Ответы на билеты - контроль и ревизия
Подождите немного. Документ загружается.
проведения ревизии; Полное наименование и реквизиты организации, ИНН; Ведомственная
принадлежность и наименование вышестоящей организации; Сведения об учредителях; Основные цели
и виды деятельности организации; Лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
Перечень и реквизиты всех счетов в кредитных учреждениях, включая депозитные, а также лицевые
счета; Кто в проверяемый период имеет право первой подписи и кто является главным бухгалтером;
Кем и когда проводилась предыдущая ревизия. Описательная часть акта ревизии включает разделы в
соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.
Результаты ревизии излагаются в акте на основании проверенных данных и фактов, подтвержденных
документами, результатами встречных проверок и процедур фактического контроля и т.д.
Описание фактов нарушений должно содержать обязательную информацию: какие законодательные,
другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период,
когда и в чем выразились нарушения, размер ущерба и другие последствия этих нарушений.
В акте ревизии не допускаются различные выводы, предположения и факты, не подтвержденные
документами или результатами проверок.
В акте не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и
материально-ответственных лиц ревизуемой организации, квалифицироваться их поступки, намерения
и цели.
Объем акта ревизии не ограничивается, но должна соблюдаться разумная краткость изложения.
Материалы ревизии состоят из акта ревизии и надлежащим образом оформленных приложений к нему,
на которые имеются ссылки в акте ревизии (документы, копии документов, сводные справки,
объяснения должностных и материально - ответственных лиц).
26.Сущность и значение контроля в управлении экономикой.
Контроль – это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования
управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих
воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.
В стране действуют более 260 федеральных законов, указов, постановлений, в которых регулируется
контрольная и надзорная деятельность. Переход к рыночной экономике требует новых подходов к
управлению. Предприятиям и фирмам предоставлены права самостоятельно действовать в соответствии
с принятой учетной политикой и международными стандартами бухгалтерского учета и отчетности.
Контроль на предприятии (контроллинг) включает текущий сбор и обработку информации, проверку
отклонений фактических показателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и, что более
важно,H– подготовку рекомендаций для принятия решения.
Контроль выявляет слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально
использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных
ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку
бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех
этапах жизни товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых
изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конструкторских разработок (НИОКР),
получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться.
Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:
1)Hконтроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления,
одна из их основных управленческих функций, т.Hе. контроль как деятельность;
2)Hконтроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм
обратной связи;
3)Hконтроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений,
непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения. Наряду с внутренним
контролем, внутрихозяйственным расчетом, созданием мер по ограничению риска и безопасности
хозяйственной деятельности фирмы большое значение в финансовой и налоговой сфере в современной
обстановке имеет ревизия – как инструмент контроля. Неплатежи, задержки заработной платы,
налоговое бремя, инфляция и нестабильность экономики в стране требуют со стороны государства
радикальных мер, соответствующих международным стандартам: проверок финансовых результатов,
правил документооборота и контроля учетной политики. Эти функции контроля и ревизий в стране
выявляют фирмы, укрывающиеся от налоговых платежей, нарушения в использовании бюджетных
ассигнований. Наполняемость бюджета и внебюджетных фондов позволит своевременно выдавать
заработную плату, пенсии и стипендии, пособия, улучшить социальную помощь, финансировать в
должной мере здравоохранение, образование, правоохранительные органы и финансировать в должной
мере.
27.Организация ревизионной работы на предприятии
Проведение ревизии хозяйственной деятельности предприятия
подразделяется на следующие этапы: оформление ее результатов; принятие решения по
результатам ревизии; организация контроля за выполнением решений, принятых по материалам
ревизии.
1.подготовительный (планирование и подготовка ревизии до выезда
(составление плана ревизии рук-ем)).
2.представление плана ревизии в вышестоящ управление (для координации деятельности и
оказания взаимн помощи друг другу). Равном. загрузка ревиз. аппарата, выделение резерва времени
для выполнения внеплановых заданий и контроля за выполнением решений, приним по результатам
предыд ревизий. Указ- ся форма представления ревизии (акт).
3. Оформление приказа о назначении ревизии. За несколько дней до начала ревизии издается приказ
о ее назначении, в котором указывается, кому поручено проведение ревизии, срок ее проведения
и дата представления руководителю предприятия акта ревизии с выводами и предложениями ревизора.
