Курсовая работа - Государственный бюджет и фискальная политика в России на современном этапе
Подождите немного. Документ загружается.
малопопулярные социально-экономические программы, сокращались
военные расходы, проводилась частичная конверсия оборонной
промышленности, что благоприятно сказалось на снижении бюджетного
дефицита
29
.
Подводя итоги рассмотрения фискальной политики и государственного
бюджета, пришли к выводу, что воздействие на экономику государственных
расходов и налогов противоречиво: с одной стороны, государственные
расходы создают дополнительный платёжеспособный спрос и тем самым
позволяют стимулировать экономический рост, но с другой стороны,
используемое для этой цели налогообложение населения может сокращать
его потребительский спрос. Государство пытается вовлечь в оборот временно
свободные средства, создать, посредством перераспределения оптимальные
условия для воспроизводственного процесса.
Как крупнейшая экономическая реальность, охватывающая все сферы
жизни страны, государственные расходы играют центральную роль при
определении структуры потребления, инвестиций и прибыли в экономике.
Изменение государственных расходов и налогов оказывает влияние на
величину дохода. Это повышает возможности использования фискальной
политики для стабилизации экономики. Когда экономика переживает спад,
возможно, для расширения выпуска следует снижать налоги или увеличивать
государственные расходы. А когда экономика на подъёме, следовало бы
повышать налоги и сокращать расходы, чтобы вернуть экономику к
состоянию полной занятости.
29
Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. Налоги в развитых странах. - М.: 2001. – с. 43
22
Глава 2. Характеристика фискальной политики России на
современном этапе
2.1. Реформирование бюджетной и налоговой системы в России
Реформирование бюджетной и налоговой систем в России в период 2008 -
2010 гг. проводится в сложных условиях. Это связано с реструктуризацией
отраслевой структуры производства, кризисной экономической ситуацией,
проведением крупных мер по социальной защите населения и т.д.
В современных условиях согласно стратегическим ориентирам -
содействие социальному и экономическому развитию Российской Федерации
при безусловном учёте критериев эффективности и результативности
бюджетных расходов - позволило существенно продвинуться в достижении
определённых на среднесрочную перспективу целей бюджетной политики:
- улучшения качества жизни населения,
-создания условий для обеспечения позитивных структурных изменений в
экономике и социальной сфере,
- решения проблем макроэкономической сбалансированности,
- повышения эффективности и прозрачности управления общественными
финансами
30
.
В современных условиях меняется структура доходной части
государственного бюджета, которая в значительной мере формируется за
счет налоговых поступлений. Поэтому главное значение в осуществлении
фискальной политики сводится к реформированию налоговой системы и
налогообложения.
Налоговая политика
30
Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации. // Экономист. -
№2. – 2009. – с. 56
23
В современных условиях наметились основные вехи реформирования
российской налоговой системы по следующим направлениям:
- корректировка налогового законодательства.
С 2009 года в целях стимулирования инновационной деятельности
установлено освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при
передаче исключительных прав на основные виды интеллектуальной
собственности. Предусмотрено также освобождение от уплаты этого налога
научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических
работ независимо от источников их оплаты. Введён повышающий
коэффициент амортизации для основных средств, используемых
исключительно для научно-технической деятельности
31
.
Введены единая декларация по налогу на добавленную стоимость и
общий порядок возмещения этого налога, упрощена процедура получения
налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
В Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения,
стимулирующие более активное участие некоммерческих организаций в
осуществлении социальной деятельности за счёт исключения целевых
поступлений отдельных видов денежных средств при отделении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций.
Реформирована система налоговых вычетов, предоставляемых
физическим лицам. Введён новый вычет на сумму отчислений на
добровольное пенсионное страхование, а также объединены все социальные
вычеты на образование и здравоохранение с увеличением предельной суммы
единого вычета до 100 тыс. рублей
32
.
- корректировка межбюджетных отношений.
31
Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации. // Экономист. -
№2. – 2009. – с. 57
32
Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства. // Проблемы
прогнозирования. - №5 - 2008. – с. 12
24
Принятые в 2009 году поправки в Бюджетный кодекс Российской
Федерации завершили закрепление на долгосрочной основе доходов за
субъектами Российской Федерации и муниципальными образованиями.
Наряду с заложенными в методиках выравнивания бюджетной
обеспеченности регионов стимулами это стало одним из факторов
устойчивого роста налоговых и неналоговых доходов консолидированных
бюджетов субъектов Российской Федерации
33
.
