Курсовая работа - Источники финансового права и финансово-правовые нормы
Подождите немного. Документ загружается.
1.3. Принципы финансового права.
Финансовая деятельность государства и органов местного
самоуправления основана на определенных принципах, т.е.
основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее наиболее
существенные особенности и целенаправленность. Основное их содержание
определяется Конституцией РФ, ее общими положениями об основах
организации и функционирования Российской Федерации и нормами,
относящимися к её финансовой деятельности.
Среди таких принципов можно выделить следующие.
1. Принцип федерализма гласит, что финансовая деятельность должна
быть направлена на сочетание общефедеративных интересов с интересами
субъектов Федерации, обеспечить необходимыми финансовыми ресурсами
выполнение функций, имеющих общее значение для Федерации в целом, а
также жизнедеятельность и самостоятельность (в рамках Конституции РФ) ее
субъектов.
2. Единство финансовой политики и денежной системы
предполагает, что самостоятельность субъектов Федерации не должна
выходить за рамки основ федеральной финансовой политики, а также
совместно установленных общих принципов налогообложения и сборов.
Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы
налогообложения и сборов устанавливаются федеральным законом.
Единство финансовой политики является необходимым условием
гарантированного Конституцией РФ единства экономического пространства
в стране и свободного перемещения финансовых средств (ст. 8), а также
требует единой денежной системы.
3. Равноправие субъектов Федерации в области финансовой
деятельности определяется СТ. 5 Конституции РФ. На каждого из субъектов
в равной мере распространяется федеральное финaнcoвoe законодательство.
Вне пределов ведения Российской Федерации и совместного ведения каждый
11
из субъектов Федерации осуществляет собственное правовое регулирование
финансовых отношений и самостоятельную финансовую деятельность:
утверждает бюджет, устанавливает налоги и Т.д.
4. Самостоятельность финансовой деятельности органов местного
самоуправления гарантирована Конституцией РФ (ст. 12, 130-133). Эти
органы руководствуются в своей деятельности законодательством РФ и
соответствующего субъекта Федерации. Они самостоятельно утверждают и
исполняют местный бюджет, образуют и используют внебюджетные целевые
фонды, устанавливают местные налоги и сборы в соответствии с
упомянутым законодательством.
5. Социальная направленность финансовой деятельности в
Российской Федерации вытекает из положений Конституции РФ,
характеризующей Российскую Федерацию как социальное государство,
политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих
достойную жизнь и свободное развитие человека (ст. 7).
6. Принципом, лежащим в основе финансового права, является также
приоритет в области финансовой деятельности государства
представительных органов перед исполнительными органами
государственной власти. Так, в соответствии с Конституцией РФ и
Бюджетным кодексом РФ составляют проект бюджета и вносят его на
утверждение законодательного (представительного) органа, органы
исполнительной власти, которые затем исполняют бюджет и представляют
представительному органу отчет о его исполнении (см. СТ. 154 БК РФ).
Законодательные (представительные) государственные органы,
представительные органы местного самоуправления рассматривают и
утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют
последующий контроль за исполнением бюджетов (ст. 153 БК РФ).
Очень важно, чтобы в работе над этим основным финансовым актом
обязательно участвовали обе ветви власти. Право принять закон о
федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного органа,
12
что закреплено в СТ. 106 Конституции РФ. То же касается и всех других
уровней бюджетов при обсуждении и утверждении их органами.
государственной и исполнительной власти.
За представительными органами власти закреплены также вопросы
налогов, кредита, эмиссии денег, таможенного дела и Т.Д.
7. Участие граждан РФ в финансовой деятельности государства и
органов местного самоуправления обеспечивается ст. 32 Конституции РФ,
утверждающей право граждан РФ участвовать а управлении делами
государства как непосредственно, так и через своих представителей.
8. Основы принципа гласности также установлены нормами
Конституции РФ, требующими официального опубликования законов, что
непосредственно относится и к законам, регулирующим финансовую
деятельность. Любые нормативные акты, затрагивающие права, свободы и
обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не
опубликованы официально для всеобщего сведения (ст. 15).
9. Принцип плановости выражается в том, что деятельность
государства по образованию, распределению и использованию финансовых
ресурсов осуществляется на основе финансовых планов, разрабатываемых в
соответствии с государственными и местными планами и программами, а
также планами предприятий, организаций и учреждений.
