Молибог Т.А. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
Подождите немного. Документ загружается.
ценыстробъема
ТПТПТПТП ∆+∆+∆=∆
.
4 Анализ реализованной продукции
4.1 Анализ выполнения плана реализации продукции
Таблица 6 (шт.)
План Факт Отклонение
Изделие
Остатки
на
начало перио-
Товарная
пр
о-
дукция за пе-
Остатки на
коне
ц
пе
р
ио
д
а
Реализация за
пе
р
ио
д
Остатки
на
начало перио-
да
Товарная
пр
о-
дукция за пе-
Остатки на
коне
ц
пе
р
ио
д
а
Реализация за
пе
р
иод
на
начало перио-
По товарной
продукции
По остатку на
конец периода
По
р
еализ
о
-
ванной про-
дукции
А
Б
В
Выполнение расчета:
Плановая и фактическая реализация за период рассчитывается следующим образом.
Реализация за период = остаток на начало периода + товарная продукция за период – остаток на
конец периода.
Отклонения рассчитываются следующим образом.
Отклонение по остаткам на начало периода = 0.
Отклонение по товарной продукции = товарная продукция за период
факт
– товарная продукция за пе-
риод
план
.
Отклонение по остаткам на конец периода = остаток на конец
периода
факт
– остаток на конец периода
план
.
Отклонение по реализованной продукции = реализованная продукция
факт
– реализованная продукция
план
.
4.2 Факторный анализ изменения объема реализации продукции
Таблица 7
Изделие
Цена,
р.
Объем
реали-
зации,
шт.
Удель-
ный вес
продук-
ции, %
Реализованная продукция,
тыс. р.
плановая
фактическая
плановый
фактический
плановый
фактический
плановая
при плано-
вой
ст
ру
кт
у
р
е и
при фактиче-
ской струк-
туре и
плановой
ц
е-
фактическая
А
Б
В
Ито
го
4.3 Анализ производства и реализации продукции
Таблица 8
Отклонения
Показатели
Пла
н
Фак
т
тыс.,
р.
%
1 Объем реализации продукции
в сопоставимых ценах, тыс., р.
2 Объем реализации в фактиче-
ских ценах, тыс., р.
3 Объем товарной продукции в
сопоставимых ценах, тыс., р.
4 Объем товарной продукции в
фактических ценах, тыс., р.
5 Номенклатура выпускаемой
продукции, тыс., р.
А
Б
В
Выполнение расчета:
Объем реализации продукции в сопоставимых ценах
факт
= количество
факт
А ×
× цена
план
А + количество
факт
Б ⋅ цена
план
Б + количество
факт
В ⋅ цена
план
В.
Объем реализации в фактических ценах
план
= количество
план
А ⋅ цена
факт
А
+
+ количество
план
Б ⋅ цена
факт
Б + количество
план
В ⋅ цена
факт
В.
Объем товарной продукции в сопоставимых ценах
факт
=
количество
факт
А ×
× цена
план
А + количество
факт
Б ⋅ цена
план
Б + количество
факт
В ⋅ цена
план
В.
Объем товарной продукции в фактических ценах
план
=
количество
план
А ×
× цена
факт
А
+ количество
план
Б ⋅ цена
факт
Б + количество
план
В ⋅ цена
факт
В.
5 Анализ себестоимости продукции
5.1 Факторный анализ затрат на 1 рубль реализованной продукции
Таблица 9
Влияние факторов на уровень затрат на 1 р. реа-
лизованной продукции
в том числе за счет:
Изде-
лие
пла
н
фак
т
от-
клон
ение
сдвигов в
структуре
продук-
ции
измене-
ния
затрат на
производ-
ство
измене-
ния цен
на
продук-
цию
А
Б
В
Ито-
го
Для облегчения расчета необходимо пересчитать исходные данные согласно условию варианта.
Реализованная
продукция,
шт.
Цена единицы
изделия
Себестои-
мость едини-
цы
изделия
Наимено-
вание из-
делий
план факт план факт план факт
А
Б
В
Итого
Общая схема формирования затрат на 1 рубль продукции (ЗР) рассчитывается по формуле:
∑
∑
⋅
⋅
==
PQ
SQ
продукцииОбъем
Затраты
ЗР
.
