Контрольная работа по учёту и анализу банкротств
Подождите немного. Документ загружается.
Тема 1. Правовое регулирование деятельности организации как субъектов
экономических отношений.
Понятие кризиса, внешние и внутренние факторы, влияющие на кризисные процессы.
Кризисное состояние организации - это такое ее положение, в котором базовые
параметры -платежный баланс, объемы производства и продаж, трудозанятость персонала
- находятся в неустойчивом состоянии, из которого она может быть выведена
сравнительно незначительными внутренними или внешними воздействиями, следствием
чего становится переход ее в другое качество.
Кризисом, в его классическом определении, является не только смена позитивной
тенденции на негативную (как это обычно воспринимается), но также и наоборот: смена
негативной тенденции на позитивную (разумеется, при том условии, что "смена" носит
действительно "решающий, переломный" характер, а не является лишь небольшим
отклонением от строгонаправленного тренда).
Множество факторов влияют на кризисные процессы. Факторы принято делить на
внутренние, имеющие место внутри предприятия и связанные с ошибками и упущениями
руководства и персонала, и внешние, возникающие вне предприятия и обычно
находящиеся вне сферы его влияния.
К основным внешним факторам относятся: инфляция (значительный и
неравномерный рост цен как на сырье, материалы, топливо, энергоносители,
комплектующие изделия, транспортные и другие услуги, так и продукцию и услуги
предприятия), изменение банковских процентных ставок и условий кредитования,
налоговых ставок и таможенных пошлин, изменения в отношениях собственности и
аренды, в законодательстве по труду и введение нового размере минимальной оплаты
труда и др. Одни из указанных факторов могут вызвать внезапное банкротство
предприятия, другие постепенно усиливаются и накапливаются, вызывая медленное,
трудно преодолимое движение предприятия к спаду производства.
Не менее опасно для деятельности предприятия негативное влияние внутренних
факторов. Так, много различных неудач предприятий связано с неопытностью
менеджеров, некомпетентностью руководства, его неумением ориентироваться в
изменяющейся рыночной обстановке, злоупотреблениями служебным положением,
консерватизмом мышления, что ведет к неэффективному управлению предприятием, и к
принятию ошибочных решений, потере позиций на рынке.
Тема 2. Государственное регулирование антикризисного управления
предприятиями.
Функции и задачи государственных органов управления по регулированию кризисных
состояний организаций.
Государственная политика в регулировании кризисных ситуаций заключается в
минимизации экономического и социального ущерба, вызванного банкротством
организации. При этом важно отметить, что разорение неэффективных предприятий
является важнейшим фактором рыночной экономики, обеспечивающим ее рост и
развитие.
Воздействие государства только на один из факторов не позволит достигнуть
желаемого результата – повышения эффективности хозяйствования в выбранном секторе
экономики.
В России функции реализации технологии финансового оздоровления предприятий
закреплены за ФСФО:
1) Формирование информационной среды
2) Реструктуризация предприятий
3) Подготовка кадров – антикризисных управляющих
4) Методическое и нормативное обеспечение процессов финансового оздоровления
5) Деятельность по мониторингу предприятий и финансовому оздоровлению
Действия ФСФО России:
–;утверждение методических указаний по проведению экспертизы финансового состояния
неплатежеспособных организаций, ведение учета юридических и физических лиц,
занимающихся деятельностью, связанной с проведением такой экспертизы;
–;осуществление в установленном порядке контроля за соблюдением организациями-
должниками принятой законодательством Российской Федерации дисциплины платежей и
расчетов;
–;проведение анализа финансового состояния организаций-должников и принятие
решения о признании их неплатежеспособными, определение порядка ведения учета
неплатежеспособных организаций и ведение такого учета;
–;оформление заключений по вопросам, связанным с определением несостоятельности
(банкротства) и финансовым оздоровлением организаций, в том числе по вопросам о
платежеспособности организаций, наличии признаков фиктивного или преднамеренного
банкротства, реальной возможности восстановления платежеспособности организации
должника, обязательствах, связанных с особенностями банкротства отдельных категорий
должников – юридических лиц, планах финансового оздоровления организации-
должника, возможных последствиях обращения взыскания на имущество должника и
целесообразности возбуждения в арбитражном суде производства по делу о его
несостоятельности (банкротстве), результатах независимой оценки рыночной стоимости
имущества акционерных обществ – должников.
Тема 3. Признаки процедуры банкротства организаций.
Порядок осуществления процедуры наблюдения.