13
2. Понятие и виды финансово-правовых норм
2.1. Финансово-правовые нормы. Содержание, виды, структура.
Финансово-правовые нормы — это исходные элементы, из которых
состоит финансовое право, как отрасль права. Им свойственны все общие
черты правовой нормы, но присущи и особенности, характерные именно для
данной отрасли.
Особенности финансово-правовой нормы обусловлены тем, что она, в
отличие от норм других отраслей права, регулирует отношения,
возникающие в процессе планового образования, распределения и
использования государством и органами местного самоуправления
финансовых ресурсов, необходимых им для осуществления своих задач.
Это выражается в особенностях:
а) содержания финансово-правовых норм; б) характера установления в
них предписаний; в) мер ответственности за нарушение предусмотренных
правил; г) способов защиты прав участников финансовых отношений.
Содержание финансово-правовых норм составляют правила
поведения в общественных отношениях, возникающих в процессе
финансовой деятельности государства. Эти правила выражаются в
предоставлении участникам данных отношений таких юридических прав и
возложении на них юридических обязанностей, осуществление которых
обеспечивает планомерное образование и использование централизованных и
децентрализованных денежных фондов (доходов) государства и органов
местного самоуправления соответственно их задачам в каждый конкретный
период времени, вытекающим из политики по социально-экономическому
развитию страны.
Содержание финансово-правовых норм обусловило их в основном
императивный (повелительный) характер.
Таким образом, финансово-правовая норма (норма финансового
права) — это установленное государством и обеспеченное мерами
государственного принуждения строго определенное правило поведения в
14
общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе
образования, распределения и использования государственных (и
муниципальных) денежных фондов и доходов, которое закрепляет
юридические права и юридические обязанности их участников.
Виды финансово-правовых норм. В зависимости от характера
воздействия на участников финансового отношения нормы финансового
права подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и
уполномочивающие.
Обязывающие нормы устанавливают определенные права и
обязанности участников финансовых отношений, требуют от них
совершения определенных действий. Например, нормы налогового права
предписывают субъектам налоговых отношений при наличии определенных
условий уплатить налог в определенном размере и в определенный срок.
Запрещающие нормы содержат запрет на совершение определенных
действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений
воздержаться от них.
Так, запрещено изымать из местных бюджетов дополнительно
полученные органами местного самоуправления доходы и суммы
превышения доходов над расходами, образующиеся на конец года в
результате увеличения поступлений доходов или экономии по расходам.
Уполномочивающие нормы устанавливают права участников
финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных
действий в предусмотренных рамка. Они предоставляют возможность
принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго
установленных границах.
Такие нормы содержатся, например, в нормативных актах,
регулирующих кредитные отношения.
В зависимости от способа воздействия на участников финансовых
отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей,
15
финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие,
запрещающие и уполномочивающие.
Подавляющее число норм финансового права носит обязывающий
характер.
В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут
быть материальными и процессуальными.
Материальные финансово-правовые нормы закрепляют виды и объем
денежных обязательств предприятий и граждан перед государством,
источники образования кредитных ресурсов банка, виды расходов,
включаемых в бюджеты и внебюджетные фонды, то есть материальное
(денежное) содержание юридических прав и обязанностей участников
финансовых отношений.
Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы
устанавливают порядок деятельности в области сбора, распределения и
использования государственных денежных фондов (доходов).
Структура финансово-правовых норм состоит из трех основных
элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает
особенности этой отрасли права.
Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы.
Например, обязанность предприятия уплатить в государственный
бюджет налог на прибыль реализуется при условии, если оно имеет
расчетный счет в банке и самостоятельный (отдельный) баланс, а также
получает подлежащую налогообложению прибыль и др.
Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, то
есть предписывает совершение определенных действий по образованию,
распределению или использованию государственных финансовых ресурсов,
выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых
отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников
финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.
16
Санкции определяют меры ответственности, применяемые к
нарушителям финансово-правовых норм. Финансово-правовые санкции
отличаются от других санкций рядом особенностей. Они имеют денежный
характер и содержат меры принудительного воздействия на нарушителей
норм через его денежные фонды и средства. При изъятии денежных средств
путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в
государственную бюджетную систему или иной централизованный
государственный денежный фонд. Эти санкции распространяются на
организации, должностных лиц и граждан. Причем возможно одновременное
применение финансово-правовых санкций к должностному лицу и к
организации. Финансово-правовые санкции соединяют в себе
правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы.
