Кузнецова И.Д., Абрамова Е.А. Практикум по дисциплине Финансы предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Контрольные вопросы:

1. Дайте понятие «финансовые ресурсы», и какую роль они играют для

самого хозяйствующего субъекта?

2. Чем отличаются финансовые ресурсы коммерческих предприятий от

финансовых ресурсов некоммерческих предприятий?

3. Назовите источники формирования финансовых ресурсов.

4. Каковы источники формирования финансовых ресурсов коммерче-

ских и некоммерческих предприятий?

5. Что относится к собственным источникам образования финансовых

средств?

ТЕМА 5. Понятие и сущность финансов предприятий (учреж-

дений, организаций)

Цель занятия: закрепление понятия «финансы предприятия», их эко-

номическая природа и особенности.

Ключевые понятия:

Финансы предприятий (учреждение, организаций) – совокупность

экономических денежных отношений, связанных с формированием, распре-

делением и использованием фондов денежных средств и накоплений (учреж-

дений, организаций).

Экономическая природа финансов предприятий, их механизм функ-

ционирования проявляется в их функциях:

ü распределительной;

ü контрольной.

Финансы предприятий - основа финансовой системы государства, так

как являются основным звеном общественного производства, где создаются

материальные и нематериальные блага, формируется масса финансовых ре-

сурсов страны.

По отраслевой принадлежности финансы предприятия подразделяются

на финансы: промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, жи-

лищно-коммунального хозяйства, торговли и т.д.

Исходя из правовых форм собственности, финансы предприятий под-

разделяются на финансы: государственных предприятий, муниципальных ,

индивидуальных частных , акционерных предприятий.

Организационная правовая форма определяет специфику формирования

уставного фонда.

По социальной экономической природе финансы предприятий едины, что

обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы и

единством форм финансовой документации.

Таблица 1

Характеристика финансовых отношений и финансов предприятий (организа-

ций, учреждений)

Материальное производство

(предприятия)

Нематериальное производство (организа-

ция, учреждения)

1 2

I. Группа однородных отношений

1.1. Предприятий 1.1. Организаций, учреждений

1. Денежные отношения, связанные с

формированием и использованием целевых

фондов внутрихозяйственного значения

(уставный фонд, фонд прибыли, фонд спе-

циального назначения и т.д.).

2. Денежные отношения между пред-

приятиями по поводу купли–продажи то-

варно–материальных ценностей, уплаты и

получение штрафов, пени, неустойки, вне-

сение средств в уставный фонд, распреде-

ление прибыли и т.д.

3. Денежные отношения между пред-

приятиями и государством, связанные с

формированием и использованием бюджет-

ных и внебюджетных фондов.

4. Денежные отношения, связанные с

внутриотраслевым перераспределением

финансовых ресурсов.

5. Денежные отношения предприятий и

структурных организаций, связанные с

формированием и использованием различ-

ного рода страховых фондов.

6. Денежные отношения между пред-

приятиями и их работниками, при осущест-

влении оплаты по труду.

1. Денежные отношения с бюджетом,

на основе которых формируются отрасле-

вые денежные фонды (просвещение, куль-

тура).

2. Денежные отношения между отрас-

левыми органами управления и подведом-

ственными организациями, а также внутри

учреждений и организаций, связанные с

формированием и использованием фондов

заработной платы и экономического сти-

мулирования с перераспределением де-

нежных средств по целевому назначению.

3. Денежные отношения между хозяй-

ствующими субъектами различных

4. отраслей, связанные с формирова-

нием и использованием внебюджетных

фондов.

5. Денежные отношения хозяйствен-

ных субъектов с потребителями услуг и

спонсорами, на основе которых формиру-

ются финансовые ресурсы учреждений.

Внепроизводственные сферы.

II. Характерные черты финансов

2.1. Предприятий 2.1 .Организаций, учреждений

1. Многогранность и разнообразие

форм финансовых отношений.

2. Опосредование процессов формирова-

ния постоянного восполнения и увеличения

воспроизводственных фондов.

3. Влияние на общее финансовое положе-

ние страны.

1. Опосредование процесса, оказание ус-

луг физическим и юридическим лицам.

2. Опосредование процессов формирова-

ния, восполнение и расширение фондов не-

производственного назначения.

3. Особый характер движения денежных

средств в непроизводственной сфере, осо-

бые условия и порядок формирования и ис-

пользования денежных фондов целевого

назначения.

