Николаева Т.П. Бюджетная система РФ. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

Бюджетный процесс в РФ

Нецелевое использование бюджетных средств влияет на экономику и социальную сферу

разрушительнее, нежели уклонение от уплаты налогов, признаваемое уголовным преступле-

нием с возможным лишением свободы. Если налоги не поступают, остается возможность не

планировать некие затраты, учитывая временную нехватку средств, мотивированно отложить

расходы на следующий период. Если же предусмотренные ассигнования ушли на сторону, вос-

становить их чаще всего невозможно или на это требуется неопределенно много времени.

Будучи антиобщественным действием само по себе, нецелевое использование бюджет-

ных средств открывает дорогу целому ряду уголовных преступлений. Практика финансового

контроля изобилует примерами того, что как раз с направления бюджетных денег на непреду-

смотренные цели начинаются их прямые хищения. Нарушения бюджетной росписи или статей

сметы становятся началом краж и мошенничества, присвоений и растрат, вымогательства и

взяточничества или служат для их маскировки.

Недопустима недооценка общественной опасности нецелевого использования бюджет-

ных средств

К нарушителям применялась такая мера ответственности, как взыскание денежных

средств, используемых не по целевому назначению, и наложение штрафа в размере дейст-

вующей учетной ставки Банка России.

В современных условиях совершенствование правовых основ финансового (бюджетного)

контроля и устранение многих существующих пробелом и противоречий бюджетного законода-

тельства является одним из важных направлений в реформе всей системы управления государ-

ственными финансами РФ. В современных условиях экономического развития и децентрализа-

ции межбюджетных отношений лишь четкая и согласованная система финансового

(бюджетного) контроля способна обеспечить эффективность управления многоуровневой сис-

темой государственных финансов и исключить разобщенность и финансовой деятельности ор-

ганов государственной власти РФ.

В 2002 г. Минфином РФ были приняты меры по усилению финансового контроля. За 9

месяцев 2002 г. было проведено 31 тыс. ревизий и проверок, в ходе которых выявлено нару-

шений на сумму 29 млрд. руб. По выявленным финансовым нарушениям материалы передава-

лись в правоохранительные органы. Проверенными организациями в добровольном порядке

было возмещено 3,3 млрд. руб., из которых 226 млн. руб. — в федеральный бюджет.

Активную деятельность осуществляет созданная в 2004 г. Федеральная служба финан-

сово-бюджетного надзора.

Ею в течение 1-го полугодия 2006 г. в соответствии с «Положением о территориальных

органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора» (утв. приказом Минфина РФ

от 11 июля 2005 г. № 89н с изменениями от 20 сентября 2005 г.) территориальными управле-

ниями Росфиннадзора осуществлялись функции по валютному контролю на территории субъек-

тов РФ.

В рамках этой работы территориальными управлениями Росфиннадзора проведены

проверки по 2046 поступившим материалам. Выявлено 5763 факта нарушений валютного за-

конодательства на сумму 900,1 млн. руб. Вынесено 3653 постановления о привлечении к ад-

министративной ответственности. Предъявлено штрафных санкций на сумму 550,735 млн. руб.,

взыскано 43,793 млн. руб.

Несмотря на значительные успехи в сфере финансового контроля, назрела необходи-

мость принятия федерального закона о государственном финансовом контроле.

Овсянников Л.Н. Финансовый контроль: нарушения и наказания. Бухгалтерский учет, 2004. № 3.

Кудрин А.Л. Федеральный бюджет: итоги и задачи // Финансы. 2003. № 1.

Бюджетная система РФ

Для самопроверки необходимо ответить на вопросы по теме 3:

1. Что такое бюджетный процесс, какие этапы он включает?

2. Каковы полномочия участников бюджетного процесса?

3. Как разделены полномочия между законодательными и исполнительными орга-

нами власти в организации бюджетного процесса?

4. Каковы основные функции Федерального казначейства?

5. На каких сведениях базируется составления проекта бюджетов?

6. Что подразумевается под финансовым годом?

7. Какие сроки установлены для составления, рассмотрения и утверждения бюд-

жетов?