Серьезную озабоченность вызывает и тот факт, что ряд субъектов РФ
отложило до 2011 года завершение реформы местного самоуправления и
формирование связанных с ней инструментов и методов межбюджетных
отношений. Далеко не всегда органами государственной власти субъектов
РФ соблюдаются установленные Бюджетным кодексом РФ принципы
финансовых взаимоотношений с муниципальными образованиями, в том
числе – закрепление за местными бюджетами на долгосрочной основе
отчислений от налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ. С
трудом преодолеваются традиции «централизованного регулирования»
доходов и расходов местных бюджетов.
Для современного периода становится важной разработка концепции
повышения стимулирующей функции налогообложения в развитии
предпринимательства и формировании инвестиций.
Стратегия усиления стимулирующей функции налогообложения и
количественного увеличения инвестиций предполагает их программное
обеспечение. В состав этой программы должны входить определенные меры
органов государственного и территориального управления, реализуемые в
логической последовательности.
К этим мерам относятся:
- обеспечение стабильного налогового законодательства, недопустимость
любых изменений в налоговой схеме в течение всего хозяйственного года.
33
Мясникова А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство // Государство и право.
- №9. – 2010. – с. 37
25
Более того, предполагается продолжительный по горизонту мораторий на
внесение поправок, усиливающих налоговое бремя;
- отказ от неоправданной множественности налогов, число которых
только в России с учетом местных налогов приблизилось к 100;
- устранение имеющейся дискриминации в дифференциации
налогоплательщиков в зависимости от форм собственности;
- установление низких налогов на производителей и «удешевление»
кредита;
- усиление целенаправленности налоговой системы. В условиях спада
производства важно поставить в привилегированное положение предприятия
(фирмы), реально увеличивающие объемы производства и осуществляющие
инвестирование средств в его рост. Сделать это можно разными способами,
например, освободив от налогов часть прибыли, полученной от увеличения
объема реализации в сопоставимых ценах. Желательно также полностью
освободить от налогообложения вклады инвесторов и прибыль предприятий,
направляемую на развитие производства, НИОКР, содержание объектов
социальной сферы;
- придание действенного и конкретного характера налоговым льготам,
которые теперь в большинстве носят декларативный и показной характер, в
результате чего теряют стимулирующее значение. Вновь создаваемым или
реконструированным предприятиям необходимо предоставлять льготы с
момента не их регистрации, а получения первой прибыли
34
.
Как показывает мировой опыт развитых стран, современная налоговая
система должна стимулировать научно-технический прогресс, структурную
передислокацию ресурсов и рабочей силы, выпуск дефицитной продукции,
развитие предпринимательства. В тоже время она должна подавлять такие
негативные тенденции, как монополизм, рост издержек, спекулятивная
активность, инфляция
35
.
34
Ермилова Н.Г., Пугачева Т.В. Налоги и сборы Российской Федерации. // Налоговый
вестник. - №5. – 2009. – с. 12
35
Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. Налоги в развитых странах. - М.: 2001. – с. 84
26
Бюджетная политика
При определении целей и задач бюджетной политики следует исходить
из того, что за последние месяцы существенно возросла неопределённость на
мировых рынках сырья, продовольствия и капитала. Продолжается
замедление темпов роста мировой экономики.
Внешние факторы оказывают серьёзное воздействие на российскую
экономику. Это обусловлено и тем обстоятельством, что, несмотря на
высокие темпы экономического роста в последние десять лет нынешняя
структура российской экономики ещё не отвечает современным требованиям
развивающейся страны. Она существенно отличается о структуры экономики
развитых стран, где высок удельный вес образования, науки,
здравоохранения.
При таких условиях необходимо повышение устойчивости
национальной экономики на основе совершенствования её структуры,
внедрения инноваций, осуществления модернизации в сфере оказания
социальных услуг, улучшения транспортной, энергетической и финансовой
инфраструктуры, формирования благоприятной среды для
предпринимательской деятельности.
В этих целях бюджетно-фискальная политика формироваться с
должной степенью осмотрительности, учитывая все возможные сценарии
развития мировой экономики, включая негативные, и в то же время быть
активной, в максимальной степени использовать все имеющиеся
возможности
36
.
Такова общая концепция динамики фискальной политики России в
направлении безусловного экономического роста при одновременной
максимизации индивидуального богатства налогоплательщиков и налоговых
поступлений в бюджет.
