íåò, òî ïî÷åìó?

7. Â ñâÿçè ñ ïðåäñòîÿùåé â áëèæàéøåå âðåìÿ íàëîãîâîé ïðî-

âåðêîé ýêîíîìè÷åñêèé ñóáúåêò îáðàòèëñÿ ê àóäèòîðñêîé îðãàíè-

çàöèè ñ ïðåäëîæåíèåì ïðîâåñòè àóäèò ðàñ÷åòîâ ñ áþäæåòîì ïî

óïëàòå íàëîãîâ. Îäíî èç óñëîâèé çàêëþ÷åíèÿ äîãîâîðà íà ïðîâå-

äåíèå àóäèòà  ïðîâåðêà àóäèòîðîì ïî ïðîãðàììå, óòâåðæäåííîé

ðóêîâîäñòâîì ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà.

Èìååò ëè ìåñòî êîíôëèêò èíòåðåñîâ, à åñëè äà, òî êàê åãî

ïðåîäîëåòü?

8. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íà ïðîòÿæåíèè òðåõ ëåò (1999 

2001 ãã.) îêàçûâàåò óñëóãè ýêîíîìè÷åñêîìó ñóáúåêòó ïî ñîñòàâëå-

íèþ áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè. Â ôåâðàëå 2003 ã. ðóêîâîäñòâî ýêî-

íîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà îáðàòèëîñü ê àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñ

ïðåäëîæåíèåì ïðîâåñòè îáÿçàòåëüíóþ àóäèòîðñêóþ ïðîâåðêó.

Ðóêîâîäñòâî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ïðèíÿëî ïðåäëîæåíèå

ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà è íàçíà÷èëî â ñîñòàâ ãðóïïû àóäèòî-

ðîâ, íå ïðèíèìàâøèõ ðàíåå ó÷àñòèÿ â îêàçàíèè óñëóã ïî ñîñòàâ-

ëåíèþ ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè.

Äàéòå îöåíêó äåéñòâèÿì ðóêîâîäèòåëÿ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè.

9. Èíäèâèäóàëüíûé àóäèòîð íà äîãîâîðíîé îñíîâå äàåò êîí-

ñóëüòàöèè ýêîíîìè÷åñêèì ñóáúåêòàì, â òîì ÷èñëå ïî âûáîðó àóäè-

òîðà, à òàêæå çàêëþ÷àåò äîãîâîðû íà ïðîâåäåíèå àóäèòà, â êîòî-

ðûõ ïîëó÷àåò ñîãëàñèå êëèåíòà íà òî, ÷òî àóäèòîðñêóþ ïðîâåðêó

áóäåò ïðîâîäèòü äðóãàÿ àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ.

Åñòü ëè íàðóøåíèÿ â äåéñòâèÿõ àóäèòîðà, à åñëè äà, òî êàêèå?

10. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ â 2003 ã. îêàçûâàëà ýêîíîìè÷åñêî-

ìó ñóáúåêòó íà äîãîâîðíûõ íà÷àëàõ óñëóãè ïî âåäåíèþ áóõãàëòåð-

ñêîãî ó÷åòà.

Ïî îêîí÷àíèè ãîäà ðóêîâîäñòâî ýêîíîìè÷åñêîãî ñóáúåêòà ïðåä-

ëîæèëî àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè çàêëþ÷èòü äîãîâîð íà ïðîâåäå-

íèå îáÿçàòåëüíîãî àóäèòà è âûäàòü (áåç ïðîâåðêè) àóäèòîðñêîå

çàêëþ÷åíèå ñ âûðàæåíèåì áåçîãîâîðî÷íî ïîëîæèòåëüíîãî ìíå-

íèÿ î äîñòîâåðíîñòè ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé) îò÷åòíîñòè.

Ìîæåò ëè àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ïðèíÿòü äàííîå ïðåäëîæåíèå?

11. Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ â òå÷åíèå ãîäà îêàçûâàëà ýêîíî-

ìè÷åñêîìó ñóáúåêòó øèðîêèé ñïåêòð êîíñóëüòàöèîííûõ óñëóã â

îáëàñòè áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà, íàëîãîîáëîæåíèÿ, ýêîíîìèêè, ôè-

íàíñîâ, ïðàâà è óïðàâëåíèÿ (â óñòíîé è ïèñüìåííîé ôîðìàõ).

Ïî îêîí÷àíèè ãîäà ýêîíîìè÷åñêèé ñóáúåêò îáðàòèëñÿ ñ ïðîñüáîé

ê àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè âûäàòü çà äîïîëíèòåëüíîå âîçíàãðàæ-

äåíèå àóäèòîðñêîå çàêëþ÷åíèå ñ âûðàæåíèåì áåçîãîâîðî÷íî ïîëî-

æèòåëüíîãî ìíåíèÿ î äîñòîâåðíîñòè ôèíàíñîâîé (áóõãàëòåðñêîé)

îò÷åòíîñòè áåç ïðîâåðêè.

Àóäèòîðñêàÿ îðãàíèçàöèÿ óäîâëåòâîðèëà ïðîñüáó ýêîíîìè÷åñ-

êîãî ñóáúåêòà.

Äîïóñòèìû ëè äåéñòâèÿ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñ òî÷êè çðåíèÿ

çàêîíîäàòåëüñòâà, à åñëè íåò, òî êàêèå ïîñëåäñòâèÿ îíè ïîâëåêóò?

12. Ñîòðóäíèê àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè  ñòóäåíò ýêîíîìè-

÷åñêîãî âóçà, îáó÷àþùèéñÿ ïî ñïåöèàëüíîñòè «Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò,

àíàëèç è àóäèò», ïðè ïîäãîòîâêå âûïóñêíîé êâàëèôèêàöèîííîé

ðàáîòû îáðàòèëñÿ ê ðóêîâîäèòåëþ àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè ñ

ïðîñüáîé ïðåäîñòàâèòü åìó ïðàêòè÷åñêèå ìàòåðèàëû äëÿ èññëåäî-

âàíèÿ â âèäå êîìïëåêòà ðàáî÷èõ äîêóìåíòîâ àóäèòîðà ïî ëþáîé

àóäèðóåìîé îðãàíèçàöèè.

Ðóêîâîäèòåëü àóäèòîðñêîé îðãàíèçàöèè óäîâëåòâîðèë ïðîñüáó

ñîòðóäíèêà. Ïðåäñåäàòåëåì ÃÀÊ îêàçàëñÿ áëèçêèé äðóã ðóêîâîäè-

òåëÿ àóäèðóåìîãî ïðåäïðèÿòèÿ.

Ïðîàíàëèçèðóéòå ñèòóàöèþ, óñòàíîâèòå õàðàêòåð íàðóøåíèÿ è

îöåíèòå åãî ïîñëåäñòâèÿ.

13. Áëàãîòâîðèòåëüíûé ôîíä «Ìèëîñåðäèå» â òå÷åíèå 2003 ã.

ïîëó÷àë áëàãîòâîðèòåëüíûå âçíîñû îò ðàçëè÷íûõ êîììåð÷åñêèõ

îðãàíèçàöèé è íàïðàâëÿë èõ (çà âû÷åòîì ðàñõîäîâ, ñâÿçàííûõ ñ

äåÿòåëüíîñòüþ ôîíäà, ïðîèçâåäåííûõ ñòðîãî â ñîîòâåòñòâèè ñî

ñìåòîé ðàñõîäîâ ôîíäà) äåòñêèì äîìàì è èíòåðíàòàì. Àóäèòîð-

ñêàÿ îðãàíèçàöèÿ «Àëüôà-àóäèò» ïðåäëîæèëà ôîíäó ñâîè óñëóãè,

îäíàêî ïîïå÷èòåëüñêèé ñîâåò ôîíäà îòêàçàëñÿ îò åå óñëóã, ïîñ÷è-

òàâ, ÷òî â àóäèòîðñêîé ïðîâåðêå íåò íåîáõîäèìîñòè.

Îáÿçàòåëüíà ëè àóäèòîðñêàÿ ïðîâåðêà ôîíäà?