Отчет по преддипломной практике

Подождите немного. Документ загружается.

- 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк

получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для

зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого

банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как

основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при

наличии достаточных средств на счете плательщика. Поручение действительно

в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается).

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов,

принимаются банком к исполнению только при их соответствии

стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны

содержать следующие данные:

 наименование расчетного документа;

 номер расчетного документа и дата его выписки;

 вид платежа (почта, телеграф, электронная);

 наименование и индетификационный номер плательщика, номер его

счета в банке, наименование банка плательщика и банковский

идентификационный код;

 корреспондентский счет банка получателя в РКЦ.

 назначение платежа;

 сумма платежа (цифрами и прописью)

 наименование и ИНН получателя денежных средств, номер его счета в

банке, наименование банка получателя платежа, его БИК, номер кор.

счета банка получателя в РКЦ

 вид операции;

 очередность платежа;

 подписи уполномоченных лиц, оттиск печати предприятия.

На данный момент на предприятии активно используется система

электронных расчетов, осуществляемая через программу «Клиент - банк», что

позволяет более оперативно и без лишних затрат осуществлять расчеты с

поставщиками и подрядчиками.

Постоянный мониторинг управления дебиторской и кредиторской

задолженности имеет огромное значение в процессе управления, для

определения финансовой устойчивости предприятия, т.к. позволяет не только

успешно распределять финансовые потоки, но и успешно прогнозировать

основные изменения, чтобы избежать большого количества проблем и

повысить уровень конкурентоспособности предприятия на современном

рынке, что очень важно для предприятий.

Руководство и административные работники, оказывая влияние на

процесс управления дебиторской задолженностью организации, имеют полную

информацию о ходе всех хозяйственных процессов. Основную

информационную нагрузку выполняют три функции управления расчетами:

учет, анализ и контроль. Задача максимального использования экономической

информации для принятия оптимальных управленческих решений не может

быть решена только в рамках учета, поскольку такая информация

характеризует расчеты с дебиторами с количественной стороны, не позволяя

принимать эффективные тактические и стратегические решения. В этих

условиях следует положительно расценивать процесс взаимодействия учета,

анализа и контроля, который находит свое отражение в формировании учетно -

аналитической информации управленческой деятельности. Процесс и

результаты такого взаимодействия реализуются в рамках механизма

мониторинга.

Таблица 3.1

Дебиторская и кредиторская задолженность ООО СХП "Куркино"

Наименование показателей Ед.изм. 2007 2008 2009 2010

Общие показатели U U U U U

Дебиторская задолженность тыс.руб. 19075 11452 14562 8064

Долгосрочная кредиторская

задолженность тыс.руб. 46238 63738 52042 75911

в т.ч. кредиты и займы тыс.руб. 46238 62437 50760 75671

Краткосрочная задолженность тыс.руб. 14957 30205 42606 74559

в т.ч. кредиты и займы тыс.руб. 5500 22500 30476 59434

Задолженность по налогам на конец

года тыс.руб. 3190 410 3285 915

В таблице 3.1 приведены суммы дебиторской и кредиторской

задолженности в разрезе нескольких лет. Проследив динамику изменения

дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать вывод о том, что к

2010 году снизилась дебиторская задолженность, и по в сравнении с 2007 годом

это изменение составило -11011тыс.руб. Несмотря на это, значительно вырос

уровень долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности,

возможно, это связано с преодолением временных проблем с

платежеспособностью.

4. Оперативное и финансовое планирование.

Оперативное планирование дополняет текущее планирование. Это

связано с тем, что финансирование планируемых мероприятий осуществляется

за счет заработанных предприятием средств, что требует эффективного

контроля над формированием и использованием финансовых ресурсов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и

исполнение платежного календаря, кассового плана. А также расчет

потребности в краткосрочном кредите.

Назначение платежного календаря заключается в управлении денежными

потоками предприятия, маневрировании собственными и заемными денежными

ресурсами и обеспечении нормальной работы предприятия.

