Контрольная работа - Задачи и последовательность контроля и ревизии расчетных
Подождите немного. Документ загружается.
В акте ревизии не должна даваться правовая и морально-этическая оценка
действий должностных и материально ответственных лиц ревизуемой
организации квалифицировать их поступки, намерения и цели (в частности
«расхитил денежные средства», «присвоил государственное имущество»).
Вскрытые ревизией факты злоупотреблений, незаконного расходования
средств и другие нарушения, включенные в акт ревизии, должны подтверждаться
подлинными документами, копиями документов и бухгалтерских записей,
промежуточными актами, справками, расчетами, ведомостями, объяснениями и
т.д. При изъятии подлинных документов на место изъятого помещают копию с
указанием на обороте основания и даты изъятия подлинника или изъятые
подлинные документы оформляют описью, подписанной ревизором и главным
бухгалтером ревизуемого предприятия. Подлинные документы прилагаются к
акту ревизии в тех случаях, когда они являются и средством преступления и
доказательством совершенного злоупотребления. Прежде всего к таким
документам будут относиться подложные документы, содержащие материальный
и интеллектуальный подлог, сохранность которых на ревизуемом предприятии
вызывает опасение.
Выявленные факты однородных массовых нарушений (например, по
результатам проверки авансовых отчетов подотчетных лиц и т.п.) группируются в
ведомостях, прилагаемых к акту ревизии, а в акте приводятся только итоговые
данные и содержание этих нарушений со ссылкой на соответствующее приложе-
ние. В этих случаях в прилагаемом к акту ревизии перечне нарушений
указываются: проверяемый период, дата и номер документа, наименование
нарушенного законоположения, содержание нарушения, фамилия, инициалы и
должность виновного лица, сумма ущерба.
Промежуточные акты необходимы в тех случаях, когда факты,
установленные в момент проверки, не могут быть подтверждены документами.
Их составляют по результатам инвентаризации кассы, материальных ценностей,
готовой продукции, основных средств, состояния расчетов и по другим
операциям. Промежуточные акты подписываются членами ревизионной группы и
11
должностными лицами. В основном акте кратко излагается сущность нарушений,
отмеченных в промежуточных актах, и делается ссылка на них.
Объем акта ревизии не ограничивается, но ревизующие должны стремиться к
разумной краткости изложения при обстоятельном отражении в нем ясных и
полных ответов на все вопросы программы ревизии.
Материалы каждой ревизии представляются руководителю ревизионного
органа в срок не позднее 3 рабочих дней после подписания его в ревизуемой
организации. На последней странице акта ревизии руководителем контрольно-
ревизионного органа либо уполномоченным им на то лицом делается отметка:
«Материалы ревизии приняты», указывается дата и им подписывается.
Материалы каждой ревизии в делопроизводстве контрольно-ревизионного
органа должны составлять отдельное дело с соответствующим индексом,
номером, наименованием и количеством томов этого дела.
12
3. Задачи и последовательность контроля и ревизии расчетных
операций
В процессе финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных
организаций осуществляются различные взаимоотношения их с другими
юридическими, а также физическими лицами, практической формой проявления
которых выступают денежные расчеты, основанные на использовании механизма
товарно-денежных отношений. Наиболее характерные расчеты -
взаимоотношения с учредителями, поставщиками и подрядчиками, покупателями
и заказчиками, финансово-кредитными и налоговыми органами, органами
социального обеспечения и социального страхования, транспортными и другими
организациями, а также со своими работниками и отдельными лицами.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость
денежного обращения в стране и наиболее эффективное воздействие финансово-
кредитных рычагов на дальнейшее развитие экономического производства.
Основными задачами контроля и ревизии расчетных операций являются:
определение законности, целесообразности и реальности их возникновения и
осуществления, установление состояния соблюдения и путей дальнейшего
укрепления расчетно-платежной дисциплины и повышения эффективности
использования собственных и заемных денежных средств.
Контроль и ревизия расчетных операций призваны, не только вскрывать
допущенные недостатки в их организации, но и предупреждать неправильное
использование платежных средств и формирование незаконных и
нецелесообразных расчетных взаимоотношений. В связи с этим за состоянием
расчетно-платежной дисциплины в каждом хозяйстве должен быть установлен
систематический контроль на всех стадиях формирования и осуществления
расчетных операций, начиная от их планирования и заканчивая погашением
задолженности. Отсюда большая роль в организации контроля за указанными
операциями принадлежит, прежде всего руководителям и управленческому
персоналу сельскохозяйственных организаций.
