Курсовая работа - Организация внутрифирменного планирования на предприятиях
Подождите немного. Документ загружается.
2. Методы финансового планирования
Рассмотрим методы и виды финансового планирования.
В практике финансового планирования применяют следующие методы:
- экономического анализа,
- нормативный,
- балансовых расчетов,
- денежных потоков,
- метод многовариантности,
- экономико-математическое моделирование, [7].
Метод экономического анализа используется для определения
основных закономерностей, тенденций в движении натуральных и
стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.
Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее
установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается
потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и их
источниках. Такими нормативами есть ставки налогов и сборов, нормы
амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо
самим субъёктом либо для субъёкта государством в виде специальной
нормативной или законодательной базы. Нормативы самого хозяйствующего
субъёкта - это нормативы, разрабатываемые непосредственно на
предприятии и используемые им для регулирования производственно-
хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых
ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют
современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт
маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных
норм, [11].
Использование метода балансовых расчетов для определения будущей
потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления
11
средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в
перспективе.
Сущность балансового метода планирования финансовых показателей
заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка
имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в
них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании
распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании
потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления,
фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства,
направляемые на производственное развитие предприятия и иные
аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на
создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства
нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение
работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к
образованию имущества предприятия.
Балансовая прибыль представляет собой сумму прибылей от
реализации продукции, от прочей реализации и доходов по
внереализационным операциям за вычетом расходов по ним. Хозяйствующие
субъекты, в том числе получившие убыток, имеющие превышение
фактических расходов на оплату труда работников, занятых в основной
деятельности в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по
сравнению с их нормируемой величиной, уплачивают в бюджет налог с
суммы превышения этих расходов. Хозяйствующий субъект самостоятельно
определяет направления использования прибыли, если иное не
предусмотрено уставом.
При прогнозировании баланса рассчитываются, в первую очередь,
ожидаемые значения его активных статей. Что касается пассивных статей, то
работа с ними завершается с помощью метода балансовой увязки
показателей и выявляется потребность во внешних источниках
финансирования.
12
В то же время, планирование является не самостоятельной
деятельностью, а элементом управленческого контура. В рамках этого
контура принятие верных управленческих решений в решающей степени
зависит от возможности сопоставлять фактические и планируемые
результаты и находить причины расхождения. Очевидно, что для
корректности такого сравнения требуется совпадение методик планирования
и фиксации результатов. Поскольку фиксация финансовых результатов
осуществляется с помощью бухгалтерии, представляется желательным,
чтобы планирование также происходило на основе бухгалтерской методики,
с использованием плана счетов и проводок.
При реализации балансового метода планирование финансовой
деятельности предприятия осуществляется и от возможности производить
товары или услуги, и от потребностей рынка в них. В процесс управления
предприятием явно включается маркетинг. Таким образом, этот метод
позволяет интегрировать взаимоотношения потребитель - предприятие с
внутренними бизнес-процессами предприятия.
Метод денежных потоков является универсальным при составлении
финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и
сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза
денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на
определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод
дает на много больше полезной информации, чем метод балансовой сметы.
Метод многовариантности расчетов состоит в разработке
альтернативных вариантов плановых расчетов, для того чтобы выбрать из
них оптимальный, при этом критерии выбора могут быть различными.
Например, в одном варианте может быть учтен продолжающийся спад
производства, инфляция национальной валюты, а в другом - рост процентных
ставок и, как следствие, замедление темпов роста мировой экономики и
снижение цен на продукцию.
13
Методы экономико-математического моделирования позволяют
количественно выразить взаимосвязь между финансовыми показателями и
основными факторами, их определяющими, [5].
Сущность экономико-математического моделирования в планировании
финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти
количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями
и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-
математическую модель. Экономико-математическая модель представляет
собой точное математическое описание экономического процесса, т.е.
описание факторов, характеризующих структуру и закономерности
изменения данного экономического явления с помощью математических
символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.). В
модель включаются только основные (определяющие) факторы. Модель
может строиться по функциональной или корреляционной связи.
Функциональная связь выражается уравнением вида, [10]:
Y = f (x),
где Y - показатель; х - факторы.
Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая
проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений.
