Лекции - финансовое право РБ

Подождите немного. Документ загружается.

3.ОСОБЫЕ РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Особый режим налогооблажения – специальный порядок исчесления и уплаты налогов, сборов,

пошлин, применяемых в установленных случаях.

К ним относятся:

Упращённая система налогооблажения

Налогооблажение в свободных экономических зонах

Налог на лотерейную днятельность

Единый налог для проиводителей сельско-хзяйственной продукции

Налог с индивидуального предпринимателя и иных физических лиц

Налогооблажение с отдельных категорий плательщиков

4. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ , ВИДЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщикам,

предусмотренные налоговым законодательством, преимщественно по сравнению с другими налоговыми

платежами, возможность не уплачивать налог , либо уплачивать при меньшем размере.

Налоговые льготы устанавливаются в виде:

Освобождение от уплаты налогов

Дополнительно по отношению учитывая вычитов и скидок, уменьшаемых налоговый биз., либо суммы

налогов.

Понижение по сравнению с обычными налоговых ставок

Возмещение суммы уплачиваемых налогов, а также в другом виде.

Плательщик в праве исполнять налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их

применения, в течении всего периода действия этих оснований. Плательщик в праве не исполнять

налоговые льготы, либо приостанавливать их исполнение на несколько налоговых периодов.

При использовании налоговой льготы, налогоплательщик должен предоставить вместе с налоговой

декларацией или расчётом по соответствующему налогу или сбору сведенья о сумме, на которую

уменьшена сумма налога, а также документы , удостоверяющее право на льготы.

5.СРОКИ И ПОРЯДОК ИСЧЕСЛЕНИЯ НОЛОГОВ.

Плательщик или обязанное лицо самостоятельно исчисляет сумму налогов подлежащую оплате, исходя

из базы, ставки и налоговых льгот. В случае предусмотренном в законодательством, обязанность по

исчислению суммы налогов может быть возложена на налог. или тамож. орг. или налогового агента.

Сроки, порядок уплаты налогов устанавливаются налоговых или таможенным законодательством

применительно к каждому налогу. Сроки уплаты налога могут быть определены календарной датой,

исчислением периода времени, а также указание на событие , которое должно произойти или

поступить ,или на действие которое должно быть совершено. Уплата налогов производиться разовой

уплатой всей причитающийся суммы налога, либо в ином порядке, установленным актом налогового

или таможенного законодательства. Уплата налогов производиться в безналичном или налоговом

порядке в белорусских рублях, если иное не предусмотрено налоговым или таможенным

законодательством

Днём уплаты налогов признаётся:

день сдачи плательщиком или иным обязанным лицом платёжного поручения банку на перечисления

причитающей суммы налога, при условии наличия на счёте плательщика средств достаточных для

исполнение этого платежного поручения в полном объёме

день исполнения банком платёжного поручения плательщика на перечисление присумм. налога ранее

не исполненного по причине отсутствия на счёте плательщика средств достаточных для исполнения

этого поручения в полном объёме.

день вынесения плательщиком или обязанным лицом для перечисления принимаемых сумм налога

наличных денежных средств в банк.

Уплата налога представителя плательщика от имени представляемого производится только за счёт

средств этого плательщика. Допускается защитывать излишне уплачиваемые или взысканные суммы

налога и направлять их в счёт погашения задолженности или исполнение предстоящего налогового

обязательства. При этом, дни уплаты налога признаётся день произведённого налоговым или

таможенным органом зачёта излишне уплачиваемых или излишне взысканных в сумму налога.

6.УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за соответствующий

период оплаты .

Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами территории РБ включается в общую сумму

прибыли или дохода подлежащего налогооблажению в РБ и учитывается при определении размера

налога, если иное не устанавливается международным договорам , действующим для РБ. Сумма налога

на прибыль или доходы, получается за пределами РБ, уплачиваются субъектами хозяйствования за

пределами территории РБ в соответствии с законодательством других государств защитываются при

уплате или налогов прибыли или дохода в РБ , но при этом размер отсчитываемых сумм не может

превышать сумму налога на прибыли или доход, подлежащей уплате в РБ в отношении прибыли или

дохода, полученный за пределами РБ.