При разбирательстве дела о банкротстве арбитражным судом вводится процедура
наблюдения в отношении предприятия-должника.
Смысл установления данной дополнительной процедуры состоит в том, что на момент
принятия арбитражным судом к производству заявления о банкротстве должника еще не
до конца ясно, является ли он фактически несостоятельным (то есть в состоянии ли он
удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить
обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме). Поэтому введение
наблюдения и ограничение полномочий руководителя должника позволят определить
состояние его платежеспособности, сохранить его имущество и, кроме этого, является
разумным компромиссом между соблюдением интересов предприятия-должника и
кредиторов.
Наблюдение;— одна из процедур банкротства, которая применяется к должнику с
момента принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом до
момента, определяемого в соответствии с Законом о несостоятельности (банкротстве)
(принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и открытии
конкурсного производства, или введения внешнего управления, или утверждения
мирового соглашения, или отказа в признании должника банкротом), в целях обеспечения
сохранности имущества должника и проведения анализа финансового состояния.
Наблюдение должно быть завершено с учетом сроков рассмотрения дела о банкротстве
(семь месяцев).
С момента введения процедуры наблюдения законом устанавливается особый порядок
предъявления имущественных требований к должнику, в частности, кредиторы не вправе
обращаться к должнику в целях удовлетворения своих требований в индивидуальном
порядке.
Запрещается удовлетворение требований участника;— юридического лица о выделе доли
(пая) в имуществе должника в связи с выходом из состава его участников.
Помимо перечисленных ограничений существуют также ограничения на ведение
должником хозяйственной деятельности.
Особого внимания заслуживает норма о назначении временного управляющего.
Назначение временного управляющего осуществляется арбитражным судом.
Полномочия временного управляющего прекращаются с момента принятия арбитражным
судом одного из решений: о введении финансового оздоровления или внешнего
управления ; о признании должника банкротом и открытия конкурсного производства и
назначения конкурсного управляющего; об утверждении мирового соглашения; об отказе
в признании должника банкротом.
Среди обязанностей временного управляющего одной из важнейших является обязанность
по проведению финансового анализа состояния должника.
Важным моментом в деятельности временного управляющего является заключение о
возможности восстановления платежеспособности должника. В процессе проведения
финансового анализа временный управляющий должен дать заключение о наличии или
отсутствии признаков фиктивного и преднамеренного банкротства должника.
Другая немаловажная обязанность управляющего;— установление кредиторов, не
указанных в приложении к заявлению должника. В случае выявления таких лиц
временный управляющий обязан известить этих кредиторов о возбуждении дела о
банкротстве.
Следующей обязанностью временного управляющего является организация и проведение
собрания кредиторов.
Вынесение (принятие) арбитражным судом соответствующего определения (решения)
является заключительной стадией процедуры наблюдения.
Тема 4. Порядок отражения в бухгалтерском учёте операций, связанных с
процедурой банкротства.
Бухгалтерский учёт основных средств и нематериальных активов: учёт и оценка в
условиях процедур банкротства.
Под нематериальными активами признаются объекты интеллектуальной
собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). В
Бухгалтерском балансе приводится остаточная стоимость нематериальных активов,
которые принадлежат организации. В составе нематериальных активов также учитывается
деловая репутация организации и расходы, связанные с образованием юридического лица,
признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада в уставный
капитал организации.
Информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.
По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как
исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.
По строке 112 приводится сумма организационных расходов.
По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.
Таким образом, нематериальные активы являются тем имуществом предприятия,
которое во многом определяет его деятельность и делает предприятие
конкурентоспособным. Поэтому реализация нематериальных активов является
нежелательной (даже в целях финансового оздоровления) и возможна только в качестве
крайней меры.
Основные средства (действующие, находящиеся на реконструкции, модернизации,
восстановлении, консервации или в запасе) отражаются в Бухгалтерском балансе по
остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в
соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется), которые находятся
в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.
По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов
природопользования.
По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.
Для реализации основных средств необходимо разделить основные средства по
назначению: на производственные и непроизводственные. Такое деление производится по
принципу реальной их необходимости для осуществления основной деятельности
предприятия.
Непроизводственные основные средства предприятию необходимо реализовать.
Вырученные от реализации средства можно направить на погашение кредиторской
задолженности, при этом предприятие избавляется от текущих расходов по содержанию
этих средств.
Предприятию лучше не допускать реализацию производственных основных средств,
иначе предприятие лишается своих производственных мощностей. Такая ликвидация
возможна только в качестве крайней меры.