Период планирования (неделя, декада, месяц, квартал) определяется

предприятием самостоятельно с учетом экономической целесообразности.

Платежный календарь составляется по произвольной форме. В этом плане

все источники поступлений денежных средств должны быть увязаны с

расходами предприятия. План состоит из двух разделов: 1) расходы; 2)

поступления средств. В первом разделе указываются все предстоящие расходы

и платежи. Во втором указываются планируемые источники покрытия. Если

планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств, то в

платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В этом случае

должны быть приняты меры по изысканию дополнительных источников

средств или переносу части не первоочередных расходов на следующий

календарный период. Решения принимаются заблаговременно и оперативно.

Платежный календарь отражает реальное движение финансовых ресурсов

на предстоящий период, позволяет регулировать доходы и расходы

предприятия, обеспечивать устойчивое финансовое положение.

Информационной базой платежного календаря является план реализации

продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений,

выписки по счетам предприятия и приложения к ним, договора, внутренние

прогнозы, график выплаты заработной платы, установленные сроки платежей

для финансовых обязательств и другие документы, подтверждающие реальное

движение денег.

Финансовый план отражает синхронность поступления и расходования

денежных средств. Это позволяет оценить будущую ликвидность, т.е.

достаточность средств на финансирование мероприятий бизнес - плана и

расчетов по обязательствам предприятия. В основе составления плана лежит

метод денежных потоков, движение которых выявляется на основе

бюджетирования всех издержек и расходов и составления прогнозов о доходах

и поступлениях.

При разработке финансового плана используются данные финансовой

отчетности за предыдущий период. Это необходимо для анализа финансового

состояния компании, который позволяет поставить "диагноз", выявить

нежелательные отклонения, учесть результаты аналитического обобщения в

плане. Задача облегчается идентичностью содержания форм (таблиц),

используемых в планировании, и форм финансовой отчетности — отчетный

бухгалтерский баланс и прогнозный, отчет о прибылях и убытках и прогноз

отчета о прибылях и убытках, бюджет денежных средств и отчет о движении

средств.

В завершенном виде финансовый план состоит из трех документов —

планового отчета о прибылях и убытках, планового (прогнозного)

бухгалтерского баланса, плана движения денежных средств (или планового

отчета о движении средств). Последний, называют еще бюджетом денежных

средств. Он представляет собой собственно план финансирования,

составляемый на год с поквартальной разбивкой, и отражает денежные потоки:

поступления (включая остаток средств на начало планируемого периода),

расходы денежных средств, (в том числе все направления оттоков средств),

избыток или недостаток наличности (разница между поступлениями и

расходованием средств), внешние источники привлечения средств и статьи

погашения задолженности или выплаты дивидендов. Таким образом,

планированием охватывается весь денежный оборот, что позволяет

анализировать и оценивать притоки и оттоки денежных средств, принимать

решения о способах финансирования дефицита средств. План движения

денежных средств, считается составленным, если предусмотрены источники

покрытия их дефицита.

С помощью планового отчета о прибылях и убытках определяется размер

получаемой прибыли в предстоящем периоде. Прогнозный баланс показывает

имущественное и финансовое состояние предприятия на конец планируемого

периода и отражает изменения в активах и пассивах вследствие планируемых

мероприятий.

При разработке годового финансового плана предприятия исходной

точкой является бюджет объема продаж (расчет или прогноз объема реализации

продукции), так как его показатели сказываются практически на всех других

статьях доходов и расходов. После расчета предполагаемой выручки от

реализации продукции составляется бюджет (план) производства и проводится

бюджетирование (расчет) всех издержек.

При разработке плана необходимо разграничить направления

деятельности — хозяйственная, инвестиционная, финансовая, что повысит

результативность управления денежными потоками.

5. Изучение и анализ основных форм

финансовой отчетности.