Прибыль получаемая от мероприятий , доходы от которых облагаются налогом на доход в составе

налогооблажения прибыли не учитывается и налогом на прибыль не облагаются.

ТЕМА 12

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ , СБОРОВ И ПРАВА , ОБЯЗАННОСТИ ,

ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ.

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ, СБОРОВ ИНЫЕ ОБЯЗАННЫЕ ЛИЦА.

Признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Организация – это юридические лица РБ, иные юр. лица и международные организации, простые

товарищества, участники договора о совместной деятельности , филиалы, представительства и иные

обособленные подразделения юр. лиц, имеющие отдельный баланс, текущий счёт, самостоятельно

исчисляют суммы налогов и исполняют налоговые обязательства этих юр. лиц.

Участники простого товарищества, на которые в соответствии с договором о совместной деятельности

возложено ведение для этого товарищества, либо которое получает выручку по деятельности этого

товарищества до её распределения исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Физические лица – граждане РБ , граждане, либо подданные иностранных государств, а также лица без

гражданства.

Белорусская организация – организация местом нахождения, которым является РБ.

Иностранные организации – организации местом нахождения которого не является РБ.

Белорусские организации имеют статус налоговых резидентов РБ и несут полную налоговую

обязанность по доходам от источников РБ, по доходам от источников за пределами РБ, а также по

имущественному расположению как на территории РБ, так и за её пределами.

Иностранные организации – не являются налоговым резидентом РБ и несут налоговую обязанность

только по деятельности осуществления в РБ или по доходам от источников РБ и по имуществу

расположенных на территории РБ.

Налоговым агентом признаётся физическое и юр. лицо, простое товарищество, которое является

источником выплаты доходов плательщику и на ктр. в силу актов налогового законодательства

возлагаются обязанности по исчислению, содержанию плательщиков и перечислению в бюджет налога.

По общему правилу налоговый агент имеет те же права, что и плательщик.

Налоговый агент обязан:

исчислять, удержать из средств причитающихся плательщику и перечислять в бюджет

соответствующие налоги, в порядке установленном законодательством.

по каждому плательщику вести учёт начисленных и выплаченных доходов , удержанных и

перечисленных в бюджет налогов

представлять в налоговые органы документы и сведенья, необходимые для осуществления контроля за

правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов

обеспечивать в течении срока , установленным законодательством, сохранность документов и сведений

необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, уд. и перечисленных в

бюджет соответствующих налогов. За не выполнение или ненадлежащего выполнения возложенных на

налогового агента обязанностей он несёт ответственность в соответствии с действующим

законодательством.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Плательщики имеют право:

получать от налоговых органов по месту постановки на учёт бесплатную информацию о действующих

налогов, акты налогового законодательства, прав и обязанностей плательщиков, налогового органа и их

должностных лиц.

представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через уполномоченных их лиц

исполнять налоговые льготы при наличии оснований и в порядке установленном законодательством.

на зачёт или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и пеней.

присуствовать при проведении налоговой проверки

получать акт налоговой проверки

предоставлять в налоговые органы или должностные лица пояснения по исчислению и уплате налогов,

а также возражения по актам проведённых проверок

требовать от должностных лиц, налоговых органов соблюдение актов налогового законодательства при

совершении им действий в отношении налогоплательщика

требовать соблюдение налоговой тайны

обжаловать решение налоговых органов, а также действие и бездействие их должностных лиц

имеет право на возмещение убытков , причинённых незаконными решениями налоговых органов , а

также неправомерными действиями (бездействием) их должностных лиц

Плательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов в

установленном законодательством порядке.

Указаны права плательщиков обеспечивающих соответствующими обязанностями налоговых органов.

Обязанности налогоплательщиков:

уплачивать установленные налоговым законодательством налоги

стать на учёт в налоговых органах

вести в установленном порядке учёт доходов и иных объектов налогооблажения

представлять в налоговый орган , по месту постановки на учёт бухгалтерские отчёты, балансы,

налоговые декларации и другие документы и сведения связанные с налогооблажением

вести учёт дебиторской задолженности и при наличии задолженностей по уплате налогов и пеней

представить в налоговый орган перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности

предостовлять в налоговые органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок

документы и сведения необходимые для налогооблажения, обеспечить должностным лицам нологовых

органов, прибывших для проведения выездной налоговой проверки возможность осуществления их

прав и обязанностейвключает предоставление помещений пригородных, для рассмотрения и

оформления необходимых документов

Подписать акт налоговой проверки , а в случае несогласия с ним возражения по этому акту

предоставляются не позднее 5 рабочих дней со дня вручения ему акта, а после этого срока возражения к

рассмотрению не принимаются

выполнять законное указаниеналогового органа об устранении выявленных нарушений налогового

законодательства.