За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных
санкций могут быть применены меры дисциплинарного, административного,
уголовно-правового и иного воздействия.
17
3. Финансовые правоотношения, их особенности и виды.
3.1 Понятие финансовых правоотношений.
В результате воздействия финансово-правовых норм на финансовые
отношения последние приобретают форму правоотношения.
Финансовые правоотношения отличаются тем, что они: 1) возникают в
процессе финансовой деятельности государства; 2) одним из субъектов -в
этих правоотношениях всегда является управомоченный орган государства
(финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, а также местный
орган государственной власти; 3) они почти всегда возникают по поводу
денег - денежного платежа в доход государства, государственного расхода и
Т.п.
Эти три. отличительные черты, рассматриваемые в их совокупности,
отграничивают финансовые правоотношения от других видов
правоотношений. Например, административные штрафы налагаются
определенным органом государства и являются денежными, но они не
возникают из финансовой деятельности государства и имеют цель не
формирование фондов денежных средств, а наказание правонарушителей,
поэтому данные отношения регулируются не финансовым, а
административным правом.
В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают
два правовых элемента: государственно-властный (организационный) и
имущественный.
Финансовая деятельность основывается на государственных актах. В то
же время мобилизация и расходование государством денежных средств
представляет собой деятельность материального, имущественного характера.
Поэтому финансовые правоотношения являются властно-имущественными
отношениями.
По своему материальному содержанию финансовые правоотношения
группируются по следующим видам: 1) бюджетные; 2) налоговые; 3) в
18
области страхования; 4) кредита (государственного и банковского); 5)
расчетов, регулируемых финансовым правом; 6) финансовые
правоотношения по поводу регулирования денежного обращения и
валютного регулирования; 7) контрольные.
3.2. Субъекты финансовых правоотношений.
Во всех финансовых правоотношениях субъектами являются
государство, хозяйствующие субъекты, организации, учреждения, а также
граждане.
Следует различать понятие “субъект финансового права” и “субъект
(или участник) финансового правоотношения”
Субъект финансового права — это лицо, обладающее
правосубъектностью, то есть потенциально способное быть участником
финансовых правоотношений.
Субъект финансового правоотношения — это реальный участник
конкретных правоотношений.
Юридические права и обязанности в сфере финансовой деятельности
принадлежат субъектам финансового права.
Государство в целом становится субъектом финансовых
правоотношений, когда оно регулирует их между РФ и субъектами
Федерации, между ними и органами местного самоуправления. В этих
правоотношениях государство выступает в лице высших и местных органов,
компетенция которых в области финансов установлена Конституцией РФ и
конституционными правовыми актами субъектов Федерации, а также
законодательными и другими нормативными актами.
Как субъект финансового права государство выступает также через
специальные управомоченные финансовые органы (кредитные организации),
представляющие интересы государства.
Финансовый орган (кредитная организация) осуществляет эти
правомочия 'независимо от того, кто является второй стороной финансовых
19
правоотношений - государственный орган, хозяйствующий субъект или
физическое лицо.
Учреждения и организации, состоящие на бюджетном
финансировании, - это тоже участники финансовых правоотношений_
Субъектами в этих правоотношениях выступают распорядители бюджетных
средств, которые несут ответственность за правильное их расходование в
меру фактических потребностей, за постановку учета и отчетности
расходуемых по смете ресурсов.
Субъектами финансового права являются отдельные физические и
юридические лица. Основным признаком право субъектности гражданина и
юридического лица в финансовых правоотношениях считается наличие
самостоятельного источника дохода (заработка имущества на территории
РФ).
Субъектами правоотношений наряду с гражданами РФ могут быть
иностранцы (или лица без гражданства), проживающие и работающие в РФ
или имеющие на территории РФ законом разрешенные источники доходов,
если особыми соглашениями они не освобождаются от уплаты налогов.
3.3. Основания возникновения, изменения и прекращения финансовых
правоотношений.
Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых
правоотношений являются юридические факты, т.е. предусмотренные
нормами финансового права действия или события, которые влекут
возникновение, изменение или прекращение у отдельных юридических или
физических лиц финансовых прав и обязанностей.
Так, возникновение финансово-правовых отношений обычно
осуществляется на основании правового нормативного или индивидуального
юридического акта. Таким нормативным актом в области финансовой
деятельности государства является Федеральный закон «О федеральном
бюджете», который принимается ежегодно. Индивидуальным нормативным
20