Контрольная работа - Источники налогового права. Налоговая ответственность

Подождите немного. Документ загружается.

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный государственный технический университет

(ДВПИ имени В.В. Куйбышева)

Тихоокеанский институт политики и права

Кафедра социальной работы и гуманитарных дисциплин

Источники налогового права

Налоговая ответственность

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине:

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Выполнил:

студент гр.

зач. книжка №

Проверил:

преподаватель

Владивосток 2009

Содержание

Введение 3

1. Источники налогового права

2. Налоговая ответственность

3. Упрощенная система налогообложения

4. Единый социальный налог

5. Налог на имущество физических лиц

6. Практическое задание

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Налоговое право — сфера публичного правового регулирования, оно

является подотраслью финансового права и направлено на установление прав и

обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов, иных субъектов

налоговых отношений, регулирование порядка проведения налогового

контроля, выявление и пресечение налоговых правонарушений, привлечение к

ответственности за нарушения налогового законодательства.

Целью данной работы является рассмотрение некоторых элементов

налогового права.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

во-первых, рассмотреть источники налогового права, во-вторых

охарактеризовать общее понятие налоговой ответственности, определить

стадии налоговой ответственности, в-третьих дать понятие упрощенной

системы налогообложения и рассмотреть основные элементы налогов на

примере ЕСН и налога на имущество физических лиц.

1 Источники налогового права

Источники (формы) налогового праваH- это официально определенные

внешние формы, в которых содержатся нормы, регулирующие отношения,

возникающие в процессе налогообложения.

Источниками налогового права являются законодательство Российской

Федерации о налогах и сборах, законы субъектовHРФ о налогах и (или) сборах,

нормативные правовые акты представительных органов местного

самоуправления о налогах (сборах), подзаконные акты органов исполнительной

власти и исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах,

международные договоры по вопросам налогообложения, постановления

высших судебных органов Российской Федерации по вопросам судебной

практики, Конституционного СудаHРФ.

Система источников налогового права выглядит следующим образом:

1)HКонституцияHРФ;

2)Hспециальное налоговое законодательство, которое включает:

а)Hфедеральное законодательство о налогах и сборах (Налоговый

КодексHРФ; иные федеральные законы о налогах и сборах);

б)Hрегиональное законодательство о налогах и сборах (законы

субъектовHРФ; иные нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые

законодательными органами субъектовHРФ);

в)Hнормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые

представительными органами местного самоуправления;

3)Hподзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с

налогообложением и обложением сборами:

а) акты органов общей компетенции;

б) акты органов специальной компетенции;

4)Hрешения Конституционного СудаHРФ;

Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России. Учебник М.: Норма 2006. - с. 26

5)Hнормы международного права и международные договоры Российской

Федерации.

Источниками налогового права являются положения КонституцииHРФ, как

непосредственно содержащие налогово-правовые нормы, так и имеющие

большое значение при установлении общих принципов налогообложения,

установлении и введении налогов и сборов, формировании налоговой политики

Российской Федерации, определяющие магистральные направления

совершенствования и развития налогового права и в целом образующие

конституционные основы налогообложения. Так, действующая Конституция

России устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные

налоги и сборы (ст.H57 Конституции РФ). Другими словами, данная норма

Конституции подчеркивает законность установления налоговых платежей и их

всеобщность. Кроме того, в КонституцииHРФ закреплены основополагающие

нормы налогового права России: предмет ведения РФ и предметы совместного

ведения РФ и ее субъектов в области налогообложения; компетенция в области

налогов Федерального СобранияHРФ, ПрезидентаHРФ, ПравительстваHРФ;

правомочия органов местного самоуправления в области налогообложения;

основы правового статуса налогоплательщика. Таким образом, утанавливая

основы конституционного строя России, Конституция РФ создает правовые

предпосылки для дальнейшего налогово-правового регулирования,

определяемого именно конституционными и правовыми основами государства.