Рассчитаем плановые и фактические затраты на 1 рубль продукции по номенклатуре изделий и по
реализованной продукции следующим образом:
плпл
плпл
А
пл
ЗР
PQ
SQ
⋅
⋅
= ;
фф
фф
А
ф
ЗР
PQ
SQ
⋅
⋅
=
;
;ЗР
В
пл
В
пл
Б
пл
А
пл
А
пл
А
пл
В
пл
В
пл
Б
пл
А
пл
А
пл
А
пл
плпл
плпл
рп
пл
PQPQPQ
SQSQSQ
PQ
SQ
⋅+⋅+⋅
⋅+⋅+⋅
=
⋅
⋅
=
∑
∑
∑
∑
⋅
⋅
=
фф
фф
рп
ф
ЗР
PQ
SQ
.
1) Расчет влияния сдвигов в структуре продукции на изменение затрат на 1 рубль продукции про-
водится по формуле:
.ЗР
плпл
плпл
плф
плф
cтт
∑
∑
∑
∑
⋅
⋅
−
⋅
⋅
=∆
PQ
SQ
PQ
SQ
Примечание: Влияние структурных сдвигов в РП на изменение затрат рассчитывается только по
всему объему РП.
2) Рассчитываем влияние изменения затрат на производство на изменение затрат на 1 рубль реализо-
ванной продукции и по номенклатуре по формуле
∑
∑
∑
∑
⋅
⋅
−
⋅
⋅
=∆
плф
плф
плф
фф
затрат
ЗР
PQ
SQ
PQ
SQ
;
расчет влияния изменения затрат на производство по номенклатуре:
А
пл
А
пл
А
пл
А
ф
А
затрат
ЗР
P
S
P
S
−=∆
.
3) Рассчитываем влияние изменения цен на продукцию на изменение затрат на 1 рубль реализованной
продукции и по номенклатуре изделий по формуле:
∑
∑
∑
∑
⋅
⋅
−
⋅
⋅
=∆
плф
фф
фф
фф
тп
цен
ЗР
PQ
SQ
PQ
SQ
;
РАСЧЕТ ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕН НА ЗАТРАТЫ НА 1 РУБЛЬ РЕАЛИЗОВАННОЙ ПРО-
ДУКЦИИ ПО НОМЕНКЛАТУРЕ:
А
пл
А
ф
А
ф
А
ф
А
цен
ЗР
P
S
P
S
−=∆
.
Суммарное влияние факторов на изменение затрат на 1 рубль продукции:
∆ЗР = ∆ЗР
стр
+ ∆ЗР
затраты
+∆ЗР
цены
.
5.2 Факторный анализ себестоимости реализованной продукции
стр
Таблица 10
На-
имен
ова-
ние
из-
де
Себе-
стои-
мость
реали-
зован-
ной
Фактический
объем
реализо-
ванной
продукции по
плановой с
е
Отклоне-
ния за счет
изменения
структуры
и объема
ре
а
лиз
а
ции
Фактиче-
ская себе-
стоимость
фактиче-
ски реали-
зова
н
ной
Откло-
нения за
счет из-
менения
себе-
сто
и
м
о
А
Б
В
Ито-
го
6 Анализ прибыли реализованной продукции
6.1 Определение точки безубыточности в натуральном и
стоимостном выражении
Для облегчения расчетов целесообразно провести дополнительные расчеты и оформить их в табли-
це:
Точка
безубы-
точно-
сти
Изде-
лие
Кол-во
Цена
Выручка
vc fc
M
d
M
D
V
C
F
C
шт.
тыс.
р.
А
В
С
Итого
Основные формулы для расчета следующие:
Md = p – vc; MD = N – VC;
M
D
FC
QN
рп
факт
рп
min
= ;
Md
FC
vcp
FC
Q =
−
=
min
;
P
Md
FC
P
vc
FC
N
i
=
−
=
1
min
6.2 Анализ влияния на прибыль цены, постоянных затрат,
переменных затрат и объема производства
Таблица 11
Влияние на
Фактор
выручку затраты
Новая величина
прибыли
Прирост
прибыли, %,
1 Рост цены
на 10 %
2 Уменьше-
ние пере-
менных за-
траты на 10
%
3 Уменьше-
ние посто-
янных за-
трат на 10 %
4 Рост объ-
ема на 10 %
Выполнение расчетов:
При выполнении расчетов необходимо помнить, что выручка есть произведение
QP ⋅
, а затраты это
произведение
QS ⋅
. Следовательно, если цена увеличилась на 10 %, то меняется только выручка:
QP ⋅⋅ 1,1
, а затраты остаются прежними.