4. Необходимость использования специ-

фического финансового механизма, направ-

ленного на стимулирование собственного

труда, повышение его результативности.

С точки зрения коммерческого расчета различают предприятия, осуще-

ствляющие коммерческую и некоммерческую деятельность. Целью коммер-

ческого расчета является получение максимальной прибыли при минималь-

ных затратах.

Для некоммерческого предприятия не ставится цель извлечения прибы-

ли, хотя может работать с прибылью.

Контрольные вопросы:

1. Дать понятие «финансы предприятий».

2. В какой сфере производства создаются финансы?

3. Назовите характерные типы финансов предприятий.

4. Какие черты имеют финансы учреждений и организаций?

5. Как классифицируются финансы предприятий по отраслевой принадлеж-

ности организационно-правовым формам, социально-экономической приро-

де?

ТЕМА 6. Финансы коммерческих предприятий

(организаций)

Цель занятия: изучение финансов в коммерческих предприятий (орга-

низаций).

Ключевые понятия:

Коммерческие предприятия – предприятия, извлекающие из своей дея-

тельности прибыль.

Финансы коммерческих предприятий (организаций) – это экономи-

ческие отношения, возникающие в процессе формирования производствен-

ных фондов, производства и реализации продукции, образования собствен-

ных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирова-

ния, их распределение и использование.

Принципы, на основе которых функционируют финансы предпри-

ятий:

ü самофинансирования;

ü материальной заинтересованности;

ü материальной ответственности;

ü обеспечения финансовых ресурсов.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия:

А) Организационно-правовая форма хозяйствования.

Б) Отраслевые технико-экономические особенности.

На предприятии формируются следующие фонды:

1. Уставный фонд – совокупность средств, внесенных собственниками в

имущество предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, опре-

деленных учредительными документами. Величина уставного фонда соот-

ветствует размеру основных и оборотных средств, инвестированных в про-

цесс производства.

2. Производственные фонды – совокупность основных и оборотных

фондов.

3. Амортизационный фонд формируется для замены изношенных объек-

тов. Он формируется за счет амортизационных отчислений, которые посту-

пают на расчетный счет предприятия и расходуются непосредственно с рас-

четного счета на финансирование новых капитальных вложений, приобрете-

ние строительных материалов, оборудования, НМА.

4. Специальные фонды представлены фондом накопления и фондом по-

требления. Источниками формирования специальных фондов могут быть:

o прибыль предприятия;

o безвозмездно полученные средства других предприятий;

o бюджетные средства;

o средства централизованных фондов вышестоящих организаций;

o средства добровольных объединений предприятий.

Фонд накопления предназначен для:

o приобретения и строительства основных средств производственного и

непроизводственного назначения;

o уплаты процентов за кредит;

o финансирования НИОКР;

o расходов по уплате штрафных санкций;

o подготовки и переподготовки кадров.

Фонд потребления предназначен для:

o благотворительных целей;

o оказания материальной помощи;

o выплаты дивидендов;

o выплаты надбавок к пенсии;

o выплаты премий, не связанных с производственными результатами;

o приобретения медикаментов, путевок на лечение и отдых работников

предприятия.

Контрольные вопросы:

1. Какова цель коммерческих предприятий?

2. Дайте определение «финансы коммерческих предприятий (организа-

ций)»?

3. Перечислите принципы, на основе которых функционируют финан-

совая среда.

4. Назовите фонды, формирующиеся на предприятии.

5. Расскажите суть этих фондов.

6. Расскажите о направлениях использования фондов накопления и по-

требления.

ТЕМА 7. Финансы некоммерческих учреждений и организаций

Цель занятия: изучить сущность и особенности некоммерческих уч-

реждений и организаций.

Ключевые слова:

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую дея-

тельность (т.е. не ставящие целью своей деятельности извлечение прибыли),

оказывают разнообразные услуги, в том числе социального характера, управ-

ленческие, по охране общественного порядка, обороны страны и т.д.

В условиях рыночной экономики такие организации и учреждения пе-

решли на те же условия хозяйствования, что привело к значительному рас-

ширению состава их финансовых источников (источников финансовых ре-

сурсов).

Услуги могут быть бесплатные (оборона страны, охрана общественного

порядка, услуги государственного управления) и платные – это услуги в об-

ласти культуры, искусства, юриспруденции. К услугам на смешанной основе

относятся образование, здравоохранение, ЖКХ.