сообщать в налоговый орган по месту постановки на учёт

об открытии\закрытии расчётных текущих и иных счетов в банке , не позднее 5 рабочих дней

о принятии решения о ликвидации или реорганизации предпринимательской деятельности срок не

позднее 5 рабочих дней

об участии в учереждении белоруской или иностранной организации , в срок не позднее 5 рабочих дней.

Об организации обособленных подразделений, срок не позднее 10 рабочих дней , со дня их организации

или ликвидации

Об изменении местанахождения организации , а также изменение места жительства индивидуального

предпринимателя, срок – 10 дней.

представлять в налоговый орган или налоговому агенту документы подтверждающие право на льготы.

обеспечивать в течении срока .законодательством сохранность документов бухгалтерского учёта , учёта

доходов и иных объектов налогооблажения и других документов и сведений необходимых для

налогооблажения

обеспечивать наличие документов о приобретении товароматериальных ценностей , в местах хранения

этих ценностей , при их транспортировке и в местах продажи , а также документов, подтверждающих

отпуск товаров из мест хранения в места продажи.

при реализации товаров за наличный расчёт обеспечить приём наличных денежных средств в порядке

определённом законом

являясь источником выплаты доходов для других организаций и физических лиц удерживать и

перечислять в бюджет соответствующие налоги.

САМОСТОЯТЕЛЬНО!!! (Понятие дебиторов и кредиторов , соответствие дебиторная и кредиторная

задолженность.)

3.ОБЖАЛОВАНИЕ ДЕЙСТВИЙ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ И НАЛОГОВЫХ

ОРГАНОВ СУБЪЕКТА ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ.

Каждый плательщик имеет право обжаловать решение налогового органа , а также действие и

бездействие его должностных лиц, если он пологает, что такие решения приняты или проведены с

нарушением налоговлажений, установленных налоговым законодательством или нарушают его права.

Решения налоговых органов могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и\или в общий

либо хозяйственный суд, , следует отметить, что подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган не

исключает право на подачу жалобы в суд. Жалоба на решение налогового органа подаётся

соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового

органа. Она подаётся в течении одного месяца со дня когда плательщик узнал или должен быть узнать о

нарушении своих прав.В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы, этот срок по

заявлению лица подающего жалобу может быть восстановлен соответственно в вышестоящий

налоговый орган. Она подаётся в письменной форме, а к ней должны быть предложены

обоновывающие её документы или ссылки на акты законодательства. Лицо подавший жалобу до

принятия решения по этой жалобе может её отозвать на основании письменного заявления.

Жалоба плательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом не позднее 1-го месяца со дня

её получения по итогам рассмотрения жалобы должностное лицо вышестоящего налогового органа

вправе:

удовлетворить жалобу

оставить её без удовлеторения

продлить до 3-х месячного срока рассмотрения жалобы с назначением дополнительной налоговой

проверки

отменить решение налогового органа

изменить его или вынести новое решение.

О принятом по жалобе решение , в течении 5 дней, со дня его принятия сообщается в письменной

форме лицу подавшего жалобу.

Подача жалобы не приостанавливает исполнение обжалованных решений налогового органа, если

налоговый орган рассматривающий жалобу имеет основания полагает, что обжалованное решение

налогового органа не соответствует законодательству, то указанный орган вправе полностью или

частично приостановить исполнение обжалованного решения. Такое решение принимается

руководителем или замом вышестоящего налогового органа.

4.ОТВЕТСТВЕННОСТЬ, ПРИМЕНЯЕМАЯ ЗА НАЛОГОВОЕ НАРУШЕНИЕ.

За нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об

открытии срока в банке – налагается штраф на индивидуального предпринимателя 10 базовых величин

+2 (за каждый полный или не полный месячной просрочки), но не более 20 базовых величин. На

юридическое лицо – 10 базовых величин + 10 ( за каждый полный или не полный месячной просрочки),

но не более 70 базовых величин

нарушение плательщиком или налоговым агентом, удостоверяющего рока подачи заявления постановки

на учёт налогового органа – предупреждение или штраф - 0.5 базовых величин за каждую полную и не

полную неделю просрочки, но не более 5 базовых величин.

осуществление деятельности органами без постановки на учёт в налоговом органе штраф – 5 базовых

величин, за каждый месяц осуществления, но не более 20 базовых величин.

нарушение плательщиком или налоговым агентом установленного срока предоставления в налоговый

орган расчётов или налоговых деклараций штраф – 2 базовой величины с увеличением на половину

базовой величины за каждый полный и не полный месяч. просрочки, но не более 10 базовых величин.

то же действие, указанное ранние, но совершенное повторно в течении 1-го года, после наложения

предыдущего штрафа 3 базовой величины за каждый полный, неполный мес. просрочки, но не более 20

базовых величин.

не предоставление в установленный срок плательщиком , налоговым агентом в налоговый орган

дополнительных и других сведений ,которые они обязаны были предоставить согласно

законодательству или по запросу – штраф 10 базовых величин +1 базовая величина(за каждые три дня

просрочки) но не более 30 базовых величин.

нарушение банком сроков исполнения поручений на перечисление налогов, а также решений органом

КГБ или налогового органа о взыскании налога, штраф – 20 базовых величин +две базовые величины, за

каждый календарный день просрочки, но не более 50 базовых величин.

несвоевременное исполнение требований должностного лица налогового органа – предупреждение или

штраф на должностных или физических лиц в размере 0.5 б.в. +0ю5 б.в. за каждый календарный день

просрочки, но не более 20 б.в.

Кроме вышеуказанных нарушение существуют составы молазначных налоговых нарушений.

ТЕМА 15

НАЛОГИ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ.

1.ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль явл. юр. лица, включая предприятия с иностранными

инвестициями , иностранные юр. лица , а также участники договора о совместной деятельности

которым поручено ведение общих дел по этой деятельности или получившие выручку по этой

деятельности , до её распределения. Участники договора о совместной деятельности , которым

поручено ведение расчётами с бюджета и в не бюджетными фондами , в связи с осуществлением

совместной деятельности , обязаны пройти специальную регистрацию в налоговой инспекции по месту

нахождения такого участника и предоставить в эту налоговую инспекцию отдельный расчёт по налогам

на прибыль, получаемыми участниками договора о совместной деятельности . Льготы при исчислении

налога на прибыль о совместной деятельности не предоставляются.

2.ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Объектом облажения на доходы являются:

дивиденты

и приравненные к ним доходы

Дивидентом является часть прибыли предприятия, выплачиваемая собственнику или собственником

данного предприятия или участником общества, в связи с правом собственности на имущество

предприятия либо участником хозяйственной деятельности общества, за исключением

выплат акционеру и пайщику в денежной или натуральной форме и размере не превышающим его

вклада в установленный фонд субъекта при его ликвидации или при выходе из состава участников

выплат акционерам и пайщикам предприятия в виде акцийв или пайёв этого же предприятия , а также в

виде увеличения номинальной стоимости акций или паёв производственного за счёт собственных

источников предприятия, если такие выплаты не изменяют %-ую долю участия в установленном фонде

не одного из акционеров или пайщиков. Дивидентом для целей налогооблажения приравниваются

доходы от соглашения предусматривающих участие в прибылях.

Акционерам или пайщиком для цели налогооблажения признаётся предприятие обладающее в любой

форме на часть прибыли или дохода, или на всю прибыль или доход, полученную предприятием, а

также на часть (всё имущество предприятия при его ликвидации, а также право участвовать в

распределении прибыли.

Дивиденты и приравненные к ним доходы выплачиваемые собственнику унитарного предприятия (что,

такое? В чём отличие) юридическому или физическому лицу в связи с правом собственности на

имущество данного предприятия не является объектом облажения налогом на доходы. Облогаемая

налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли ( сумму прибыли от реализации

продукции и иных ценой имущественных прав и доходов от вне реализационных операций ,

уменьшенных на сумму расходов по этим операциям). При определении прибыли от реализации

товаров принимаются издержки приходящиеся на фактически реализованные товары. Суммы

штрафных санкций внесённые в бюджет в соответствии с действующим законодательством,

уплачиваются за счёт прибыли остающийся в распоряжении предприятия.

3. ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИПРОДУКЦИИ,

ВКЛЮЧАЕМЫЕ В ЕЁ СЕБЕСТОИМОСТЬ.

Себестоимость продукции – стоимостную оценку, исполняемых в процессе производства продукции,

природных ресурсов и т.д.

В себестоимость продукции при определении прибыли включаются:

материальные затраты

расходы на оплату труда

амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов

отчисления по устеным нормам в фонд социальной защиты населения

отчисления на обязательное медицинское страхование

плата по % за ссуды, за исключением некоторых

налоги в бюджет относимые за себестоимость

износ не материальных активов используемых в процессе хозяйственной деятельности

Амортизационные отчисления на полное восстановление фондов производятся исходя из балансовой

стоимости ( что это, в каких случаях происходит ускоренная амортизация основных фондов) основных

фондов и утверждаемых в установленном порядке норм , включающих ускоренную амортизацию,

производимую в соответствии с законодательством.

4. СТАВКИ НАЛОГОВ

Дивиденты и приравненные к ним доходы, начисленные предприятием облагаются по ставке 15% , а

налог взимается у источника выплаты доходов. Прибыль предприятий облагаются налогом по ставке

24% ( 15 % облагаются предприятия за исключенмпредприятий различной торговли, балансовая

прибыль которой составляет в год не более 5т баз. вел. со средней годовой численностью, работающих

на нём пром-ть – до 200 человек, в науке и науч. обсл-ие – до 100 человек, в строительстве и других

отраслях производственной сфере, обществом питания и бытовом обслуживании до 50 человек, а в

других отраслях непроизводственной сферы до 25 человек.

ТЕМА 17

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ.

1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ.

Плательщиками налогов на недвижимость являются юридические лица ( включают иностранные

юридические лица), филиалы, представительства,, и другие обособленные подразделения юридических

лиц, имеющие отдельный баланс и банковский счёт, а также участники договора о совместной

деятельности , которым поручено ведение общих дел или которые получили выручку от этой

деятельности до её распределения, а также физические лица.

Участники договора о совместной деятельности , которым поручено ведение расчётов с бюджетом,

внебюджетными фондами, в связи с осуществлением совместной деятельности, обязаны пройти

специальную регистрацию в налоговом органе, по месту нахождения такого участника и предет-ль в

налоговый орган отдельный расчёт по налогам на недвижимость от совместной деятельности. В данном

случае и как правило льготы, по налогам на недвижимость не предоставляется.

Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц

Имущество которых принадлежит полностью на праве собственности одному лицу может выступать по

инициативе собственника или уполномоченного лица любое из данных лиц.

Юридические лица финансируемые из бюджета плательщиками налога не являются.

2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ, СТАВКИ НАЛОГА, ЛЬГОТУ ПО НАЛОГУ.

Налогом облагается стоимость основных производственных и не производственных фондов,

являющихся собственность или находящиеся во владений плательщиков объектов не завершённого

строительств, а также стоимость принадлежащим физическим лицам зданий и строений. Годовая ставка

налога на недвижимость юридических лиц устанавливается в размере 1%.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимостью зданий , построек, гаражей, принадлежащих

физическим лицам , зданий и строений, садоводческим товариществам, созданных за счёт личных

взносов граждан, а также зданий и строений, используемых предприятием без образования

юридического лица для осуществления своей деятельности устанавливается в размере 1\10%

3.ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ.

Юридическими лицами налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных

производственных и не производственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и 1\4

утверждённой годовой ставки.

Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий, порядок который устанавливается

правом, а органы осуществляющее государственную регистрацию право на недвижимость и сделок с

ней обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве

налогоплательщика сведенья об оценке зданий и строений по состоянию на 1 января текущего года.

Физические лица вносят в бюджет суммы налога на основании извещений инспекции Министерства по

налогам и сборам не позднее 15 ноября текущего года. При отчуждении в течении года зданий,

строений, их частей налог уплачивается за период фактического нахождения зданий и строений в

собственности , вклячая месяц в котором будет прекращено право собственности.