Налоговый кодексHРФ

– это кодифицированным акт высшей юридической

силы). Налоговый кодексHРФ является основным законом в налоговом праве.

К федеральным законам о налогах и сборах относятся: 1)Hфедеральные

законы о налогах и сборах, принятые до введения в действие НКHРФ,

действующие в настоящее время в части, не противоречащей НКHРФ;

2)Hфедеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НКHРФ.

Региональное законодательство о налогах и сборах представляет собой

законодательство субъектовHРФ о налогах и сборах. Оно состоит из законов и

«Собрание законодательства РФ», 11.12.2006, № 50, ст. 5278.

иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектовHРФ, принятых

в соответствии с НКHРФ.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления оHместных

налогах и сборах принимаются представительными органами местного

самоуправления в соответствии с НКHРФ.

Подзаконные правовые акты в налоговой сфере можно определить как акт

правотворчества, исходящий от компетентного государственного органа,

изданный на основе и во исполнение закона и содержащий нормы налогового

права. К актам органов общей компетенции относятся: 1)Hуказы ПрезидентаHРФ,

которые не должны противоречить КонституцииHРФ и налоговому

законодательству и имеют приоритетное значение по отношению к другим

подзаконным актам; 2)Hпостановления ПравительстваHРФ, которые

принимаются на основании и во исполнение нормативных правовых актов,

имеющих высшую по сравнению с ними юридическую силу; 3)Hподзаконные

нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и

сборами, принятые органами исполнительной власти субъектовHРФ;

нормативно-правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и

сборами, изданные ими, не могут изменять или дополнять законодательство о

налогах и сборах (п.H1 ст.H4 НКHРФ); 4)Hподзаконные нормативные правовые

акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, принятые

исполнительными органами местного самоуправления.

К актам органов специальной компетенции относятся ведомственные

подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с

налогообложением и сборами органов специальной компетенции, издание

которых прямо предусмотрено НКHРФ. Данные нормативные правовые акты не

могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

К числу источников налогового права относятся также, постановления и

определения Конституционного СудаHРФ (ст.H125 КонституцииHРФ). Эти

документы имеют чрезвычайно важное значение для становления и укрепления

налоговой законности в России, обеспечения надежной защиты имущественных

прав налогоплательщиков, законных интересов государства. Поводом к

рассмотрению дела в Конституционном СудеHРФ является обращение в

Конституционный СудHРФ в форме запроса, ходатайства или жалобы.

Основанием к рассмотрению дела является обнаружившаяся неопределенность

в вопросе о том, соответствует ли КонституцииHРФ закон, иной нормативный

акт, договор между органами государственной власти, не вступивший в силу

международный договор, или обнаружившееся противоречие в позициях сторон

о принадлежности полномочия в спорах о компетенции, или обнаружившаяся

неопределенность в понимании положений КонституцииHРФ, или выдвижение

Государственной Думой обвинения против ПрезидентаHРФ.

Говоря о нормах международного права, как об источнике налогового права

следует сказать, что в соответствии с общим конституционным принципом

российского права о приоритете норм международного права и международных

договоров РФ в международном договоре могут быть установлены: общие

принципы взаимодействия договаривающихся сторон в сфере

налогообложения; соглашения, направленные на избежание двойного

налогообложения; общие налоговые соглашения, которые охватывают все

вопросы налогообложения; ограниченные налоговые соглашения,

охватывающие лишь отдельные вопросы в налоговой сфере; соглашения, в

которых наряду с другими вопросами рассматриваются налоговые вопросы;

налоговые соглашения, касающиеся индивидуальных лиц и хозяйствующих

организаций.

Обобщая все выше сказанное, стоит отметить, что основным источником

налогового права в Российской Федерации, несомненно, является Налоговый

Кодекс РФ.

2 Налоговая ответственность

Еналеева И.Д. Сальникова Л.В. Налоговое право России с. 32

Налоговая ответственность - это охранительное правоотношение между

государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и

т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право

налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения,

предусмотренные НК РФ, а у нарушителя - обязанность эти санкции уплатить.