8. В чем состоит необходимость и цель государственного финансового контроля?

9. Какие органы государственного финансового контроля Вы знаете?

10. Что является объектом государственного финансового контроля?

Тест

Этапы бюджетного процесса, входящие в компетенцию законодательных органов

власти:

а) составление и исполнение бюджетов;

б) рассмотрение и утверждение бюджетов;

в) составление прогноза социально-экономического развития территории;

г) составление баланса финансовых ресурсов.

Органы, обладающие бюджетными полномочиями:

а) государственные финансовые органы и органы финансового контроля, органы денежно-кре-

дитного регулирования;

б) судебные органы, финансовые органы предприятий;

в) кредитные отделы банков;

г) советы директоров акционерных компаний.

Этапы бюджетного процесса, входящие в компетенцию исполнительных органов власти:

а) рассмотрение и утверждение бюджетов;

б) составление и исполнение бюджетов;

в) формирование и распределение финансовых ресурсов предприятий;

г) составление финансового плана организации.

Основными макроэкономическими показателями бюджета являются:

а) доходы и расходы бюджетов;

б) объем ВВП и темп его роста, уровень инфляции;

в) ставки федеральных налогов;

г) нормативы отчислений в фонд обязательных резервов Банка России.

К участникам бюджетного процесса нельзя отнести:

а) органы денежно-кредитного регулирования и государственного финансового контроля;

б) Президента РФ, органы законодательной и исполнительной власти;

в) негосударственные пенсионные фонды;

г) главных распорядителей, распорядителей бюджетных средств, внебюджетные фонды, бюд-

жетные организации.

Финансовый контроль представляет собой:

а) совокупность отношений по организации кредитования;

б) инструмент (метод) денежно-кредитной политики;

Бюджетный процесс в РФ

в) совокупность действий и операций по проверке финансов с применением специфических форм и

методов его организации;

г) способ снижения инфляции.

Бюджетный процесс в РФ представляет собой процесс:

а) формирования и использования кредитных ресурсов банков;

б) аккумулирование свободных денежных средств и эффективное их использование;

в) составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ и

бюджетов государственных внебюджетных фондов;

г) формирования и использования финансовых ресурсов предприятий.

К основным характеристикам бюджетов относятся:

а) объем ВВП;

б) национальное богатство;

в) объем доходов и расходов, дефицит бюджета;

г) доходы и расходы организаций.

Бюджетная система РФ

Бюджетный процесс в РФ

ÒÅÌÀ 4.

Доходы бюджетов

Изучив тему 4, студент должен знать:

• значение доходов бюджетов для социально-экономического разви-

тия страны;

• виды налогов, поступающих в бюджеты разного уровня бюджетной

системы РФ;

• объем доходов федерального бюджета за последние годы;

• признаки классификации доходов бюджетов.

Уметь:

• рассчитать минимальную бюджетную обеспеченность соответствую-

щего бюджета;

• различать доходы бюджетов разных уровней бюджетной системы;

• определять виды финансовой помощи.

Бюджетная система РФ

Сущность доходов бюджетов. Факторы, определяющие доходы бюджета (экономический

рост, ставки налогов и др.). Виды и структура доходов бюджетов (налоговые, неналоговые,

собственные и регулирующие доходы, безвозмездные поступления и др.). Прогнозирование

и расчет доходов бюджета. Формы финансовой помощи (дотации, субвенции, субсидии).

Доходы федерального бюджета РФ, доходы бюджетов субъектов РФ и доходы местных

бюджетов. Налоги и другие обязательные платежи в РФ.

Целью изучения

темы 4

является:

- раскрытие сущности доходов бюджета;

- классификация доходов бюджетов по определенным признакам;

- оценка деятельности государства и муниципальных образований по формированию до-

ходов бюджетов.

При изучении темы 4 необходимо использовать следующую литературу:

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. — М.: ЮНИТИ,

1999. С. 101-114.

2. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка. — М.: ЮНИТИ, 2003. С. 143-254.