13
Выявить общее состояние и определить пути улучшения организации
расчетных взаимоотношений позволяет проведение документальных ревизий и
проверок, повышению эффективности которых способствует правильное
чередование контрольно-ревизионных работ и применение различных приемов и
способов контроля в ходе их осуществления.
В методическом отношении наиболее предпочтительной считается такая
последовательность проведения ревизии или проверки расчетных операций, при
которой сначала проверяются расчеты с поставщиками и подрядчиками,
покупателями и заказчиками, затем расчеты по налогам и сборам, по социальному
страхованию и обеспечению, с учредителями, подотчетными лицами и, наконец, с
прочими дебиторами и кредиторами.
В свою очередь по каждой из перечисленных групп расчетов сначала
выявляются наличие, соответствие данных бухгалтерского учета и отчетности об
остатках той или иной задолженности, затем устанавливаются дата и характер ее
возникновения, законность и реальность. Заканчивается проверка или ревизия
определением того, как своевременно погасить задолженность и укрепить
расчетно-платежную дисциплину.
Источниками контрольных данных для проведения этой ревизии или
проверки служат записи по соответствующим счетам бухгалтерского учета (VI
раздел «Расчеты» типового плана счетов, которому должен соответствовать и
рабочий план счетов), первичные документы и учетные регистры, а также
договоры и бизнес-планы, налоговые декларации, бухгалтерская отчетность и
иные документы.
14
4. Задача 1
Ознакомиться с годовым планом работы ревизионной комиссии и составить
приказ о назначении комплексной ревизии.
Таблица 1- Годовой план работы ревизионной комиссии на 2010 год.
Проверяемая
организация
Наименование
мероприятия
Исполнители Анализи-
руемый
период
Продол-
жительность
мероприятия,
дней
Время прове-
дения.
квартал
ООО «нева»
Ревизия финан-
сово-хоз.
деятель-
ности
Все члены
ревизионной
комиссии
С 1.04.
2009г. по
1.02.2010г
15 I
ООО
«восход»
Ревизия финан-
сово-хоз.
деятель-
ности
Все члены
ревизионной
комиссии
С 1.04.
2009г. по
1.02.2010г
25 I
проверка
ООО
«Нева»
Автопарк Петрова
В.П.
1 квар-
тал
5 II
ООО
«Нева»
нефтесклад Петрова
В.П.
Каждый
квартал
1 I.II.III.IV
проверка
ОАО «Север » (г. Москва ) является головной организацией ООО «Нева» ( г.
Ставрополь ), ООО « Восход » (г. Краснодар) и других организаций, в котором
по штатному расписанию числятся: старший ревизор Орлов Н. С. и ревизор
Петрова В. П.
Петров В. П. в октябре и марте выедет на экзаменационную сессию в
университете. Очередные отпуска предусмотрены: Орлову Н. С. – сентябрь, а
Петровой В. П. – июнь.
Сведения для написания приказа о назначении ревизии в ООО «Восход»:
Руководителем ОАО «Север» Сидоровым В. Н. издан приказ №9 от 2
февраля 2010 года которым в срок с 3 по 28 февраля 2010 года назначено
проведение комплексной ревизии за период с 1апреля 2009 года по 1 февраля
2010 года бригадой в составе: старшего ревизора Орлова Н. С. (руководитель
15
ревизионной комиссии), ревизора Петровой В. П. и ведущего экономиста
Васильченко Г. В.
Материалы ревизии сдать в срок не позднее 3 рабочих дней после
подписания его в ревизуемой организации.
Общие сведения о ревизуемой организации:
ООО « Восход» является оптово- розничной торговой организацией и
реализует продовольственные товары. В организации установлена пятидневная
рабочая неделя. Ответственные за финансово- хозяйственную деятельность на
весь ревизуемый период – руководитель организации и главный бухгалтер.
Изменений в составе должностных и материально ответственных лиц в ООО
«Восход» за ревизуемый период не было.
ОАО «Север» является единственным учредителем ООО «Восход».
Таблица 2 – Список должностных и материально ответственных лиц
ООО «Восход»
Должность по штатному расписанию Материально ответственное лицо
(фамилия, имя, отчество)
Руководитель организации Белкин О.С.
Главный бухгалтер Сергеева Н.В.
Бухгалтер Морозова Н.И.
Кассир Верёвкина Т.А.
Кассиры-операционисты Фомичёва А.М. Пименова В.Н.
Заведующий складом Обухов В.И.
Экспедиторы Кислов К.В. Плотников С.В.
Требуется:
1. Составить приказ по ОАО «Север» о проведении комплексной
ревизии в ООО «Восход».