Можно выделить следующие признаки налоговой ответственности:

1. Материальные - характеризуют налоговую ответственность в качестве

охранительного налогового правонарушения. К ним относятся установление

состава налоговых правонарушений и определение санкции за их совершение.

2. Процессуальные - характеризуют механизм реализации налогового

правоотношения посредством производства по делу о налоговом

правонарушении. Налоговая ответственность реализуется в особой

процессуальной форме налоговыми органами, органами государственных

внебюджетных фондов или таможенными органами.

3. Функциональные - отражают цели применения налоговой

ответственности, основными из которых являются восстановление нарушенных

имущественных интересов государства, наказание виновного, а также

предотвращение совершения правонарушений в налоговой сфере.

Принципы налоговой ответственности - это общие условия

привлечения к ответственности за совершение налоговых

правонарушений. Анализ налогового законодательства, научной литературы

и судебной практики позволяет выделить принципы: 1)законности; 2)

однократности; 3) ответственности за вину; 4) презумпции невиновности; 5)

справедливости наказания.

Налоговая ответственность является длящимся охранительным

правоотношением, которое в своем развитии (движении) проходит

определенные стадии. Выделение стадий налоговой ответственности позволяет

рассмотреть ее содержание в качестве динамичной системы, выявить

Евтушенко В.Ф. «Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте налогового права»

Финансовое право, 2005, № 6 с. 34

процессуальный порядок ее реализации и обеспечить восстановление

нарушенных прав государства в налоговой сфере.

Налоговая ответственность как охранительное правоотношение имеет три

стадии: возникновение налоговой ответственности; конкретизация налоговой

ответственности посредством доказывания наличия элементов состава

правонарушения; реализация налоговой ответственности.

Стадия возникновения налоговой ответственности начинается с момента

совершения нарушения законодательства о налогах и сборах и длится до его

обнаружения органами налогового контроля, иными компетентными органами

государства или добровольного пресечения со стороны виновного лица. Таким

образом, правоотношение налоговой ответственности возникает в момент

совершения налогового правонарушения. Нарушение законодательства о

налогах и сборах является юридическим фактом, на основании которого

правонарушитель приобретает дополнительную обязанность принять меры

государственно-правового принуждения, а государство приобретает право

применить эти меры.

Стадия конкретизации налоговой ответственности посредством доказывания

наличия элементов состава правонарушения начинается с обнаружения

налогового правонарушения и заканчивается вынесением налоговым органом

или судом решения, на основании которого признается факт совершения

конкретным субъектом нарушения законодательства о налогах и сборах.

Правоприменительный акт определяет меру ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Стадия реализации налоговой ответственности характеризуется

приобретением правонарушителем специального правового статуса. Налоговая

ответственность начинает реализовываться с момента вступления в законную

силу правоприменительного акта, констатирующего факт совершения

определенным лицом налогового правонарушения. Заканчивается стадия

реализации налоговой ответственности добровольным исполнением решения

налогового органа либо принудительным исполнением решения суда о

взыскании санкции с нарушителя налогового законодательства.

В соответствии со ст. 109 НК РФ, лицо не может быть привлечено к

ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя

бы одного из следующих обстоятельств:

1)Hотсутствие события налогового правонарушения;

2)Hотсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3)Hсовершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения,

физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния

шестнадцатилетнего возраста;

4)Hистечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение

налогового правонарушения.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового

правонарушения в соответствии со ст. 112 НК РФ, признаются:

1)Hсовершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или

семейных обстоятельств;

2)Hсовершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо

в силу материальной, служебной или иной зависимости;

3)Hиные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими

ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение

налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за

аналогичное правонарушение.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение

налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и

применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах,

предусмотренными статьями гл.H16, 18 НКHРФ.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного

смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит

Налоговое право России. Учебник / ред. Крохина Ю.А. – 2-е изд. М.: Юрайт-издат, 2006. с. 495