4. Составление программы комплексной ревизии. Программу ревизии
хозяйственной деятельности предприятия по согласованию с его руководством подготавливает
ревизор. Руководитель ревизионной группы знакомит членов группы с содержанием программы и
распределяет ее между исполнителями. Все пункты программы должны быть закреплены за
соответствующими исполнителями.
5. Рук-ль ревиз. группы предост. рук-лю приказ, начин ревизию, осущ
ознакомление с объектом ревизии на место (знакомство с рук-ем, глбухом, со структурой объекта, с
центрами ответственности, учредит. док-ми)
6. Проведение ревизии. Ревизия начинается, как правило, с внезапной
инвентаризации кассовой наличности. Но иногда этот порядок изменяется. На начальной стадии
ревизии следует проверить выполнение мероприятий по
устранению нарушений, выявленных предыдущей ревизией. Результаты этой проверки надо
отразить отдельным пунктом в основном акте ревизии с последующим принятием мер по
выправлению положения. Содержание объекта контроля предопределяет выбор и последовательность
приемов экономического анализа и специальных приемов документального и фактического
контроля.
Результаты ревизии оформляются промежуточным и основным актами. Промежуточный акт
составляется для оформления результатов ревизии соответствующего участка деятельности
предприятия и подписывается ревизором и специалистами, участвовавшими в проведении ревизии, а
также материально- ответственными лицами, деятельность которых проверяется. Основной акт
ревизии предназначен для оформления и отражения результатов ревизии, он служит основанием для
принятия решения по результатам проведенной ревизии.
В акт ревизии должны включаться всесторонне проверенные и документально обоснованные факты.
В акте ревизии излагаются итоговые данные и содержание допущенных нарушений. В нем не
должно быть помарок, подчисток и неоговоренных исправлений.
Ознакомившись с содержанием акта ревизии, выводами и предложениями ревизора руководитель
предприятия поручает соответствующим должностным лицам подготовить решение по результатам
ревизии. Приказом оформляются результаты ревизии, в процессе поведения которой
установлены злоупотребления и серьезные нарушения. В приказе выделяется два раздела:
констатирующий (излагаются допущенные недостатки в работе) и приказной (перечисляются
конкретные мероприятия по выправлению недочетов в работе).
7. Организация контроля за выполнением решения, принятого по
результатам ревизии. За выполнением решения по результатам ревизии
устанавливается систематический контроль, осуществляемый назначенными приказом работниками
в установленные сроки.
28.Способы и приемы документальной проверки достоверности хозяйственных операций.
Приемы документально контроля
Одной из задач ревизии и контроля является снижение вероятности ухудшения экономических
показателей. Ревизоры обязаны выявлять зарождающиеся отрицательные тенденции, которые могут
повлиять на эффективность хозяйственной деятельности организации.
Большое значение имеет контроль. По источникам данных контроль подразделяется на документальный
и фактический.
Документальный контроль заключается в установлении сущности проверяемой хозяйственной
операции (и хозяйственной деятельности в целом) по данным первичных документов, учетных записей
и отчетности, в которых она получила свое отражение.
При проведении ревизии можно выделить несколько приемов документального контроля, получивших
широкое распространение: формальная проверка; нормативная проверка; арифметическая проверка;
технико-экономические расчеты; встречная проверка документальных данных; хронологическая
проверка
Формальная проверка - проверка подлинности документов и соответствия их формам документов,
применяемым в хозяйственной практике и в период, за который проводится ревизия.
Документы должны содержать реквизиты: название док-та, код, №, дата, адрес, ИНН, перечень
реквизитов, удостоверяющие подписи руководителя и главного бухгалтера или другое ответственное
лицо, печать организации. Значение этой проверки: удостоверить полноту заполнения всех требуемых
реквизитов, наличие данных по совершенным хозяйственным операциям, суммы операции. При ней
определяется также отсутствие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок, подлинность
подписей соответствие должности лиц на основе их сверки с образцами подписей и с данными других
документов, содержащихся в отделе кадров. Доброкачественным считается документ, составленный по
форме и заполненный в соответствии со всеми требованиями.
Недоброкачественным: не отвечающий требованиям, подложный (признаки: подчистки, потери глянца,
появление пятен и др.), фиктивные (вымышленные лица,).
Нормативная проверка заключается в сопоставлении фактических отчетных данных с установленными
нормативами с целью определения их соблюдения. Выявленные при этом отклонения подлежат
тщательному изучению с целью установления причин возникновения и предотвращению образования
отклонений в будущем.