Финансовая отчетность (ФО) является по существу «лицом»

предприятия. Она представляет собой систему обобщенных показателей,

которые характеризуют итоги финансово - хозяйственной деятельности

предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками

информации для анализа финансового состояния (ФС) предприятия. Ведь для

того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность

финансовыми ресурсами целесообразность и эффективность их размещения и

использования, платежеспособность предприятия, его финансовые

взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для

эффективного управления фирмой. С их помощью руководители осуществляют

планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей

деятельности.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

а) Бухгалтерский баланс (форма №1);

б) Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

в) приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:

- Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

- Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5);

-Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

г) пояснительная записка;

д) итоговая часть аудиторского заключения.

Опираясь на отчетность, пользователь - собственник (учредитель) может

получить представление о четырех аспектах деятельности предприятия:

 имущественное и финансовое положение предприятия с позиции

долгосрочной перспективы (т.е. насколько устойчиво данное предприятие,

является ли стратегически выгодным вкладывать в него средства и (или) иметь

с ним контрагентские отношения);

 финансовые результаты, регулярно генерируемые данным

предприятием (т.е. прибыльно или убыточно работает предприятие в среднем);

 изменения в капитале собственников (т.е. изменение чистых активов

предприятия за счет всех факторов, включая внесение капитала, его изъятие,

выплату дивидендов, формирование прибыли или убытка);

 ликвидность предприятия (т.е. наличие у него свободных денежных

средств как важнейшего элемента стабильной текущей работы в плане

ритмичности расчетов с контрагентами).

Первый шаг анализа баланса - преобразование стандартной формы

баланса в укрупненную (агрегированную) форму. Под агрегированием баланса

понимается объединение однородных по экономическому содержанию статей

баланса. Данная форма более удобна для чтения и проведения анализа. Одна из

возможных форм агрегированного баланса представлена в Таблице №5.1

Как уже отмечалось выше, характерным отличием агрегированного

баланса от исходного является объединение статей баланса с одинаковым

экономическим содержанием. В частности, такие элементы оборотных активов

как сырье и материалы, прочие запасы и затраты, НДС по приобретенным

ценностям и расходы будущих периодов объединяются в статью

"Производственные запасы". Товары, отгруженные в совокупности с

дебиторской задолженностью, представляют собой статью "Счета к

получению". В статью "Денежные средства" объединяются такие статьи

баланса, как "денежные средства" и "краткосрочные финансовые вложения".

Таблица №5.1

Агрегированный баланс ООО "СХП Куркино"

за период с 01.01.10 по 01.01.11 гг.