Корреляционная связь показывается уравнениями регрессии различного
вида. При расчёте моделей планирования первостепенное значение имеет
определение периода исследования. Период исследования должен браться
таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь
в виду, что слишком малый период обследования не даёт возможности
выявить общие закономерности. А с другой стороны, нельзя брать и слишком
большой период, так как любые экономические закономерности непостоянны
и могут существенно изменяться в течение длительного времени. В связи с
этим наиболее целесообразно использовать годовые данные финансовой
деятельности за 5 лет, а для текущего (годового) планирования - квартальные
данные за 1-2 года. При существенных изменениях условий работы
14
хозяйствующего субъекта в плановом периоде в рассчитанные на основе
экономико-математических моделей показатели вносятся необходимые
коррективы. Экономико-математическое моделирование позволяет также
перейти в планировании от средних величин к оптимальным вариантам.
Повышение уровня научно обоснованного планового показателя требует
разработки нескольких вариантов планового показателя, исходя из
различных условий и путей развития хозяйствующего субъекта с
последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого
оптимального варианта используются экономико-математические модели.
Внутрифирменные текущие планы называются бюджетами. В общем
виде бюджет предприятия - это смета доходов и расходов всех
подразделений и служб фирмы. Составляют бюджет предприятия по данным
расчетов плановых доходов от всех направлений деятельности предприятия,
а также смет затрат на текущий год. На основании помесячных расчетов
выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции, прочих
операционных доходов и расходов составляют План доходов и расходов
предприятия по операционной деятельности. Затем составляют план
финансовых результатов от обычной деятельности предприятия, где
показывают планируемую общую прибыль (убыток) предприятия с учетом
прибыли (убытка) от реализации основных средств и других необоротных
активов финансовых инвестиций, а также прочих доходов и расходов, не
связанных с операционной деятельностью. Прибыль, оставшуюся в
распоряжении предприятия, распределяют по решению собственников. Для
этого используют плановую смету распределения прибыли предприятия,
которую по представлению менеджеров собственники утверждают в начале
года.
При составлении плана денежных поступлений и расходов
предприятия используют данные плана доходов и расходов предприятия по
операционной деятельности, плана капитальных вложений, расчета плановой
суммы финансовых вложений, а также других планов и смет, которые
15
предусматривают движение реальных денег. Все денежные поступления и
расходы включаются с поправкой на временной лаг, то есть отражается
период, в котором реально поступают и расходуются денежные средства. В
план денежных поступлений и расходов предприятия не включают статьи,
которые не требуют денежных расходов, в частности амортизационные
отчисления. Финансовые менеджеры в соответствии с этим планом должны
обеспечить наличие денежных средств для своевременной оплаты всех
счетов и расходов, [13].
Важным элементом финансового планирования является налоговое
планирование, которое предполагает минимизацию налоговых обязательств в
соответствии с действующим законодательством. Налоговое планирование
базируется на праве каждого плательщика налогов использовать не
запрещенные законом способы, приемы и меры для сокращения
уплачиваемых налогов.
16
3. Совершенствование финансового планирования на
основе бюджетирования. Виды финансовых планов
предприятий
Создание благоприятных условий для эффективного развития
промышленности и других отраслей народного хозяйства требует изменений
в области финансового управления предприятиями, поскольку в переходной
экономике финансы становятся наиболее дефицитным и дорогим видом
ресурсов. Формирование и использование финансовых ресурсов сопряжено с
высокой вероятностью банкротства, влияние которых на деятельность
хозяйствующих субъектов в практике российского финансового рынка
недостаточно учтено. Вероятность банкротства может быть значительно
снижена, если применять эффективные методы финансового управления,
планирования и контроля. Одним из ключевых направлений
совершенствования финансового планирования на предприятиях России
является внедрение системы бюджетирования.
При разработке системы бюджетного управления на предприятиях всех
форм собственности необходимо учитывать влияние на процесс составления
бюджетов и контроля за их исполнением следующих факторов, [7]:
- основной сферы деятельности предприятия;
- организационной структуры;
- стратегических целей и задач предприятия;
- тактики реализации поставленных целей;
- информационной основы бюджетирования;
- методического обеспечения процесса бюджетирования.
Организационно-хозяйственная деятельность предприятий и
корпораций осуществляется путем создания и развития системы денежных
отношений как основы и необходимого условия для формирования и
использования финансовых ресурсов и капитала предприятия, т.е. финансов
17
предприятия. Финансовые ресурсы, составляющие материальную основу
финансов, на микроуровне экономики выступают в качестве объекта учета,
анализа, планирования, распределения и использования для реализации
целей, отраженных в финансовом плане (бюджете) предприятия. Поскольку
предприятие представляет собой открытую социально-экономическую
систему, для поддержания и развития его деятельности требуется
координация внутренних возможностей предприятия с потребностями и
изменениями внешней среды.