Тема 5. Особенности составления бухгалтерской отчётности и порядок изменения и
дополнения учётной политики в связи с осуществлении процедуры банкротства.
ООО «Зебра» находится под процедурой банкротства – «конкурсное производство».
Первоначальные данные:
Бухгалтерский баланс
На 31.12.2004 г.
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Организация ООО «Зебра»
Идентификационный номер налогоплательщика 7704124645
Вид деятельности торговля
Организационно-правовая форма / форма собственности:
ООО / частная
Единица измерения: тыс. руб.
По ОКЕИ 384/385
Местонахождение: (адрес) 131145, Москва, Гагаринский переулок, д.10, стр.2
Дата утверждения 15.01.05 г.
Дата отправки (принятия) 15.03.05 г.
АКТИВ
Код
показателя
На начало
отчетного
года
На конец
отчетного
года
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 151000 139000
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 151000 139000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 210 28500 27000
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности
животные на выращивание и откорме
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи 28500 27000
товары отгруженные
расходы будущих периодов
прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 12500 12500
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты)
230 18700 21500
в том числе покупатели и заказчики 18700 21500
Краткосрочные финансовые вложения 250
Денежные средства 260 369 720
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 60069 61720
БАЛАНС 300 211069 200720
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ ИРЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 27000 27000
Добавочный капитал 420
Резервный капитал 430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 (48000) (49000)
ИТОГО по разделу III 490 (21000) (22000)
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 189000 200067
Кредиторская задолженность 620 43069 22653
в том числе: поставщики и подрядчики 25100 15456
задолженность перед персоналом организации 1580 3254
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 9850 1900
задолженность по налогам и сборам 6000 2000
прочие кредиторы 539 43
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате
доходов
630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 232069 222720
БАЛАНС 700 211069 200720
Руководитель Котов Т.Р. Главный бухгалтер Зурабова Р.О.
«15» января 2005 г.
Во время проведения процедуры банкротства были следующие хозяйственные операции:
№ п/п Содержание хозяйственной
операции
Документ Дебет Кредит Сумма
1.а Списана начисленная
амортизация по
недостающим О.С.
Акт инвентаризации 02 01 3600
Отражается недостача О.С.
по остаточной стоимости
Акт инвентаризации 94 01 51900
Отнесены результаты
недостачи, виновник
которой не установлен, на
убытки
Акт инвентаризации 91 94 51900
1.б Оприходованны
выявленные излишки при
инвентаризации товаров
Акт инвентаризации 41 91 65500
1.в Отражается стоимость
новых О.С.
94 01 165500
Погашена недостача за счёт 73 94 165500
виновного лица
Удержана из заработной
платы виновного лица
сумма недостачи
70 73 165500
Определяем финансовый
результат от
инвентаризации
91 99 13600
2. Производим зачет взаимных
требований
Письма между
организацией и
кредитором
60 62 18200
Зачёт по НДС по
оплаченной (погашенной)
задолженности поставщику
68 19 2916
3. Доначислены налоги Акт проверки ИМНС,
акт сверки
90 68 230000
Начислены суммы
штрафных санкций
Акт проверки ИМНС 91 68 12000
Доначислены платежи в
Пенсионный фонд (ПФ РФ)
Акт проверкиПФ РФ,
акт сверки
90 69 120000
Начислены суммы
штрафных санкций
Акт проверкиПФ РФ 91 69 12300
Закрытие счёта 90 99 90/9 350000
Закрытие счёта 91 99 91/9 24300
После отражения в учёте всех вышеуказанных операций промежуточный
ликвидационный баланс будет выглядет следующем образом (для простоты представим
остатки на счетах в виде оборотной ведомости, где в колонке «Актив» показаны по
дебету, а в колонке «Пассив» - по кредиту):
Промежуточный баланс:
АКТИВ
Наименование счета Номер счета Сумма, тыс.
руб.
Основные средства 01 138782,6
Готовая продукция и товары для перепродажи 41 27065,5
НДС по приобретенным ценностям 19 12497,084
Дебиторская задолженность 62 21481,8
Денежные средства 51 720
Итого: 200546,984
ПАССИВ
Наименование счета Номер счета Сумма, тыс.
руб.
Уставный капитал 80 27000
Убытки отчетного года 99 (49360,7)
Краткосрочные кредиты банков 66 200067
Кредиторская задолженность:
поставщики и подрядчики 60 15437,8
задолженность перед персоналом организации 70 3088,5
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 69 2032,3