АКТИВ 01.01.2010 01.04.2010 01.07.2010 01.10.2010 01.01.2011

1 2 3 4 5 6

ВНЕОБОРОТНЫЕ

АКТИВЫ

U U U U U

Нематериальные активы U U U U U

Основные средства 60 749 58 646 60 788 75 558 84 136

Незавершенное

строительство

U U U 2 879 U

Долгосрочные финансовые

вложения

U U U U 17 114

Прочие внеоборотные

активы

U U U U U

ИТОГО постоянные

активы

60 749 58 646 60 788 78 437 101 250

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ U U U U U

Незавершенное

производство

1 800 5 028 22 530 2 619 1 835

Авансы поставщикам U U U U U

Производственные запасы 61 682 63 471 66 723 87 746 77 481

Готовая продукция и

товары

65 169 57 63 155

Счета к получению 14 562 14 645 21 308 20 660 8 064

Денежные средства 18 979 39 994 18 625 38 831 25 389

Прочие U U U U U

ИТОГО текущих активов 97 088 123 307 129 243 149 919 112 924

ИТОГО АКТИВОВ 157 837 181 953 190 031 228 356 214 174

ПАССИВ 01.01.2010 01.04.2010 01.07.2010 01.10.2010 01.01.2011

1 2 3 4 5 6

Собственные средства U U U U U

уставный капитал 21 908 21 908 21 908 21 908 21 908

накопленный капитал 41 281 41 497 48 840 44 306 41 796

ИТОГО собственных

средств

63 189 63 405 70 748 66 214 63 704

Заемные средства U U U U U

долгосрочные

обязательства

52 042 49 689 72 016 79 084 75 911

краткосрочные

обязательства

U U U U U

краткосрочные кредиты 30 476 57 133 36 511 66 077 59 434

счета к оплате 7 536 6 834 8 146 13 185 9 977

авансы U U U U U

расчеты с бюджетом 664 785 852 1 783 2 690

расчеты по з/п и отчислен. 1 151 1 428 1 685 2 003 1 543

прочие 2 779 2 679 73 10 915

ИТОГО текущие пассивы 42 606 68 859 47 267 83 058 74 559

ИТОГО заемные средства 94 648 118 548 119 283 162 142 150 470

ИТОГО ПАССИВОВ 157 837 181 953 190 031 228 356 214 174

Чистый оборотный 54 482 54 448 81 976 66 861 38 365

капитал

Инвестированный

капитал

115 231 113 094 142 764 145 298 139 615

При проведении анализа целесообразно индивидуально решать вопрос об

отнесении определенных статей к различным группам активов и пассивов

агрегированного баланса.

Отдельной позицией агрегированного баланса показывается чистый

оборотный капитал, определяемый как часть текущих активов (оборотного

капитала), финансируемых за счет инвестированного капитала. Величина этого

показателя характеризует степень ликвидности предприятия, что придает

данному показателю особую важность.

Как правило, чистый оборотный капитал (ЧОК) рассчитывается по

формуле:

где

текущие (оборотные) активы,

текущие (краткосрочные) пассивы.

Его также можно рассчитать, как разность между инвестированным и

постоянным капиталом:

где

инвестированный капитал,

постоянные (внеоборотные) активы.

Использование данной формулы позволяет проанализировать причины

изменения ликвидности предприятия.

Если ЧОК положителен, то чем больше его величина, тем более

финансово устойчиво предприятие. По таблице №5.1 можно сделать вывод о

том, что ЧОК на 01.01.2011 снизился по сравнению с величиной на начало года,

наибольшего значения эта величина достигла в середине года, то есть на

01.07.2010 и составила 81U976т.р.. Данный факт свидетельствует о том, что все

в большей степени оборотные активы компании ООО «СХП Куркино»

финансируются за счет краткосрочных заемных средств. Таким образом, можно

говорить о снижении финансовой устойчивости компании.

Таблица №5.2

Анализ изменения статей баланса ООО "СХП Куркино"

за период с 01.01.10 по 01.01.11 гг.

АКТИВ 01.01.2010 01.01.2011

Изменение

1 2 3

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ U U

Нематериальные активы U U

Основные средства 60 749 84 136

23387

Незавершенное строительство U U

Долгосрочные финансовые вложения U 17 114

17114

Прочие внеоборотные активы U U

ИТОГО постоянные активы 60 749 101 250

40501

ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ U U

Незавершенное производство 1 800 1 835

Авансы поставщикам U U

Производственные запасы 61 682 77 481

15799

Готовая продукция и товары 65 155

Счета к получению 14 562 8 064

-6498

Денежные средства 18 979 25 389

6410

Прочие U U

ИТОГО текущих активов 97 088 112 924

15836

ИТОГО АКТИВОВ 157 837 214 174

56337

ПАССИВ 01.01.2010 01.01.2011

365

1 2 3

Собственные средства U U

уставный капитал 21 908 21 908

накопленный капитал 41 281 41 796

515

ИТОГО собственных средств 63 189 63 704

515

Заемные средства U U

долгосрочные обязательства 52 042 75 911

23869

краткосрочные обязательства U U

краткосрочные кредиты 30 476 59 434

28958

счета к оплате 7 536 9 977

2441

авансы U U

расчеты с бюджетом 664 2 690

2026

расчеты по з/п и отчислен. 1 151 1 543

392

прочие 2 779 915

-1864

ИТОГО текущие пассивы 42 606 74 559

31953

ИТОГО заемные средства 94 648 150 470

55822

ИТОГО ПАССИВОВ 157 837 214 174

56337

Чистый оборотный капитал 54 482 38 365

-16117

Инвестированный капитал 115 231 139 615

24384

Индикатором развития предприятия можно считать изменение значения

валюты баланса. Результатом данной части анализа должно стать выявление

источников увеличения или сокращения величины активов предприятия и

определение статей активов, по которым данные изменения произошли.