Система бюджетирования, являясь инструментом внутрифирменного
финансового планирования и контроля, существенно повышает
эффективность управления финансами предприятия, предупреждая о
нерациональном использовании финансовых ресурсов как на стадии
планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
При постановке бюджетирования важно также представлять себе, что
универсальных правил, методов и процедур, строго описанных в
экономической литературе или закрепленных в нормативных актах по
бухгалтерскому учету, быть не может. Бюджетирование - это всегда простор
для творчества, поскольку каждое предприятие, любая большая и малая
фирма уникальны и неповторимы. А значит, и системы внутрифирменного
бюджетирования в них могут быть неповторимыми и уникальными.
Финансовый план составляется на 3-5 лет и включает в себя:
- план доходов и расходов;
- план денежных поступлений и выплат;
- анализ состояния потока реальных денег (наличности);
- балансовый план, [15].
Прогноз доходов и расходов.
Этот прогноз составляется, по крайней мере, на первые три года,
причем данные за первый год должны быть представлены в месячной
разбивке. Он включает такие показатели, как ожидаемый объем продаж,
себестоимость реализованных товаров и различные статьи расходов.
18
Поскольку основным источником доходов большинства фирм
являются продажи, составление финансового плана начинается с
прогнозирования продаж. Для составления планов доходов и расходов на
первый год необходимо рассчитать объемы продаж по месяцам. Для
составления прогноза используются такие методы, как опросы потребителей,
опрос торговых работников, консультации с экспертами и т.д. Объемы
продаж у новых предпринимателей обычно нарастают постепенно, а
себестоимость реализованной продукции может "скакать" и в некоторые
месяцы быть несоизмеримо высокой или низкой. Все будет зависеть от
ситуации, складывающейся в тот или иной момент на рынке.
План расходов и доходов должен содержать также оценки всех статей
косвенных (накладных, общефирменных) расходов по месяцам первого года.
Расходы на заработную плату будут зависеть от численности сотрудников и
их специальностей (эти данные берутся из организационного плана). В плане
доходов и расходов следует предусмотреть и расходы на повышение
заработной платы работающим сотрудникам. Необходимо также помнить,
что в первые месяцы освоения рынка значительно выше расходы на
командировки, выплаты комиссионных, представительские работы. С ростом
фирмы возрастают расходы на страхование, на рекламу (если она
предусмотрена планом маркетинга), на аренду дополнительных складских
помещений. Все это должно найти отражение в плане доходов и расходов.
Помимо этих планов в разбивке по месяцам первого года, планы
должны содержать прогнозные данные на конец второго и третьего года. При
прогнозировании эксплуатационных расходов на второй и третий год
рекомендуется начать с тех статей, расходы по которым, по всей
вероятности, не будут меняться. Расходы по таким статьям, как
амортизационные отчисления, коммунальные услуги, аренда и т.д. нетрудно
подсчитать исходя из объема продаж на второй и третий год.
19
План денежных поступлений и выплат.
Этот план, как и план доходов и расходов, строится на определенных
предположениях, которые представляются реалистическими на момент
составления прогноза, но со временем могут и не подтвердится. В этом
случае в планы необходимо внести соответствующие коррективы. Все
предложения и допущения должны быть четко сформулированы в тексте
бизнес-плана, чтобы потенциальный инвестор смог понять, как была
получена та или иная цифра. Если для какого-то месяца окажется, что
выплаты превышают поступления, предприниматель должен заранее
позаботится и взять на этот период деньги в долг. Если в другом месяце
поступления превысят выплаты, то лишние деньги можно отдать в
краткосрочную ссуду или положить на банковский счет до того времени,
когда выплаты вновь будут превышать поступления.
Прогноз потока реальных денег (наличности).
Такой прогноз строится на основании плана денежных поступлений и
выплат. Он составляется на три года, с месячной разбивкой данных по
первому году. Разные счета оплачиваются в разные сроки, поэтому
определение потребностей в денежной наличности является важным
моментом, особенно для первого года. Доходы могут различаться из месяца в
месяц, да и деньги, вырученные от продаж, поступают на банковский счет
фирмы не мгновенно, поэтому даже если продукция расходится хорошо,
может возникнуть необходимость в краткосрочных займах для покрытия
постоянных затрат, например, для выплаты заработной платы или за
коммунальные услуги. Именно прогноз потока наличности и выявляет эти
условия.
Балансовый план.
В этом разделе отражаются активы и пассивы фирмы, средства,
вложенные в развитие производства самим предпринимателем и его
партнерами, и нераспределенная прибыль. К составлению балансового плана
на конец первого года приступают, когда составлены план доходов и
20