36
Астапов К. Приоритеты налоговой реформы в Российской Федерации. // Экономист. -
№2. – 2009. – с. 58
27
В итоге экономическая динамика общества будет обеспечиваться через
концентрацию налоговых поступлений в бюджет и направлений бюджетных
ассигнований на инвестирование средств в различные структуры и
программы, а также социально-культурную сферу. Именно через бюджет
реализуются прямые и обратные связи по регулированию и поддержанию
макроэкономического равновесия совокупного спроса и совокупного
предложения.
Функции налогообложения в обеспечении инвестирования не абстрактны.
Они выполняют задачи ресурсно-денежного обеспечения этого процесса по
разработанным программам. Это связи прямого характера.
В свою очередь, экономический рост и расширение масштабов
производства увеличивают налоговое поле и обратное увеличенное
поступление ресурсов. Это обратные связи в общей экономической
динамике.
Изменение налоговых ставок незамедлительно сказывается на мотивации
экономических собственников. Претензии государства на чрезмерную долю
конечного продукта могут не только ослабить, но и подорвать мотивацию
экономических агентов к хозяйственной деятельности вообще. Налоги
представляют собой субъективное «вторжение» в реальные процессы
трансформации собственности, ускоряя либо замедляя «способ работы над
продуктом». Так высокие налоговые ставки с началом реформ в России
объективно не позволили должным образом развиться малому бизнесу, да и
крупные предприятия испытывали экономический «дискомфорт» от
проводимой государством воинствующей фискальной рестрикции
37
.
Названная фискальная рестрикция стала одной из веских причин
возникновения и бурного развития внелегальных хозяйственных структур на
современном этапе. Именно это можно наблюдать в современной российской
экономике, где сниженные налоговые ставки не дали ожидаемого результата
и не вывели из «тени» большинство хозяйственных структур.
37
Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства. // Проблемы
прогнозирования. - №5 - 2008. – с. 15
28
Скрытые формы присвоения благ оказывают обратное влияние на
фискальную политику государства, замедляя либо ускоряя принятие
соответствующих решений. Например, современная преимущественно
экспансионистская, фискальная политика российского государства в немалой
степени явилась закономерным следствием массового ухода от налогов,
вызванного в свое время фискальной рестрикцией. И хотя ожидаемых
результатов сниженные налоговые ставки не дали, тем не менее, именно в
них можно видеть один из факторов стратегической социально-
экономической стабилизации в современной России.
29
Заключение
Важнейшей задачей, которая возложена на государство, выступает
регулирование экономической жизни. Для ее решения властям необходимо
достичь сбалансированности экономического развития. Для этого
государство стимулирует экономический рост, поддерживает определенный
уровень занятости, сдерживает инфляцию, обеспечивает устойчивость
национальной валюты.
Для регулирования рыночной экономики государство активно использует
инструменты фискальной политики, которая наряду с его кредитно-денежной
политикой обладает огромными возможностями.
Фискальная политика - это целенаправленное манипулирование
государственными расходами и налоговыми поступлениями со стороны
правительства для обеспечения полной занятости, стабильности цен и
экономического роста.
На практике фискальная политика активно используется в целях
стабилизации экономики. Расширение государственных расходов и снижение
налогов применяется, когда надо помочь экономике выбраться из кризиса.
Снижение расходов и увеличение налогов практикуется, когда надо
затормозить чрезмерный подъём.
В настоящее время фискальная политика и бюджет неотделимы друг от
друга. Эта политика является важнейшим инструментом формирования
государственного бюджета. С другой стороны она включает в себя
теоретическую основу и на практике определяет статьи расхода бюджетных
средств.
Думается, что в условиях современной России необходимо
совершенствовать бюджетный механизм и укреплять его доходную базу для
укрепления денежного обращения и финансового положения.
Всестороннее изучение этого вопроса, а также грамотное использование
механизмов фискальной политики позволяет обеспечить стабильные темпы
30
экономического роста, возможность использования в России экономических
рычагов регулирования на современном этапе.
Подводя итоги, хочется отметить, что проблема фискальной политики,
независимо от места и времени, будет оставаться актуальной. Но грамотно
сформированная и последовательно проводимая бюджетно-налоговая
политика, как правило, характеризуется достижением макроэкономической
стабильности, сбалансированностью государственных финансов и ведет к
стабильному, уравновешенному и не побоюсь этого слова процветающему
образу жизни всех субъектов государства.
31