Арифметическая проверка должна установить правильность произведенных расчетов, вычислений по
остаткам, оборотам, суммам, начисленной и выплаченной заработной платы, суммам расходов,
отнесенных на себестоимость продукции, работ, услуг, подсчетов в документах, удостоверяющие
движение денежных средств в целях установления ошибок в кассовых отчетах, в расчетах с
подотчетными лицами и т.д. Дает возможность установить правильность подсчетов в документах и
выявить злоупотребления и хищения, скрытые за неправильными арифметическими действиями.
Цель: выявление этих случаев на основе проверки достоверности хозяйственных операций, оформление
правильности оформления документа и применения ряда приемов, присущих арифметической
проверке.
Технико-экономические расчеты производятся в процессе ревизии для установления расчетных
плановых показателей, правильности составления смет косвенных расходов, капитального и текущего
ремонтов основных средств, списания материалов на объем производства продукции, исчисления
себестоимости готовой продукции, выполненных работ, услуг и т.д.
Встречная проверка документальных данных заключается том, что достоверность и правильность
отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных
документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным
операциям.
Хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств
применяется ревизором в случаях, когда он имеет сведения о хищении ТМЦ или денежных средств, а
проведенные ревизии расхождений не установили. При помощи такой проверки выявляют неучтенные
ТМЦ, т.е. наличие ценностей, поступление которых документами не подтверждается и отпуск
ценностей, которые по документам не числились.
Документальная проверка является ведущим приемом документального контроля. Она производится по
данным первичных документов, учетных регистров, отчетности с целью установления законности,
целесообразности и достоверности совершенных операций, а также выявления внутренних резервов
повышения эффективности производства. На основе данных этой проверки разрабатываются
мероприятия по ликвидации нарушений и привлечению к ответственности виновных за допущенные
нарушения и злоупотребления. Проверка документов производится сплошным (проверяется содержание
всех совершенных операций) или выборочным (проверяется содержание части операций) способами.
29.Подготовка ревизии.
Два основных этапа - разработка программы и плана ревизии.
Программа ревизии. Задание на ревизию дает заказчик. Получив задание, ревизоры разрабатывают
программу ревизии, которая содержит:
· цель ревизии;
· вопросы, подлежащие проверке;
· средства и условия, необходимые для проведения ревизии;
· сроки и место исполнения;
· состав участников ревизии;
· формы документального оформления ревизии.
Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного
ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.
План ревизии. На основе программы составляется план ревизии, который привязан контроль специфике
конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества,
графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии.
План ревизии должен обладать определенными характеристиками. Действенность, конкретность,
реальность, гибкость и мобильность.
Предварительная подготовка ревизии
В процессе такой подготовки сначала решаются методические вопросы, затем организационные, после
чего происходит ознакомление с объектом ревизии.
30.Предмет, содержание, задачи ревизии и организации контроль-ревизионной работы.
Ревизия - система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке
законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых
операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и
отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных
лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами
установлена ответственность за их осуществление.
Важн. задача ревизии: выявление и наказание виновных лиц, вынесение решений о наказании,
возмещеении матер. ущерба, или профилактики нарушений фин-хоз д- ти. Цель: изучение спец.
приемами док-го и факт. контроля законности, достоверности, рацион-ти и эффективности д-ти
предприятия. Осн. задача: поиск нарушений, вынесение решений по возмещению материального
ущерба и наказ-ию виновных.Основной задачей ревизии является проверка финансово-
хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям: соответствие
осуществляемой деятельности организации учредительным документам; обоснованность расчетов
сметных назначений; исполнение смет расходов; использование бюджетных средств по
целевому назначению; обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств; соблюдение
финансовой дисциплины и правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;
обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных
операций; полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; операции
с основными средствами и нематериальными активами; операции, связанные с инвестициями;
расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами; обоснованность
произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
формирование финансовых результатов и их распределение.
Предмет ревизии – деятельность предприятия. Ревизию можно разделить на
следующие этапы: 1. организация и подготовка к проведению ревизии. Это предварительный этап. В
ходе этого этапа участниками ревизии изучаются необходимые законодательные и другие
нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы,
характеризующие финансово-хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации;
2.проведение ревизии. В ходе этого этапа осуществляется разработка общего плана ревизии с
указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения ревизии, составление программы
ревизии, а также непосредственно ревизия с использованием методов документального и
фактического контроля;
3.оформление результатов ревизии путем составления акта ревизии; 4. принятие решения по
результатам ревизии и организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам
ревизии.