Анализируя изменения величины постоянных активов предприятия,

необходимо помнить, что рост стоимости основных фондов и незавершенных

капитальных вложений, может быть, связан как с реальными вложениями

средств, так и с организационно-правовыми изменениями.

Под реальными изменениями стоимости основных средств и

незавершенного строительства подразумевается приобретение и реализация

постоянных активов, вложение финансовых ресурсов в строительство или

перевод объектов строительства на баланс предприятия.

К организационно - правовым причинам изменения стоимости

рассматриваемых составляющих постоянных активов относится, например,

переоценка основных фондов предприятия.

По таблице №5.2 можно также сделать вывод о том, что в третьем

квартале началось новое строительство, а в четвертом квартале новый объект

уже переместился в статью «основные средства», что привело к увеличению

данной статьи на 23387т.р. по сравнению с началом года.

На конец года произошло снижение величины дебиторской

задолженности на 6498т.р.. Это говорит о том, что предприятие усилило работу

по возврату задолженности покупателей и заказчиков.

Следует отметить, что увеличился накопительный капитал предприятия,

это увеличение (на 515т.р.) произошло на счет нераспределенной прибыли.

Увеличился так же объем заемных средств, в основном увеличение

произошло в статье долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, а рост

заемного капитала ведет к увеличению финансовых рисков.

Таблица №5.3

Анализ финансовых показателей.

Коэффициенты Норматив

ООО СХП

Куркино за

2010 год

В среднем по

району за

2010 год

Отклонение

Оценка финансовой устойчивости

Коэффициент

независимости

(автономия)

Больше

или = 0,5

0,3 0,46 -0,16

Коэффициент

соотношения заёмных и

собственных средств

Меньше 1 2,36 1,19 1,17

Коэффициент

маневренности

собственных средств

0,2-0,5 -0,59 -0,09 -0,5

Коэффициент

обеспеченности собств.

ср-ми

Больше

или = 0,1

-0,33 -0,08 -0,25

Показатели платёжеспособности и ликвидности

Общий коэффициент

покрытия (тек.

ликвидность)

1-2 1,51 1,59 -0,08

Промежуточный

коэффициент покрытия

(тек. ликвидность)

1 0,45 0,42 0,03

Коэффициент

абсолютной

ликвидности

0,1-0,25 0,34 0,04 0,3

Показатели деловой активности

Фондоотдача основных

средств и обор. активов

- 1,54 1,1 0,44

Коэффициент

оборачиваемости

оборотных активов

Не меньше

1,19 1,17 0,02

Коэффициент

оборачиваемости

запасов

- 1,74 1,59 0,15

Оборачиваемость

оборот. средств ( в днях)

- 331 336 -5

Финансовый анализ проводится предприятием не только для оценки

текущего финансового состояния компании, он также позволяет

спрогнозировать дальнейшее ее развитие. При этом аналитикам необходимо

внимательно отнестись к перечню показателей, которые будут использоваться

для стратегического планирования. Основываясь на данных о прошлой

деятельности предприятия, финансовый анализ направлен на снижение

неопределенности относительно его будущего состояния.

Результаты анализа финансового состояния предприятия имеет

первостепенное значение для широкого круга пользователей, как внутренних,

так и внешних по отношению к предприятию - менеджеров, партнеров,

инвесторов и кредиторов.

По таблице №5.3 можно сделать следующие выводы:

Коэффициент автономии показывает долю собственных средств в

стоимости имущества предприятия, что составляет 30%. Это значение не

попадает в диапазон норматива, это говорит о финансовой неустойчивости,

поскольку источники финансирования предприятия (общая сумма капитала)

должны быть хотя бы наполовину сформированы за счет собственных средств.