Расчет уменьшения переменных затрат на 10 % требует разделения затрат (себестоимости) на перемен-
ные и постоянные: fcvcSfcvcS
+
⋅=⇒+= 9,0
1
.
Аналогичным образом рассчитывается уменьшение постоянных затрат.
Рост объема выпуска )(Q меняет как объем выручки, так и объем затрат
(
)( )
1,1;1,1
⋅
⋅⋅⋅ QSQP
.
7 Анализ рентабельности работы предприятия
7.1 Расчет рентабельности каждого изделия и
анализ рентабельности одного из них
Изде
лие
Выручка
от реа-
лизации
Себестои
мость Прибыль
Рентабел
ьность
Отклон
ение
плано-
вая
факти-
ческая
плано-
вая
факти-
ческая
плано-
вая
факти-
ческая
плано-
вая
факти-
ческая
∆
%
А
Б
В
Ито-
го
Изделие, по которому наблюдается наибольшее отклонение, требует факторного анализа.
Рентабельность изделия рассчитывается по формуле:
%100
с/с
с/сВыручка
изд
⋅
−
=
⋅
=
S
RP
R
.
Факторный анализ рентабельности изделий осуществляется следующим образом:
а) изменение рентабельности за счет изменения цен:
%100
00
0000
00
0011
⋅
⋅−⋅
−
⋅
⋅−⋅
=∆
SQ
SQPQ
SQ
SQPQ
R
P
;
б) изменение рентабельности за счет изменения затрат:
%100
00
0011
11
1111
⋅
⋅−⋅
−
⋅
⋅−⋅
=∆
SQ
SQPQ
SQ
SQPQ
R
S
.
7.2 Расчет плановой и фактической рентабельности работы фирмы
(рентабельность продаж)
Таблица 12
Объем реа-
лизованной
продукции,
р.
Прибыль
от
реализа-
ции
Рентабель-
ность
изделия, %
Доля реализации
изделия в общем
объеме реализа-
ции
Изде
лие
план факт план факт план факт план факт
А
Б
В
Рентабельность продаж рассчитывается по формуле:
Выручка
Прибыль
продаж
=R .
Долю реализации изделий в общем объеме изделий рассчитывают по формуле:
%100
РПитог
РП
Д
пл
А
пл
А
пл
= .
Таблица 13
Влияние рентабельности изделий на рентабельность реали-
зованной продукции
в том числе за счет изменения:
Наименование
изделий
пла-
новое
фак-
тиче-
ское
от-
клоне-
ние
цены
изделия
структуры
реализации
себестоимо-
сти изделия
А
Б
В
i
ii
ii
iii
i
i
i
P
SP
PD
SPD
N
RP
R
)(
РП
)(РП
общ
общ
продаж
−
=
⋅⋅
−⋅
=
⋅
=
.
Плановая рентабельность изделия рассчитывается:
А
пл
А
пл
А
пл
А
пл
А
пл
А
пл
)(
Р
SР
N
RP
R
−
=
⋅
=
.
Фактическая рентабельность изделия рассчитывается:
А
факт
А
факт
А
факт
А
факт
А
факт
А
факт
)(
Р
SР
N
RP
R
−
=
⋅
=
.
Изменение рентабельности за счет изменения цены:
(
)
А
пл
А
пл
А
пл
А
пл
А
пл
А
ф
А
цены
)(
Р
SР
Р
SР
R
−
−
−
=
.
Изменение рентабельности за счет изменения структуры продаж:
−
−
−
=
А
пл
А
пл
А
ф
А
ф
А
пл
А
ф
А
стр
)(
Р
SР
Р
SР
R
.
Изменение рентабельности за счет изменения себестоимости отдельных изделий:
−
−
−
=
А
ф
А
пл
А
ф
А
ф
А
ф
А
ф
А
себест
)(
Р
SР
Р
SР
R
.