Приказ № 9
по ОАО « Север »______________________________________________
16
От « 2 » февраля 2010 года.
Для проведения комплексной ревизии в ООО « Восход »______________
назначается ревизионная комиссия в составе:
1. Председатель: старший ревизор Орлова Н. С.__________________
2. Члены комиссии: Ревизор Петрова В. П._______________________
Ведущий экономист Васильченко Г. В._________
Ревизии подлежат: Финансово- хозяйственная деятельность за период
С 01. 04.2009 года по 01. 02. 2010 года.____________________________
К ревизии приступить: 3 февраля________________________________
и окончить: 28 февраля _________________________________________
Причина ревизии: Внутренняя систематическая контрольная проверка __
Материалы ревизии сдать в: ОАО « Север »_________________________
Не позднее: « 03 » марта 2010 года. ______________________________
Руководитель: подпись Сидров В. Н.
ОАО « Север »
2. Заполнить вступительную часть акта комплексной ревизии.
Акт.
17
Комплексной ревизии финансово- хозяйственной деятельности
ООО «Восход»
«29» февраля 2010 года. г. Краснодара.
Бригадой ревизоров в составе ревизоров: старший ревизор: Орлова Н. С.
Ревизор: Петрова В.П. Ведущий экономист Васильченко В. Г.
Произведена комплексная ревизия на основании: приказа___________
ОАО «Север » №9 от « 02 » февраля 2010 года.
Ревизия финансово- хозяйственной деятельности ООО « Восход »
За период с: «01» апреля 2009 года по «01» февраля 2010 года
Предыдущая ревизия произведена: Согласно годовому плану, комиссией в
том же составе, за прошедший период все недостатки и нарушения
исправлены.
Ответственными за финансово- хозяйственную деятельность в ревизуемом
периоде были:
Руководитель: Белкин О. С.
Главный бухгалтер: Сергеева Н. В.
Ревизия начата: «03» февраля 2010 года и окончена «28» февраля 2010 года.
В проведении ревизии принимали участие:
Руководитель организации Белкин О. С.
Главный бухгалтер Сергеева Н. В.
Бухгалтер Морозова Н. И.
Кассир Веревкина Т. А.
Кассиры- операционисты Фомичева А. М. Пименова В. Н.
Заведующий складом Обухов В. И.
Экспедиторы Кислов К. В. Плотников С. В.
18
Ревизия проведена в объеме согласно плану.
Документы подвергшиеся проверке по разделам за период с «01» апреля
2009с года по «01» февраля 2010 года:
- Денежные средства, кассовые и банковские операции. Расчетные и
кредитные операции.
- Производство и реализация продукции.
- Основные средства.
- Товарно-материальные ценности.
- Труд и заработная плата.
- Затраты производства и себестоимость.
- Прибыль, фонды и резервы.
- Инвестиции.
- Бухгалтерский учет, отчетность и внутрихозяйственный контроль.
- Выполнение решений по результатам предыдущей ревизии.
- Приложения к акту.
Ревизией установлено: ……………………………………………………….
Руководитель ООО «Восход» Белкин О.С.
Главный бухгалтер Сергеева Н. В.
Бригада ревизоров: Орлова Н. С.
Петрова В. П.
Васильченко Г. В.
5. Задача 3
Оценить правомерность вносимых изменений в учетную политику.
19
При изучении 3 февраля 2010 года учетной политики ООО «Восход»
старшим ревизором Орловым Н. С. было выявлено, что в первом полугодии
2009 года организация производила списание сырья и материалов в
производство по средней себестоимости, а начиная с июля – по
себестоимости единицы запасов.
На основании приведенных данных требуется:
1. определить характер допущенного нарушения.
2. сделать запись для включения ее в акт ревизии
Решение.
Согласно ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» принятая
организацией учетная политика применяется последовательно от одного
отчетного года к другому (допущение временной определенности фактов
хозяйственной деятельности).
В п. 16 ПБУ 1/98 – не считается изменением учетной политики
утверждение способа ведения бухгалтерского учета фактов хозяйственной
деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место
раннее, или возникли впервые в деятельности организации.
В ст. 313 НК РФ – решение о внесении изменений в учетную политику
при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового
налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не
ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного
законодательства.
В п. 8 ПБУ 1/98 – утверждается при формировании учетной политики
организации по конкретному направлению ведения и организации
бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких,
допустимых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому
учету.
Рекомендуется:
Внести изменения в учетную политику с начала нового отчетного
периода, о чем обязательно указать в пояснительной записке к годовому
20