Финансовые ресурсы в коммерческих учреждениях используются для

покрытия текущих затрат и формирования фондов экономического стимули-

рования.

К фондам экономического стимулирования относятся:

Ø фонд производственного и социального развития;

Ø фонд материального поощрения (фонд оплаты труда);

Ø фонд валютных отчислений.

Некоммерческие учреждения и организации самостоятельно разраба-

тывают свои финансовые планы. В рамках финансовых планов они состав-

ляют:

1. Смету расходов по финансированию своей деятельности за счет

бюджетных средств.

2. Смету доходов и расходов, или организация кроме бюджетных

средств имеет и другие источники финансирования.

Для составления смет используются контрольные цифры, экономиче-

ские нормативы и государственный заказ.

ü Контрольные цифры состоят из показателей, они отражают спе-

цифику и конечные результаты деятельности учреждения, а также перспек-

тивы его развития.

Контрольные цифры не носят директивного характера, а выступают в

качестве ориентиров по достижению соответствующего уровня социального

обслуживания населения.

Контрольные цифры включают:

1. Численность и состав обслуживаемого учреждением населения.

2. Показатели технического оснащения учреждения и обеспеченности

транспорта.

3. Показатели социального развития трудовых коллективов соответст-

вующих учреждений.

Экономические нормативы служат для расчета общей суммы финансо-

вых средств, необходимых для обеспечения деятельности учреждения и ор-

ганизации. Они определяются с учетом обоснованных социальных норм и

увеличения потребностей населения.

ü Экономические нормативы включают в себя:

1. Норматив бюджетного финансирования, действующего учреждения,

организации.

2. Норматив образования фонда заработной платы.

3. Норматив образования фонда производственного и социального раз-

вития.

4. Норматив образования фонда валютных отчислений за счет валютной

выручки.

ü Организации и учреждения могут получать государственный за-

каз, под которым подразумевают ввод в действие производственных мощно-

стей и объектов за счет государственных централизованных капитальных

вложений.

Контрольные вопросы:

1. Какова цель некоммерческих учреждений?

2. Перечислите фонды, формирующиеся на некоммерческих предпри-

ятиях.

3. Расскажите суть финансовых планов некоммерческих предприятиях.

ТЕМА 8. Финансы общественных объединений

Цель занятия: выявить особенности финансов общественных объеди-

нений от финансов коммерческих предприятий и некоммерческих организа-

ций (учреждений).

Ключевые слова:

Общественные объединения создаются на основе принадлежности лю-

дей к одной профессии, или определенной социальной группе, общих инте-

ресов и увлечений, а также общих подходов к решению задач общеграждан-

ского, идеологического значения.

К общественным объединениям относятся:

1. Профессиональные союзы (учителей, шахтеров, врачей).

2. Политические партии.

3. Творческие союзы (художников, писателей).

4. Спортивные клубы («Динамо», «Спартак»).

5. Добровольные общества (изобретателей, рационализаторов).

6. Специальные целевые фонды (Российский международный фонд

культуры, фонд конверсии).

7. Благотворительные фонды (Международный фонд милосердия и здо-

ровья).

Финансы общественных объединений имеют ряд особенностей:

1. основным источником ресурсов являются вступительные взносы;

2. общественные объединения владеют недвижимостью и имуществом,

в том числе на долевых основах, притом собственность не выступает

источником доходов для отдельных членов общественных объедине-

ний.

3. организация финансов регламентируется их уставом, и лишь частич-

но государством.

4. все доходы общественных объединений направляются на их уставные

потребности.

В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений

сочетается коммерческий расчет и сметное финансирование, что находит от-

ражение в их финансовых планах.

Таблица 2

Финансовый план общественного объединения

Доходная часть Расходная часть

1. Вступительные и членские

взносы

2. Доходы от деятельности хо-

зяйственных предприятий

3. Доходы от проведения плат-

ных мероприятий

4. Специальные денежные от-

числения предприятий из

прибыли

1. Затраты, связанные с основной дея-

тельностью

2. Затраты на содержание аппарата

3. Затраты на управление капитальным

строительством и капремонтом

4. Административно-хозяйственные

расходы

5. Расходы на международные связи

В соответствии с уставной деятельностью общественные объединения не

имеют обязательств перед бюджетом.

Контрольные вопросы:

1. Дать определение «финансы предприятия» и какую роль они играют

для самого хозяйствующего субъекта.

2. Когда финансовые отношения становятся денежными отношениями?