3. Вахрин П.И., Нешитой А.С. Бюджетная система РФ. — М.: Издательско-торговая корпо-

рация «Дашков и К», 2005. С. 126-184.

4. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система РФ. — М.: Издатель-

ско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2004. С. 403-448, 94-144.

5. Кудрин А.Л. О проекте федерального бюджета на 2007 год // Финансы. 2006. № 1.

С. 3-6.

6. Придарчук М.П. Методы экономического анализа эффективности затрат на получение

бюджетных услуг. / Финансы. 2006. № 5. С. 27-29.

При изучении темы 4 необходимо акцентировать внимание на следующих понятиях:

- доходы бюджета;

- виды доходов бюджетов;

- налоговые и неналоговые доходы;

- собственные и регулирующие доходы;

- финансовая помощь.

4.1. Сущность и виды доходов бюджетов

Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого госу-

дарства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возло-

женных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего,

как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доход-

ности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать опреде-

ленное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе

хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы

бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой про-

дукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и террито-

риальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы.

Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяй-

ственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса

на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повы-

шению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Краткое

содержание

Доходы бюджетов

Доходы бюджета

выражают экономические отношения, возникающие в процессе

формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между

государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и

имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией

денежных средств в распоряжение государства.

Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий,

организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в

соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоря-

жение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные до-

ходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного про-

дукта, а с другой, выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественно-

го производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюд-

жеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а

также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных

фондов. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего

года. Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодатель-

ством РФ.

Налоги и сборы представляют собой часть национального дохода, мобилизуемого в

определенной доле в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации. Все налоги де-

лятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги

— это непосредственное (прямое) изъятие части доходов налого-

плательщика (налог с населения, налог на прибыль предприятий и др.).

Косвенные налоги

— это налоги, взимаемые в ценах товаров и услуг (налог на до-

бавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и др.).

Доходы бюджетов образуются за счет

налоговых, неналоговых

видов доходов

безвоз-

мездных и безвозвратных перечислений.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами

соответствующего бюджета, бюд-

жета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законода-

тельством РФ, т.е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о

перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на

счете плательщика.

Неналоговые доходы и иные поступления считаются уплаченными

в бюджет, бюджет го-

сударственного внебюджетного фонда с момента списания денежных средств со счета пла-

тельщика в кредитной организации.

Денежные средства считаются зачисленными в доход соответствующего бюджета, бюд-

жета государственного внебюджетного фонда с момента совершения Банком России или кре-

дитной организацией операции по зачислению (учету) денежных средств на счет органа, ис-

полняющего бюджет, бюджет государственного внебюджетного фонда.

К налоговым доходам

относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ

федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы, а также раз-

мер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других

обязательных платежей.

Штрафы и иные суммы принудительного изъятия

подлежат зачислению в местные бюд-

жеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении

штрафа.

Определение

Бюджетная система РФ

Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымае-

мые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством

РФ и решениями судов.

Совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, представлены на рис. 7.

Рис 7. Виды налогов и сборов в РФ

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов

и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего

бюджета.

К неналоговым доходам

относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной

собственности;

Виды налогов и сборов В Р

Федеральные

налоги и сборы

1. Налог на добавленную

стоимость

2. Акцизы

3. Налог на доходы физиче-

ских лиц

4. Единый социальный налог

5. Налог на операции с цен-

ными бумагами

(до 01.01.05)

6. Таможенная пошлина

(до

01.01.05)

7. Плата за пользование при-

родными ресурсами

(до

01.01.05)

8. Налог на прибыль органи-

заций

9. Государственная пошлина

10. Налог на наследование и

дарение (до 01.01.06)

11. Сбор за использование

наименования «Россия» и «Рос-

сийская федерация» и образо-

ванных на их основании слов и

словосочетаний

(до 01.01.05)

12. Водный налог

13. Сборы за выдачу лицензий

и право на производство и обо-

рот этилового спирта и спирто-

содержащей алкогольной про-

дукции

(до 01.01.05)