3. Назовите, между какими субъектами и предприятиями возникают

финансовые отношения?

4. Охарактеризуйте финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта.

5. Назовите факторы организации финансов и их принципы.

6. Расскажите о финансировании общественных организаций.

ТЕМА 9. Прибыль предприятия

Цель занятия: закрепление знаний студентов о экономической катего-

рии «прибыль» как основного источника и ее значения финансирования в

деятельности хозяйствующего субъекта.

Ключевые понятия:

Прибыль предприятия – чистый доход, который создан в сфере мате-

риального производства в процессе хозяйственной деятельности.

Чистый доход – это категория производства, связанная с процентом де-

ления труда на необходимый и прибавочный.

Прибыль – это часть добавленной стоимости, которая получена в ре-

зультате реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг.

Прибыль - это превышение доходами расходов:

Прибыль = Доход – Расходы

Обратное положение называется убытком.

Прибыль выполняет ряд функций:

1. характеризует эффективность хозяйственной деятельности предпри-

ятия;

2. выполняет стимулирующую функцию;

3. является одним из источников формирования бюджета всех уров-

ней.

Финансовый результат производственно-хозяйственной и финансовой

деятельности принято называть балансовой прибылью.

Состав балансовой прибыли определяется направлением деятельности

предприятия: текущей, операционной и финансовой.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических

выгод в результате поступление денежных средств, иного имущества и (или)

погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала.

Под расходами предприятия признается уменьшение экономических

выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или)

возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала.

Планирование прибыли – составная часть финансового планирования,

которое проводится по всем видам деятельности организации. Раздельное

планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налого-

обложением прибыли от различных видов деятельности.

В планировании прибыли используются методы:

ü прямого счета;

ü аналитический;

ü основанный на эффекте производственного (операционного) рычага.

Сущность метода прямого счета состоит в том, что прибыль исчисляется

как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих

ценах и полной ее себестоимости за вычетом НДС, акцизов и налога с про-

даж:

)С(ВЦ)(ВП

⋅

−

⋅

где П – плановая прибыль;

В – выпуск товарной продукции в плановом периоде в натуральном

выражении.

Ц – цена за единицу продукции (за вычетом налогов);

С – полная себестоимость единицы продукции.

Аналитический метод используется при незначительных изменениях в

ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста

цен и себестоимости.

При использовании данного метода для расчета плановой прибыли важ-

ное значение имеет правильное определение базовой рентабельности, кото-

рая рассчитывается по формуле:

100%

Р =

где Р – базовая рентабельность;

П – предполагаемая прибыль;

С – себестоимость продукции.

Метод, основанный на эффекте производственного (операционного) ры-

чага (CVP-анализ) базируется на принципе разделения затрат на постоянные

и переменные.

Для этого устанавливают точку безубыточности и рассчитывают маржи-

нальную прибыль.

Прибыль

прибыль аяМаржинальн

рычага огооперационн явоздействи Сила =

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение вы-

ручки от реализации приводят к еще более сильному изменению прибыли.

Факторы роста прибыли:

Ø увеличение объема продаж;

Ø рост цен;

Ø снижение себестоимости;

Ø обновление ассортимента и номенклатуры выпускаемой продукции

Распределение прибыли – это составная и неразрывная часть общей сис-

темы распределительных отношений.

Распределение прибыли показано на рис. 6.

Кроме абсолютного размера прибыли, показателем эффективности

предприятие выступает рентабельность. При принятии решений, связанных с

управлением процесса процессами формирования прибыли, используются

показатели рентабельности капитала, издержек, продаж и др.

Затраты. Выручка.

Зона прибыли

ТБ

Перемещенные

затраты

Зона Постоянные

убытков затраты

пр.

Объем производства, шт.

Рис. 5 График точки безубыточности

Рис. 6. Направления распределения прибыли

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение прибыли.

2. Каковы функции прибыли.

3. Назовите состав балансовой прибыли.

4. Назовите и охарактеризуйте методы планирования прибыли.

5. Назовите факторы роста прибыли.

6. В чем заключается эффект производственного рычага?

7. Назовите пути распределения и использование прибыли.

8. Что такое «рентабельность»?

9. Назовите основные показатели рентабельности.

ТЕМА 10. Выручка от реализации

Цель занятия: изучить значение выручки от реализации в формирова-

нии собственного источника финансирования.

Прибыль балансовая

Бюджет Предприятие Собственники