14. Налог на добычу полезных

ископаемых

15.Сбор за право пользования

объектами животного мира и

водными биологическими ресур-

сов

Региональные

налоги и сборы

Местные налоги

и сборы

1. Налог на имущество

организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на игорный бизнес

4. Лесной доход (до 01.01.05)

1. Налог на имущество физи-

ческих лиц

2. Земельный налог

3. Налог на рекламу

(до

01.01.05)

4. Регистрационный сбор с

физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельно-

стью

(до 01.01.05)

Доходы бюджетов

• доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в го-

сударственной и муниципальной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными организациями, находящимися в ве-

дении органов государственной исполнительной власти федерации и субъектов, орга-

нов местного самоуправления;

• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, администра-

тивной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а

также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, му-

ниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия и др.

В доходах от использования имущества,

находящегося в государственной или муници-

пальной собственности, учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владе-

ние или пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной

собственности;

• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в

кредитных организациях;

• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или

муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;

• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам,

иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;

• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хо-

зяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ,

субъектам РФ или муниципальным образованиям;

• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, оставшаяся

после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

• другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества,

находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Доходы бюджетного учреждения

, полученные от предпринимательской и иной деятель-

ности, приносящей доход, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджет-

ного учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использо-

вания имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо

как доходы от оказания платных услуг.

Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной соб-

ственности,

включают средства, получаемые от его продажи, подлежащие зачислению в соот-

ветствующие бюджеты в полном объеме.

Порядок перечисления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ средств, полу-

чаемых в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, нормативы

их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию

приватизации определяются законодательством РФ о приватизации.

Выделяют

собственные и регулирующие

доходы бюджетов.

К собственным

доходам бюджетов относятся:

• налоговые и неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным

законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений,

за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и(или) региональных

фондов компенсаций.

К регулирующим

доходам бюджета относятся:

• федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются

нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на

Бюджетная система РФ

очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем 3 года)

по разным видам таких доходов.

безвозмездным и безвозвратным

перечислениям относятся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов ком-

пенсаций;

• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или)

территориальных государственных внебюджетных фондов;

• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц,

международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе доб-

ровольных пожертвований.

Дотации

— бюджетные средства, выделяемые бюджету другого уровня на безвоз-

мездной и безвозвратной основе для покрытия текущих расходов. Эта форма бы-

ла основной до 1994 года.

Трансферт

(нормативно-долевая дотация) — сумма, выделяемая без указания кон-

кретной цели на безвозвратной и безвозмездной основе в порядке бюджетного

регулирования из Фонда финансовой поддержки регионов или Фонда финансо-

вой поддержки муниципальных образований, создаваемых соответственно в Фе-

деральном бюджете или в бюджетах субъектов Федерации.

Методика расчета нормативно-долевой дотации направлена на осуществление гори-

зонтального выравнивания бюджетных доходов территорий на душу населения и оказание им

финансовой помощи по единым для всех правилам.

Субвенция

— бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня

бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозврат-

ной основе на осуществление целевых расходов. Субвенция выдается на опреде-

ленный срок, в случае неизрасходования ее в установленный срок или расходо-

вания не по назначению, суммы субвенции подлежат возврату в бюджет, из

которого она была получена.

Субсидия

— бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюд-

жетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого

финансирования целевых расходов.

Эти методы несовершенны, лишены стимулирующих свойств и создают у администра-

тивно-территориальных образований иждивенческое настроение. Как способ наделения терри-

ториальных бюджетов необходимыми средствами их исключить нельзя, т.к. это приведет к мно-

гократным кассовым разрывам и необходимости обращения за ссудой в вышестоящий бюджет.

Бюджетный кредит

— форма финансирования бюджетных расходов, которая пре-

дусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету

на возвратной и возмездной основах.

Бюджетные компенсации

— суммы, утверждаемые и передаваемые из бюджета од-

ного уровня в другой для возмещения выпадающих доходов или покрытия допол-

нительных расходов, вызванных решениями органов власти другого уровня.

Финансовая помощь

не является собственным доходом соответствующего бюджета,

бюджета государственного внебюджетного фонда.

4.2. Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы феде-

рального бюджета за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих

Определение